基于延稅制的企業(yè)年金個(gè)人稅收政策優(yōu)化研究.pdf

1、我國從1991年正式提出要建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系至今已有二十多年。這期間，作為社會(huì)保障的支柱之一的企業(yè)年金得到了較大的發(fā)展，但和國外發(fā)達(dá)國家的發(fā)展程度以及我們的期望目標(biāo)相比還有很大差距。黨的十八屆三中全會(huì)提出“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”。為促進(jìn)我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展，提升企業(yè)年金的規(guī)模，財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局三部門于2

2、013年12月出臺(tái)了促進(jìn)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個(gè)人所得稅遞延納稅政策。本文基于這一廷稅制背景，對企業(yè)年金的個(gè)人稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化研究，通過研究該稅收政策下可能達(dá)到的替代率效果來提出對政策進(jìn)行優(yōu)化的方案，從而為今后企業(yè)年金個(gè)人稅收政策的細(xì)則制定及完善提供參考。
　　本文從介紹選題背景、研究意義出發(fā)，闡述了研究內(nèi)容和方法，并對國內(nèi)外企業(yè)年金稅收政策方面的文獻(xiàn)進(jìn)了行回顧、評析;接著，分析企業(yè)年金及其稅收優(yōu)惠的理論，介紹稅收優(yōu)惠的

3、基本內(nèi)容以及實(shí)施稅收優(yōu)惠政策對于發(fā)展企業(yè)年金的必要性;隨后，對國外和國內(nèi)的企業(yè)年金及稅收政策發(fā)展實(shí)踐進(jìn)行了對比、論述，分析我國相關(guān)稅收政策存在的問題;然后，在此基礎(chǔ)上通過建立企業(yè)年金基金平衡模型,測算了現(xiàn)有延稅制政策下企業(yè)年金能達(dá)到的替代率，并對目標(biāo)替代率下的個(gè)人繳費(fèi)率進(jìn)行了計(jì)算，從而提出要提高企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)稅收優(yōu)惠幅度及實(shí)行有彈性的稅收政策的構(gòu)想，并且進(jìn)行了政策優(yōu)化的可行性分析，證明該稅收政策是可行的;最后，根據(jù)量化研究結(jié)果，進(jìn)一步