中磊對WFSK公司財務(wù)報表舞弊審計案例研究.pdf

1、近年來，財務(wù)造假和財務(wù)報表舞弊問題特別是上市公司財務(wù)報表舞弊已經(jīng)到了相當嚴重的地步，無論是在性質(zhì)還是在數(shù)量方面都非常令人吃驚。這些財務(wù)造假和財務(wù)報表舞弊的行為不僅動搖了廣大投資人的信心，而且還嚴重的損害了資本市場的信譽和證券資本市場的“游戲規(guī)則”，同時，它對進行財務(wù)報表審計的注冊會計師事務(wù)所也造成了極大的負面影響，使得廣大投資人對社會審計的獨立性和可靠性產(chǎn)生懷疑，會計和審計應(yīng)有的職業(yè)形象遭到完全破壞。因此，防范和治理財務(wù)報表舞弊已是迫在

2、眉睫，同時，加強對企業(yè)財務(wù)報表舞弊審計的研究也變得更有實際意義。
　　本文就是以財務(wù)報表舞弊的概念及注冊會計師對財務(wù)報表舞弊的責(zé)任為切入點，研究注冊會計師如何應(yīng)對財務(wù)報表舞弊的影響。注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表舞弊的整體思路為：首先，在總體上實施應(yīng)對措施及程序，總體上的應(yīng)對程序為保持足夠的職業(yè)懷疑和職業(yè)關(guān)注、深入了解客戶經(jīng)營狀況、審查和評估內(nèi)部控制制度以及強調(diào)管理層舞弊的風(fēng)險；然后，實施具體的審計方法識別和評估舞弊風(fēng)險，具體的審計方法為

3、分析性復(fù)核法、期后事項分析法以及稅項分析法等等；最后，根據(jù)具體審計程序識別出的舞弊風(fēng)險項目，實施有針對性的進一步的審計程序?？傊詴嫀熢谶M行財務(wù)報表審計時應(yīng)加強總體的應(yīng)對以識別舞弊風(fēng)險，然后，再綜合運用具體的審計方法識別舞弊風(fēng)險。
　　本文第三、第四部分便是引入具體的上市公司財務(wù)報表舞弊的案例，進行相應(yīng)的研究分析。本文中應(yīng)用的舞弊案例是WFSK公司的財務(wù)報表舞弊案，WFSK公司在上市前和上市后都對財務(wù)報表進行了修飾和造假，不