庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

1、<p>　　庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策</p><p>　　系 部 管理工程系 </p><p>　　專 業(yè) 會(huì)計(jì)電算化 </p><p>　　班 級(jí) 會(huì)計(jì)092班 </p><p>　　學(xué)生姓名 </

2、p><p>　　學(xué) 號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p>　　2012 年 6月 12日</p><p>　　摘 要：內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活

3、動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展和完善。近年來(lái)內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到越來(lái)越多的企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)庫(kù)存系統(tǒng)的內(nèi)部控制更是制造企業(yè)內(nèi)部控制制度中關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)之一。</p><p>　　關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、庫(kù)存系統(tǒng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)</p>&

4、lt;p><b>　　Abstract：</b></p><p>　　In recent years, as manufacturers continued to expand the size, ownership and the right to operate the continuous separation ,in order to prevent the risk and

5、error in work, many industries made and improved the Organization, constraints, regulation and supervision of business activities ,methods in the business process, and developed the internal control system. As competitio

6、n intensifies, many manufacturing enterprises are facing more and more the important issues: how to find a better method </p><p><b>　　Keyword: </b></p><p>　　Internal Control, invento

7、ry management, key control poin</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　引言..................................................1</p><p>　　第1章企業(yè)概況及庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題.............4</p&g

8、t;<p>　　1.1長(zhǎng)春F公司概述.....................................4</p><p>　　1.2庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制情況...............................4</p><p>　　1.3庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題.........................8</p><p>　　第

9、2章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析..................11</p><p>　　2.1庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制總體分析...........................11</p><p>　　2.2入庫(kù)關(guān)鍵控制點(diǎn)分析.................................13</p><p>　　第3章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及實(shí)施方案.....

10、.............20</p><p>　　3.1設(shè)計(jì)的目標(biāo)和原則..................................20</p><p>　　3.1.1庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目標(biāo)</p><p>　　3.1.2庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則</p><p>　　3.2入出庫(kù)設(shè)計(jì)及實(shí)施方案.................

11、.............22</p><p><b>　　3.2.1入庫(kù)管理</b></p><p><b>　　3.2.2出庫(kù)管理</b></p><p>　　3.3已發(fā)出商品的設(shè)計(jì)及實(shí)施方案........................25</p><p>　　3.4期末盤點(diǎn)的設(shè)計(jì)及實(shí)施方案

12、..........................26</p><p>　　第4章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制方案的實(shí)施及反饋................28</p><p>　　4.1入出庫(kù)內(nèi)部控制的實(shí)施..............................28</p><p><b>　　4.1.1入庫(kù)管理</b></p>&

13、lt;p>　　4.2已發(fā)出商品設(shè)計(jì)方案的實(shí)施..........................31</p><p>　　4.3期末盤點(diǎn)設(shè)計(jì)方案的實(shí)施............................32</p><p>　　4.4實(shí)施的監(jiān)督及反饋..................................33</p><p>　　結(jié)論.....

14、...........................................36</p><p>　　致謝……………………………………………</p><p>　　參考文獻(xiàn)................................................37</p><p><b>　　引 言</b></p>

15、<p><b>　　1.研究背景與意義</b></p><p>　　內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要不斷豐富和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善內(nèi)部控制，建立有效內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊、減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，保證企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要的意義。</p><p><b>　　2.目標(biāo)與方法<

16、/b></p><p>　　內(nèi)部控制的目標(biāo)就是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文運(yùn)用內(nèi)部控制的理論聯(lián)系實(shí)際。從一般到個(gè)別、從理論到實(shí)際，以使研究盡可能的深入。本文在內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，結(jié)合長(zhǎng)春F公司的庫(kù)存管理實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)庫(kù)存管理內(nèi)部控制中在入庫(kù)、出庫(kù)、保管、存貨盤點(diǎn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)問題的探討，改善方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施及跟蹤反饋，提

