我國(guó)企業(yè)所得稅核定征收制度的完善.pdf

1、核定征收作為一種保障國(guó)家征稅權(quán)有效實(shí)現(xiàn)的制度，在我國(guó)目前納稅人稅法遵從度和中小企業(yè)納稅人核算能力有待提高的情況下，在稅收征管實(shí)踐中得到普遍運(yùn)用。本文以企業(yè)所得稅這個(gè)核定征收運(yùn)用較為普遍、稅收份額所占比重較大的稅種為切入點(diǎn)，分析目前我國(guó)企業(yè)所得稅核定征收存在的問(wèn)題，并從征管和立法角度提出完善我國(guó)企業(yè)所得稅核定征收制度的相關(guān)建議。
　　第一部分闡述企業(yè)所得稅核定征收的相關(guān)理論。梳理了理論界對(duì)核定征收的不同概念，并進(jìn)行了歸納;從稅法的一

2、般原則出發(fā)，說(shuō)明了核定征收在運(yùn)用中需遵循的法律原則;同時(shí)，從國(guó)家征稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)、稅款征收的行政成本、納稅人納稅遵從成本方面說(shuō)明了核定征收在企業(yè)所得稅征管實(shí)踐中的作用。
　　第二部分重點(diǎn)分析我國(guó)企業(yè)所得稅核定征收存在的問(wèn)題。先是分析了我國(guó)目前法律、法規(guī)和規(guī)范性文件中關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)所得稅核定征收的弊端，在此基礎(chǔ)上從稅收征管角度和法律規(guī)制角度分析了我國(guó)企業(yè)所得稅核定征收存在的問(wèn)題。在稅收征管中存在以下主要問(wèn)題:對(duì)核

3、定征收適用范圍標(biāo)準(zhǔn)掌握不嚴(yán)，核定征收面過(guò)于擴(kuò)大;對(duì)核定征收企業(yè)缺乏后續(xù)管理，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)核定征收向查賬征收的督促和引導(dǎo);另外，對(duì)核定征收企業(yè)的稅務(wù)檢查的力度也不夠。在稅收法律規(guī)制中存在以下主要問(wèn)題:企業(yè)所得稅核定征收立法存在缺失，大多規(guī)定存在于效力層級(jí)低的規(guī)范性文件中，整個(gè)核定制度不成體系;企業(yè)所得稅核定征收適用標(biāo)準(zhǔn)不夠明確;具體操作的方法和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一;自由裁量權(quán)的行使不夠規(guī)范;對(duì)核定爭(zhēng)議的救濟(jì)制度有待進(jìn)一步完善。
　　第三部分

4、分別從規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收征管和完善立法角度提出了具體的管理建議和立法建議。在規(guī)范征收管理上，明確企業(yè)所得稅核定征收是查賬征收的特殊補(bǔ)充手段，是管理中的過(guò)渡措施，要嚴(yán)格適用核定征收的對(duì)象范圍，并通過(guò)建立后續(xù)管理制度加強(qiáng)后續(xù)管理，強(qiáng)化核定征收納稅人的稅務(wù)檢查，督促和引導(dǎo)納稅人向查賬征收過(guò)渡。在完善稅收立法上，明確核定征收的法律地位，提高法律層次，構(gòu)建完整體系，要限制核定征收的濫用，進(jìn)一步完善核定征收方法和標(biāo)準(zhǔn)。要對(duì)核定征收的自由裁量權(quán)加