中磊對WFSK公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)案例研究.pdf

1、近年來，財(cái)務(wù)造假和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問題特別是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊已經(jīng)到了相當(dāng)嚴(yán)重的地步，無論是在性質(zhì)還是在數(shù)量方面都非常令人吃驚。這些財(cái)務(wù)造假和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的行為不僅動(dòng)搖了廣大投資人的信心，而且還嚴(yán)重的損害了資本市場的信譽(yù)和證券資本市場的“游戲規(guī)則”，同時(shí)，它對進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所也造成了極大的負(fù)面影響，使得廣大投資人對社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性和可靠性產(chǎn)生懷疑，會(huì)計(jì)和審計(jì)應(yīng)有的職業(yè)形象遭到完全破壞。因此，防范和治理財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊已是迫在

2、眉睫，同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)的研究也變得更有實(shí)際意義。
　　本文就是以財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的概念及注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的責(zé)任為切入點(diǎn)，研究注冊會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的整體思路為：首先，在總體上實(shí)施應(yīng)對措施及程序，總體上的應(yīng)對程序?yàn)楸３肿銐虻穆殬I(yè)懷疑和職業(yè)關(guān)注、深入了解客戶經(jīng)營狀況、審查和評(píng)估內(nèi)部控制制度以及強(qiáng)調(diào)管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；然后，實(shí)施具體的審計(jì)方法識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，具體的審計(jì)方法為

3、分析性復(fù)核法、期后事項(xiàng)分析法以及稅項(xiàng)分析法等等；最后，根據(jù)具體審計(jì)程序識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，實(shí)施有針對性的進(jìn)一步的審計(jì)程序?？傊?，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)加強(qiáng)總體的應(yīng)對以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，然后，再綜合運(yùn)用具體的審計(jì)方法識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
　　本文第三、第四部分便是引入具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的案例，進(jìn)行相應(yīng)的研究分析。本文中應(yīng)用的舞弊案例是WFSK公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案，WFSK公司在上市前和上市后都對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了修飾和造假，不