17、高庫(kù)存管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證庫(kù)存信息系統(tǒng)的安全、準(zhǔn)確和公允。</p><p>　　第1章企業(yè)概況及庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　1.1長(zhǎng)春F公司概述</p><p>　　長(zhǎng)春F零部件制造公司為一汽集團(tuán)公司控股的汽車零部件制造廠，為一汽集團(tuán)控股的上市公司之一。長(zhǎng)春F零部件制造公司作為一汽集團(tuán)公司的第一塊“股份制改革

18、的實(shí)驗(yàn)田”，于1993年6月正式運(yùn)營(yíng)，1996年8月26日在上海證券交易所掛牌上市,現(xiàn)總股本21，152.34萬(wàn)元。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大，資產(chǎn)總額由1993年的0.94億元，猛增至2005年的21.3億元。主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽車零部件生產(chǎn)及汽車零部件裝配業(yè)務(wù)，在主營(yíng)業(yè)務(wù)上對(duì)一汽集團(tuán)的依賴程度較大。長(zhǎng)春公司年銷售額的98%為一汽集團(tuán)內(nèi)部銷售，主要客戶為：一汽大眾、一汽轎車、一汽解放、天津夏利及一汽客車等集團(tuán)內(nèi)整車生產(chǎn)廠家。近來(lái)，伴隨著整車

19、市場(chǎng)的回暖及整車市場(chǎng)零部件國(guó)產(chǎn)化率的提高，其公司的銷售額和產(chǎn)品類型增長(zhǎng)較快。近年來(lái)，隨著一汽集團(tuán)公司“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧”的政策推行及各個(gè)整車廠家競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，整車廠商實(shí)行降低成本的方針，向零部件供應(yīng)廠家轉(zhuǎn)移庫(kù)存系統(tǒng)成本及風(fēng)險(xiǎn)，要求長(zhǎng)春F公司根據(jù)供應(yīng)商零部件需求看板的需求信息實(shí)行準(zhǔn)時(shí)化供貨。</p><p>　　1.2庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制情況</p><p>　　庫(kù)存管理內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)

20、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互制約的方法、措施和程序。存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。存貨是企事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)物質(zhì)的保管、領(lǐng)用、清查等環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理，對(duì)減少挪用、盜竊、毀損的行為，提高企業(yè)的物質(zhì)利用效率，有著重要的意義。健

21、全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，采取相應(yīng)措施：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理；存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序明確；存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、存貨預(yù)算、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、盤點(diǎn)和處置的原則及程序有明確的規(guī)定。在實(shí)際設(shè)計(jì)中，各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)應(yīng)結(jié)

22、合自身?xiàng)l件、單位規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。</p><p>　　長(zhǎng)春F零部件公司使用的是一汽集團(tuán)內(nèi)部啟明公司開發(fā)的“ERP”財(cái)務(wù)管理軟件，所有物料從“采購(gòu)--生產(chǎn)領(lǐng)用—完工入庫(kù)--銷售出庫(kù)—開具銷售發(fā)票-存貨核算”全部是在財(cái)務(wù)管理軟件中完成，每一步的操作都分別設(shè)有操作員和審核人員各自的權(quán)限，依據(jù)紙質(zhì)的物料轉(zhuǎn)移單對(duì)ERP中的各個(gè)步驟核進(jìn)行審核和監(jiān)督。</p><p>　　圖1.1庫(kù)存管理流程<

