我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度研究.pdf

1、2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。新法特設(shè)稅收優(yōu)惠一章，形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠新格局。然而我國(guó)的稅收優(yōu)惠法律體系還不健全，或多或少存在瑕疵。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，尤其是在全球危機(jī)之后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度面臨許多新的問(wèn)題，亟需進(jìn)一步完善。因此，深入研究我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度，認(rèn)識(shí)并逐步消除其存在的弊端，進(jìn)而健全相

2、關(guān)的法律制度，具有重要意義。
　　本文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法的基本原理，深入研究與探討企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度，全文共分為四章。
　　第一章為我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的概述，主要闡釋稅收優(yōu)惠法律制度的定義、性質(zhì)、確立依據(jù)、優(yōu)惠形式及其與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，重點(diǎn)講述稅收優(yōu)惠法律制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。
　　第二章深入闡述企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的理論基礎(chǔ):一方面確立企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的基本理念——社會(huì)利益本位理念、社會(huì)正義理念及和諧

3、社會(huì)理念;另一方面從企業(yè)所得稅優(yōu)惠遵循的基本原則入手，分析其正當(dāng)合理性，提出將宏觀調(diào)控原則定位為輔助性原則，指出稅收優(yōu)惠應(yīng)兼顧稅收公平原則與效率原則，并引入比例原則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠制度的合理性。
　　第三章梳理我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的發(fā)展階段，概括現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度的具體內(nèi)容，分析稅制改革中的特點(diǎn)及價(jià)值的轉(zhuǎn)變。在理論闡述的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠法律制度進(jìn)行了分析，指出其存在的不足:首先，立法上不

4、完善，如稅優(yōu)惠法律制度數(shù)量分布不合理、缺少原則性規(guī)范和價(jià)值性規(guī)范;其次，具體內(nèi)容設(shè)置上不科學(xué)，如稅收優(yōu)惠對(duì)象設(shè)置缺少公平性、優(yōu)惠方式較為單一、產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠法律制度設(shè)定不科學(xué)以及部分具體內(nèi)容設(shè)定上不符合效率原則;再者，制度執(zhí)行中存在缺陷，如稅收優(yōu)惠沒(méi)有客觀指標(biāo)予以約束、缺乏有力的稅收優(yōu)惠違規(guī)懲罰機(jī)制。
　　第四章針對(duì)上述問(wèn)題提出完善建議:首先，完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠的立法制度，包括補(bǔ)充原則性規(guī)范與價(jià)值性規(guī)范，合理配置中央立法權(quán)與地方立