JW集團(tuán)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的研究.pdf

1、JW集團(tuán)作為一個(gè)正處于發(fā)展壯大過(guò)程中的企業(yè)，面對(duì)變化多端的市場(chǎng)環(huán)境以及日趨擴(kuò)展的業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患使得企業(yè)亟需一套良好的內(nèi)部控制制度來(lái)提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。然而，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度在制度的設(shè)計(jì)及對(duì)制度的執(zhí)行上都存在一些漏洞和缺陷，使得內(nèi)部控制并不能完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效用?？v眼看去，像JW集團(tuán)這樣的企業(yè)還有很多，也越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制的建設(shè)已成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。
　　 我國(guó)經(jīng)濟(jì)在

2、近幾年內(nèi)高速發(fā)展，但由于我國(guó)內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制發(fā)展的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企業(yè)擴(kuò)張的速度，在這種速度差下，引發(fā)了一系列的問(wèn)題，例如會(huì)計(jì)造假、侵占資產(chǎn)等舞弊行為，也造成了許多曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)瀕臨倒閉。內(nèi)部控制的缺失已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素。這些事實(shí)也證明了，企業(yè)想要安全、快速、健康地走可持續(xù)發(fā)展的道路，就必須有一套適合本企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度制度可以提高企業(yè)的工作效率、防止資金流失，使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

3、在正常有序的狀況下進(jìn)行。正因?yàn)槿绱?，我?guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的需求日益強(qiáng)列，也亟需尋找一套適合自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制模式的指引。
　　 本文以JW集團(tuán)為研究對(duì)象，截取采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了研究。論文結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制理論及財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)配套指引的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，對(duì)JW集團(tuán)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制做了深度剖析，并據(jù)此提出了采購(gòu)與付款循環(huán)中存在的主要問(wèn)題，包括:

4、請(qǐng)購(gòu)制度的缺口、供應(yīng)商選擇及管理不善，審批機(jī)制不健全及執(zhí)行不力、入庫(kù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)有漏洞、沒(méi)有采購(gòu)預(yù)算管理、未建立事后價(jià)格審查機(jī)制、應(yīng)付賬款管理不嚴(yán)、對(duì)非現(xiàn)貨供應(yīng)進(jìn)度的跟蹤管理不重視、沒(méi)有建立退貨業(yè)務(wù)流程及缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督制度等等，在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合相關(guān)圖表與數(shù)據(jù)，從JW集團(tuán)自身發(fā)展特點(diǎn)及需要出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的控制目標(biāo)，完善了采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度，并建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，以使企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境的變化。
　　 本文開(kāi)篇簡(jiǎn)要敘述了文

5、章研究的背景和研究意義，概述了文章的主要內(nèi)容和框架，闡述了文章的研究方法、創(chuàng)新點(diǎn)及不足，之后對(duì)JW集團(tuán)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹，包括:請(qǐng)購(gòu)、供應(yīng)商選擇及管理、合同審批、驗(yàn)收入庫(kù)、財(cái)務(wù)記錄、付款等幾個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)價(jià)，指出這些環(huán)節(jié)中的問(wèn)題及不足，并闡述了這些問(wèn)題及不足可能造成的后果。然后對(duì)JW集團(tuán)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與完善，從組織架構(gòu)優(yōu)化到采購(gòu)制度梳理到內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，這一套優(yōu)

6、化及完善措施明確了企業(yè)的崗位職責(zé)，使員工及管理層都有章可循，有據(jù)可依;梳理了采購(gòu)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，使采購(gòu)行為科學(xué)合理，對(duì)避免采購(gòu)業(yè)務(wù)中的監(jiān)管漏洞也起到了一定的作用;能更好的識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失;使企業(yè)內(nèi)部控制能不斷進(jìn)行自身修復(fù)與完善。這些措施包括采購(gòu)與付款組織架構(gòu)的完善，主要有:新增部門、對(duì)采購(gòu)部進(jìn)行細(xì)分、建立崗位職責(zé)說(shuō)明書;對(duì)采購(gòu)與付款流程的梳理，主要有:建立采購(gòu)預(yù)算管理制度、對(duì)請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的梳理、供應(yīng)商選擇及管理的梳理，建

7、立供應(yīng)商評(píng)分體系、審批環(huán)節(jié)的梳理，合理設(shè)置審批權(quán)限、入庫(kù)環(huán)節(jié)的梳理、嚴(yán)格管理應(yīng)付賬款、建立退貨流程等，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及控制目標(biāo)建立了一套內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由監(jiān)督工作和建立評(píng)價(jià)體系兩個(gè)方面組成。監(jiān)督工作包括持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，評(píng)價(jià)體系包括對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法及對(duì)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定和報(bào)告。這些措施使得企業(yè)能更好地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　 本文不僅為JW集團(tuán)建立了一套適合于本企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度及監(jiān)督體系，對(duì)于我國(guó)其他企業(yè)內(nèi)部