23、/p><p>　　首先，長(zhǎng)春F公司的采購(gòu)計(jì)劃，是由需求單位上報(bào)經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的采購(gòu)計(jì)劃給采購(gòu)部，采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，向供應(yīng)商下采購(gòu)訂單。物料收到后，經(jīng)物料庫(kù)房庫(kù)管員盤點(diǎn)入庫(kù)后，在驗(yàn)收入庫(kù)單上簽字，標(biāo)明實(shí)際入庫(kù)物料的型號(hào)、數(shù)量和金額。同時(shí)在ERP中根據(jù)入庫(kù)明細(xì)做采購(gòu)入庫(kù)，生成采購(gòu)入庫(kù)單，由供貨方簽字確認(rèn)。采購(gòu)部業(yè)務(wù)員根據(jù)雙方簽字確認(rèn)后的入庫(kù)單，在ERP中核對(duì)采購(gòu)發(fā)票與入庫(kù)明細(xì)，形成采購(gòu)發(fā)票。財(cái)務(wù)部在ERP中根據(jù)采購(gòu)發(fā)

24、票和入庫(kù)明細(xì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，進(jìn)行付款或形成應(yīng)付賬款。</p><p>　　物料采購(gòu)入庫(kù)以后，各個(gè)內(nèi)部領(lǐng)用單位按需填制生產(chǎn)領(lǐng)料單，由主管經(jīng)理簽字后，進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)料出庫(kù)，物料庫(kù)管員根據(jù)各個(gè)部門和工廠的領(lǐng)料單，在ERP中做生產(chǎn)領(lǐng)用出庫(kù)，轉(zhuǎn)移到領(lǐng)用部門的相關(guān)倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行成本的轉(zhuǎn)移，形成在制品。在制品經(jīng)過(guò)各個(gè)工廠加工，形成產(chǎn)成品，進(jìn)行完工入庫(kù)，產(chǎn)成品放入產(chǎn)成品庫(kù)或直接發(fā)送客戶，車間庫(kù)管員向銷售部庫(kù)房做完工入庫(kù)，填制物料轉(zhuǎn)移單。

25、同時(shí)在ERP中做完工入庫(kù)，形成產(chǎn)成品庫(kù)存。銷售人員根據(jù)客戶需求通知進(jìn)行發(fā)貨，產(chǎn)成品庫(kù)管員將發(fā)出產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到客戶虛擬庫(kù)中，銷售員在產(chǎn)成品出庫(kù)單上簽字。客戶收到貨后在PA單上簽字，銷售員根據(jù)PA單在ERP虛擬庫(kù)中做配套出庫(kù)，生成銷售通知單，銷售通知單由相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由發(fā)票管理員審核單價(jià)及數(shù)量，開具銷售發(fā)票。銷售會(huì)計(jì)審核銷售發(fā)票單價(jià)金額與ERP中的信息是否相符，確認(rèn)銷售發(fā)票，生成應(yīng)收賬款或沖減預(yù)收賬款。月末財(cái)務(wù)人員進(jìn)行入出庫(kù)及轉(zhuǎn)移核算，結(jié)

26、轉(zhuǎn)成本。物流部組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬面數(shù)和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，分析差異及其形成原因，進(jìn)行相關(guān)處理。另外長(zhǎng)春F公司因以一汽集團(tuán)內(nèi)部客戶為主，信用期為三個(gè)月，已發(fā)出未結(jié)束庫(kù)存均為F公司庫(kù)存。例如大眾、轎車是當(dāng)月發(fā)貨，第二個(gè)月根</p><p>　　1.3庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　健全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。隨著外部因素及企業(yè)的發(fā)展，我們要及時(shí)分析處理出現(xiàn)

27、的新情況新問題，以保證庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制的高效。企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，可以對(duì)以下方面的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行檢查：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工是否明確；機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備是否科學(xué)合理；存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)充分適當(dāng)、請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序是否明確；存貨在采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)的控制流程是否清晰；對(duì)存貨預(yù)算、存貨驗(yàn)收、存貨保管、存貨盤點(diǎn)的原則及程序是否有明確的規(guī)定。如果控制不善，庫(kù)存量過(guò)大，產(chǎn)生積壓庫(kù)存，大大降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效能，同時(shí)加大存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存量的有

