審計意見購買影響因素的實(shí)證研究——基于會計師事務(wù)所的視角.pdf

1、審計意見購買(Audit Opinion Shopping)直接影響著審計質(zhì)量。從國外的安然事件(Enron Event)、世通事件(World Com Event)到國內(nèi)的銀廣夏事件、藍(lán)田股份、科龍事件,一些會計師事務(wù)所因出具虛假審計意見、與上市公司合謀而受到證監(jiān)會的處罰。審計意見購買行為不但嚴(yán)重擾亂了證券市場秩序,而且嚴(yán)重阻礙了注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。注冊會計師作為一個擁有高技能專業(yè)水平的行業(yè),具有發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)舞弊的能力,但其

2、在面對上市公司財務(wù)舞弊行為時不但沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,反而迎合上市公司的審計意見購買動機(jī),喪失了應(yīng)有的審計獨(dú)立性,出具虛假的審計意見,這是什么原因所致?本文的研究正是為了解決這一問題。
　　 本文首先結(jié)合管理學(xué)中的系統(tǒng)管理理論和資源基礎(chǔ)理論分析了影響會計師事務(wù)所行為選擇的因素,并構(gòu)建了影響審計意見購買行為的會計師事務(wù)所特征框架,在此基礎(chǔ)上運(yùn)用LeeandGu(1998)的動態(tài)博弈模型對會計師事務(wù)所各個因素對審計意見購買的影響做

3、了進(jìn)一步分析。之后以證券市場上2002-2010年度因年報違規(guī)而受到證監(jiān)會處罰的上市公司作為具有審計意見購買動機(jī)的樣本進(jìn)行實(shí)證,通過logistic多元回歸模型分析會計師事務(wù)所所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況、競爭地位、客戶重要性程度、內(nèi)部核心資源情況、審計報告質(zhì)量對審計意見購買行為的影響。最終本文得出以下結(jié)論:現(xiàn)階段我國會計師事務(wù)所基本保持了審計獨(dú)立性;除審計師變更和異常審計收費(fèi)外,還存在其他更為隱蔽的審計意見購買方式;會計師事務(wù)所客戶重要性程度