小微企業(yè)稅收政策研究

1、小微企業(yè)稅收政策研究【摘要】近年來(lái)，小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)縿?dòng)著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的命脈，尤其的金融危機(jī)之后沿海大批小微企業(yè)紛紛倒閉，更是將這一企業(yè)群體推到了風(fēng)口浪尖，國(guó)家、政府開(kāi)始逐漸認(rèn)識(shí)到小微企業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用，因此，近兩年來(lái)國(guó)家開(kāi)始出臺(tái)一系列促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，其中不乏金融、財(cái)稅政策。本文旨在從稅收的角度剖析這一系列優(yōu)惠政策的意義?！娟P(guān)鍵詞】小微企業(yè)發(fā)展困境解決措施一、小微企業(yè)的提出小微企業(yè)是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授在2011年首

2、次提出，所謂小微企業(yè)主要是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)特別的小微企業(yè)成長(zhǎng)迅速，已成為繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、調(diào)整結(jié)構(gòu)、催生新產(chǎn)業(yè)和構(gòu)建和諧社會(huì)的重要力量。但自2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，由于小微企業(yè)普遍具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全等劣勢(shì)，其發(fā)展面臨諸多困境，生存及發(fā)展?fàn)顩r堪憂，客觀上更加需要政府對(duì)其發(fā)展給予支持。二、小微企業(yè)發(fā)展面臨的

3、困境據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)目前我國(guó)小微企業(yè)的規(guī)模已接近5000萬(wàn)家，為國(guó)家解先，優(yōu)惠手段、對(duì)象單一，涉及稅種少。我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠、就稅種而言、局限于所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅方面，其他稅種涉及較少；就優(yōu)惠手段而言，僅局限于降低稅率和起征點(diǎn)兩種，形式單一；就稅收優(yōu)惠對(duì)象而言，忽視對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)、投資階段的稅收扶持，無(wú)法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模小微企業(yè)的要求。同時(shí)優(yōu)惠力度也不夠，達(dá)不到扶持的效果。其次，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)偏重。就增值稅而言，其征收率

4、看似比一般納稅人低很多，但是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際上其稅負(fù)要高一一般納稅人。就企業(yè)所得稅而言，小型微利企業(yè)所得稅率為20%，但是“中小型微利企業(yè)”的門檻相對(duì)較高，鑒于在勞動(dòng)成本、原材料成本等因素制約下，各類中小企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)比較低，其優(yōu)惠政策實(shí)施所產(chǎn)生的效果不明顯。再次，政策著力點(diǎn)出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行稅收政策側(cè)重于減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了小微企業(yè)核心自主競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，政策的制定既沒(méi)有考慮小微企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