28、效合理控制，對(duì)于庫(kù)存管理內(nèi)部控制有著關(guān)鍵的作用。不能有效地控制住庫(kù)存量，在保證生產(chǎn)及銷售的情況下，讓庫(kù)存量保持到最佳存儲(chǔ)量，從而達(dá)不到降低庫(kù)存成本，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的目的。</p><p>　　長(zhǎng)春F公司在庫(kù)存內(nèi)部控制中，由于庫(kù)存管理中的不完善，部分產(chǎn)品長(zhǎng)期積壓，導(dǎo)致產(chǎn)品毀損不可用，造成損失。采購(gòu)預(yù)算及前期審核不力，采購(gòu)量過(guò)大，積壓庫(kù)存增加。產(chǎn)成品安全庫(kù)存量較大，不能很好預(yù)測(cè)客戶的要貨數(shù)量。一方面大量的庫(kù)存不斷增加

29、倉(cāng)庫(kù)面積和庫(kù)存保管費(fèi)用，增加了產(chǎn)品成本；同時(shí)大量的庫(kù)存占用大量的流動(dòng)資金，不但加重企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用等負(fù)擔(dān)，會(huì)影響資金的機(jī)會(huì)收益；另外庫(kù)存量過(guò)大容易造成庫(kù)存的有形損耗和無(wú)形損耗；另外大量的庫(kù)存容易掩蓋企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種矛盾和問題。</p><p>　　入出庫(kù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制不善。入出庫(kù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效控制，對(duì)于庫(kù)存管理內(nèi)部控制的提升有著舉足輕重的效用。在實(shí)際庫(kù)存系統(tǒng)管理中，長(zhǎng)春F公司沒有做到入出庫(kù)實(shí)物數(shù)

30、量與單據(jù)數(shù)量、ERP中三方的完全一致，導(dǎo)致期末盤點(diǎn)帳實(shí)不符，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)閱螕?jù)沒有及時(shí)錄入系統(tǒng)或有誤造成。入庫(kù)單及出庫(kù)單項(xiàng)目缺失、主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不清、缺少簽字監(jiān)督、審核不全，造成期末庫(kù)存的盤點(diǎn)差異較大。物料碼放不齊，臺(tái)賬不能及時(shí)登記。給企業(yè)造成盤虧損失，同時(shí)增加管理成本，降低企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)。對(duì)已發(fā)出商品的倉(cāng)儲(chǔ)管理不善，沒有做到入出庫(kù)的嚴(yán)格把關(guān)。已發(fā)出商品占F公司期末庫(kù)存比例較大，對(duì)其庫(kù)存系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)影響較大。而由于技術(shù)方面的欠缺，網(wǎng)

31、絡(luò)技術(shù)及監(jiān)控技術(shù)的欠缺，不能做到對(duì)這部分已發(fā)出商品實(shí)施有效地管理，而對(duì)這部分已發(fā)出商品的倉(cāng)儲(chǔ)管理不善，沒有專人管或者看管不力，對(duì)賬及盤點(diǎn)不及時(shí)，收發(fā)單據(jù)不及時(shí)，造成貨物短缺，增加管理費(fèi)用，降低企業(yè)利潤(rùn)。另外，已發(fā)出商品屬于本單位倉(cāng)庫(kù)以外的商品，屬于已發(fā)送到客戶生產(chǎn)線、在途或者存放于倉(cāng)儲(chǔ)中心的庫(kù)存，對(duì)這部分庫(kù)存，期末盤點(diǎn)難度較大，甚至已在途及在線貨物無(wú)法盤點(diǎn)，因此無(wú)法得出精準(zhǔn)的已發(fā)出商品實(shí)物數(shù)量，對(duì)此部</p><p&

32、gt;　　第2章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析</p><p>　　內(nèi)部控制應(yīng)在每個(gè)需要控制的地方都建立了控制環(huán)節(jié)，控制都劃分清楚。內(nèi)部控制的合理性，即各控制點(diǎn)的設(shè)置都是合理的。內(nèi)部控制有效性，即所有控制目標(biāo)均已達(dá)到，沒有過(guò)多或不必要的控制點(diǎn)。存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，一般會(huì)涉及到計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門，所以其控制點(diǎn)也多，主要包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)

33、料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)。</p><p>　　以下就庫(kù)存系統(tǒng)的總體分析及各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的闡述。</p><p>　　2.1庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制總體分析</p><p>　　內(nèi)部控制是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通及監(jiān)督檢查這五個(gè)要素構(gòu)成。庫(kù)存系統(tǒng)

34、內(nèi)部控制受這五個(gè)因素影響及制約。為了更好的運(yùn)用理論來(lái)指導(dǎo)我們的庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施，我們先從這五個(gè)要素對(duì)庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行總體分析和探索。</p><p><b>　　1．內(nèi)部環(huán)境。</b></p><p>　　內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)

35、責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制起著重要的影響與制約作用。長(zhǎng)春F公司為長(zhǎng)春一汽內(nèi)部零部件廠家，產(chǎn)品受一汽內(nèi)部整車廠家影響較大，銷售采購(gòu)政策也受一汽集團(tuán)整體政策的影響。更好的加強(qiáng)庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制，建立庫(kù)存規(guī)范制度，每個(gè)工廠配備專門的物料管理員，配合物流部進(jìn)行物料管理工作，建立不同部門審核機(jī)制。對(duì)采購(gòu)采取由集團(tuán)公司集體采購(gòu)平臺(tái)的招標(biāo)，避免采購(gòu)過(guò)程中的徇私行為。<

36、;/p><p><b>　　2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。</b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)于降低庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)管理效率具有重要的意義。長(zhǎng)春F公司在進(jìn)行客戶及供應(yīng)商、倉(cāng)儲(chǔ)廠家選擇時(shí)，會(huì)在

37、充分考慮對(duì)方信用等級(jí)的基礎(chǔ)上，充分評(píng)估對(duì)方的信用等級(jí)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂采購(gòu)合同時(shí)考慮退貨風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存物品的保存風(fēng)險(xiǎn)、損失風(fēng)險(xiǎn)及過(guò)期風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，F(xiàn)公司規(guī)范庫(kù)存管理制度，以使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高庫(kù)存內(nèi)部控制管理效能。</p><p><b>　　3．控制措施。</b></p><p>　　控制措施，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的

38、確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。庫(kù)存系統(tǒng)中的控制措施對(duì)于提高庫(kù)存管理水平，做到帳實(shí)相符，提高庫(kù)存管理效率具有重要的作用。長(zhǎng)春F公司在庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制中，明確職責(zé)分工，嚴(yán)格授權(quán)審批制度，采購(gòu)預(yù)算控制，內(nèi)部控

39、制報(bào)告，差異分析，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?lt;/p><p><b>　　4．信息與溝通。</b></p><p>　　信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制中的信息與溝通，對(duì)于保證信息的及時(shí)傳遞，保證

40、庫(kù)存資產(chǎn)的安全，提高庫(kù)存管理效率及水平具有重要的意義。長(zhǎng)春F公司通過(guò)每月評(píng)審會(huì)，差異盤點(diǎn)會(huì)，及時(shí)的溝通庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，提出改善措施。對(duì)于異地倉(cāng)儲(chǔ)，及時(shí)與倉(cāng)儲(chǔ)廠家進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于票據(jù)及時(shí)入賬核對(duì)，以保證物料信息的完整準(zhǔn)確，提高信息溝通的效能。</p><p><b>　　5．監(jiān)督檢查。</b></p><p>　　監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合

41、理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制程序中對(duì)于事前、事中及事后的監(jiān)督檢查，對(duì)于期末盤點(diǎn)的差異進(jìn)行及時(shí)的處理，對(duì)于提高庫(kù)存管理水平，有著重要的意義。長(zhǎng)春F公司在庫(kù)存系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)用中，運(yùn)用授權(quán)審批制度，E

42、RP中雙人操作審核，加強(qiáng)對(duì)實(shí)際運(yùn)行中的監(jiān)督檢查。對(duì)于差異及異常情況，相關(guān)責(zé)任人要及時(shí)寫出報(bào)告，報(bào)主管部門及領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)處理，查找原因，及時(shí)處理以避免更大的損失。另外，企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，一般應(yīng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存

43、貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)有明確的規(guī)</p><p>　　2.2入庫(kù)關(guān)鍵控制點(diǎn)分析</p><p>　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)入庫(kù)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保過(guò)程的透明化。采購(gòu)部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃提前制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，在保證不斷料的情況下，盡量減少采購(gòu)量，降低庫(kù)存量，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。采購(gòu)入庫(kù)一般根據(jù)庫(kù)管員實(shí)際接收入庫(kù)數(shù)量生成采購(gòu)入庫(kù)單，作為ERP中入庫(kù)的原始單據(jù)，是

44、企業(yè)入庫(kù)的主要依據(jù)。因此，在采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)于采購(gòu)入庫(kù)單和庫(kù)房實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和ERP中數(shù)量、單價(jià)三者的核對(duì)就成為了庫(kù)存系統(tǒng)，是采購(gòu)入庫(kù)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)。</p><p>　　F公司在采購(gòu)入庫(kù)的時(shí)候根據(jù)車間的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)于采購(gòu)經(jīng)濟(jì)量和庫(kù)存的把握度還是不靈敏，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)及庫(kù)存系統(tǒng)里數(shù)據(jù)的錄入有誤。企業(yè)的其他入庫(kù)形式是指除采購(gòu)入庫(kù)和產(chǎn)成品入庫(kù)以外的其他入庫(kù)業(yè)務(wù)，例如轉(zhuǎn)移入庫(kù)、調(diào)撥入庫(kù)、盤

45、盈入庫(kù)等特殊業(yè)務(wù)形成的入庫(kù)。此類入庫(kù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于怎樣有效地控制入庫(kù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)做到帳實(shí)相符。</p><p>　　F公司的其他入庫(kù)主要是轉(zhuǎn)移入庫(kù)，退貨入庫(kù)等。其中轉(zhuǎn)移入庫(kù)對(duì)于F公司最為頻繁，影響數(shù)也最大。</p><p>　　第3章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及實(shí)施方案</p><p>　　3.1設(shè)計(jì)的目標(biāo)和原則</p><p>　　3.1.1庫(kù)存

46、系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目標(biāo)</p><p>　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。它是反映企業(yè)流動(dòng)資金的晴雨表。因?yàn)樗粌H在企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本中所占比例較大，而且流動(dòng)性較差。庫(kù)存管理主要是對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行管理，合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持

47、續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達(dá)到以效益為中心。</p><p>　　庫(kù)存管理的范圍包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫(kù)及庫(kù)存的管理，期末盤點(diǎn)的管理等。庫(kù)存控制是為了達(dá)到公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，保證公司現(xiàn)金流量表的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)優(yōu)化整個(gè)需求與供應(yīng)鏈的管理流程，從而合理設(shè)置ERP的控制策略。在按時(shí)交貨的前提下，盡量降低庫(kù)存水平。具體目標(biāo)：主要是指防范庫(kù)存系統(tǒng)業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保證企業(yè)存貨資產(chǎn)的安全、完整

48、；保證存貨在購(gòu)入、使用環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性、正確性；保證各個(gè)環(huán)節(jié)存貨收、發(fā)、存不相容職務(wù)相互分離；保證存貨資產(chǎn)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性；提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。</p><p>　　3.1.2庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則</p><p>　　完善存貨授權(quán)審批制度。通過(guò)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，完善各種存貨收發(fā)手續(xù)的格式，保證帳實(shí)相符。同時(shí)組織專人不定期抽查庫(kù)房的數(shù)量，一旦發(fā)現(xiàn)與包裝標(biāo)簽或存放單上的數(shù)量不

49、符時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并做好記錄。對(duì)存貨實(shí)行分類管理。對(duì)于品種繁多的倉(cāng)庫(kù)可以采用ABC分類法，將其物料按照重要程度分成A、B、C三類。第一位的要看管好A類物資，管好了A類物質(zhì)等同于管好了70％左右消耗金額的庫(kù)存，因此企業(yè)應(yīng)在保證供給的條件下盡量降低A庫(kù)存的庫(kù)存額，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。對(duì)這部分存貨應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)制度。B類存貨處于A類和C類之間，在日常管理中可以采用常規(guī)方法進(jìn)行管理。C類存貨與A類存貨相反，雖然品種多但是消耗金額卻很有限

50、。運(yùn)用ABC法的關(guān)鍵，在于如何以“重要的少數(shù)和次要的多數(shù)”作為依據(jù)，通過(guò)定性和定量的分析，將管理對(duì)象的庫(kù)存物料按照分類指標(biāo)劃分為ABC三類，然后采取相應(yīng)的控制策略,這就是ABC分類法的基本思想。</p><p>　　3.2入出庫(kù)設(shè)計(jì)及實(shí)施方案</p><p><b>　　3.2.1入庫(kù)管理</b></p><p>　　采購(gòu)入庫(kù)，存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及

51、的主要控制點(diǎn)是：采購(gòu)計(jì)劃事前控制、采購(gòu)合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬實(shí)核對(duì)。庫(kù)管員填寫采購(gòu)入庫(kù)單，在采購(gòu)入庫(kù)單上表明來(lái)料的數(shù)量，并由交貨方簽字確認(rèn)。期末進(jìn)行存貨采購(gòu)入庫(kù)核算，對(duì)已經(jīng)收到采購(gòu)發(fā)票的物料，進(jìn)行采購(gòu)入庫(kù)核算；未到采購(gòu)發(fā)票的，做暫估入庫(kù)核算下月沖回。暫估入庫(kù)可以很好的避免盤點(diǎn)差異的產(chǎn)生。</p><p>　　圖3.2物料采購(gòu)入庫(kù)流程</p><p>　　產(chǎn)成品完工入庫(kù)，是指企業(yè)

52、生產(chǎn)的產(chǎn)品達(dá)到客戶要求的可使用狀態(tài)，車間停止生產(chǎn)，交付產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行產(chǎn)成品完工入庫(kù)是由在制品轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品狀態(tài)的環(huán)節(jié)。產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收完工產(chǎn)品、登記存貨臺(tái)賬、同時(shí)由車間物料管理員及時(shí)填寫完工入庫(kù)單，轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)庫(kù)管員核對(duì)完工入庫(kù)數(shù)量與完工入庫(kù)單數(shù)量，核對(duì)無(wú)誤，雙方庫(kù)管員簽字確認(rèn)，完成完工入庫(kù)。根據(jù)完工入庫(kù)單，車間物料管理員在ERP中做完工入庫(kù)，將相關(guān)物料按其實(shí)際入庫(kù)數(shù)量入到相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)。期末進(jìn)行產(chǎn)成品

53、完工入庫(kù)核算，伴隨著實(shí)物流狀態(tài)由“在制品”轉(zhuǎn)到“產(chǎn)成品”，對(duì)應(yīng)的成本也由“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品-產(chǎn)成品”科目。</p><p><b>　　3.2.2出庫(kù)管理</b></p><p>　　生產(chǎn)物料領(lǐng)用出庫(kù)，是生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃安排，向材料庫(kù)發(fā)出原材料需求信息，庫(kù)房領(lǐng)用原材料。發(fā)貨應(yīng)按“先進(jìn)先出，按需供應(yīng)”的發(fā)貨原則，嚴(yán)格控制在發(fā)料過(guò)程中的材料失效、大料小用

54、、霉變等原因造成的損失。需要領(lǐng)料單位根據(jù)物料需求情況，填寫領(lǐng)料單，領(lǐng)料單應(yīng)是連號(hào)單據(jù)，領(lǐng)料單經(jīng)主要授權(quán)人簽字后，倉(cāng)庫(kù)管理員依據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)貨，物料出庫(kù)要做到單據(jù)齊全、物料號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位各個(gè)項(xiàng)目準(zhǔn)確。倉(cāng)庫(kù)管理員依據(jù)發(fā)貨通知單進(jìn)行發(fā)貨。產(chǎn)成品銷售出庫(kù)時(shí)要做到單據(jù)齊全，倉(cāng)庫(kù)管理員要登記庫(kù)存臺(tái)賬，在ERP中做出庫(kù)處理，物料控制員審核發(fā)出物料的具信息，審核無(wú)誤后進(jìn)行審核確認(rèn)，其他出庫(kù)：積壓庫(kù)存的處理、盤虧的處理等即為存貨處置。存貨的處置由責(zé)任

55、部門的相關(guān)人員填寫存貨毀損處置單，有相關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交物流部相關(guān)人員進(jìn)行審核，然后再進(jìn)行處理。存貨處置的主要控制內(nèi)容有：存貨實(shí)際情況分析、存貨損失處置單的填寫、存貨處置的審核及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的處理。要求在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)看相關(guān)責(zé)任人是否定期或不定期對(duì)存貨實(shí)際存儲(chǔ)狀態(tài)進(jìn)行檢查分析，明晰存貨的實(shí)際毀損情況。</p><p>　　3.3已發(fā)出商品的設(shè)計(jì)及實(shí)施方案</p><p>　　本設(shè)計(jì)的

56、主要原則是：保證已發(fā)出商品處于可控狀態(tài)，保證已發(fā)出商品的資產(chǎn)安全性及完好程度，完善庫(kù)存管理系統(tǒng)的效能。發(fā)出商品時(shí)，嚴(yán)格控制發(fā)出商品與出庫(kù)單的數(shù)量、物料號(hào)的一致性，執(zhí)行嚴(yán)格的審核制度，把控好出庫(kù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。庫(kù)管員根據(jù)發(fā)貨出庫(kù)單，在ERP中向虛擬庫(kù)做轉(zhuǎn)移出庫(kù)，將出庫(kù)物料按照出庫(kù)單數(shù)量轉(zhuǎn)移到客戶虛擬庫(kù)中。期末盤點(diǎn)時(shí)，虛擬庫(kù)盤點(diǎn)有較大難度，涉及到跟客戶未結(jié)算數(shù)量的核對(duì)和倉(cāng)儲(chǔ)中心庫(kù)存的核對(duì)。</p><p>　　3.4期

57、末盤點(diǎn)的設(shè)計(jì)及實(shí)施方案</p><p>　　本設(shè)計(jì)的主要原則是：為加強(qiáng)企業(yè)存貨資產(chǎn)管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、準(zhǔn)確性，真實(shí)地反映存貨資產(chǎn)的結(jié)存及狀態(tài)，使存貨資產(chǎn)的盤點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化、效率化，為下階段的銷售、生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供真實(shí)客觀的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部

58、門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。定期或者不定期的對(duì)存貨實(shí)際情況機(jī)型盤點(diǎn)。盤點(diǎn)人員應(yīng)由保管、使用這些庫(kù)存的人員和獨(dú)立于這些職能的人員共同組成。盤點(diǎn)時(shí)間的安排,盤點(diǎn)必須有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，在盤點(diǎn)前提前做好盤點(diǎn)計(jì)劃并發(fā)放到相關(guān)實(shí)施人員手中，以確保每位參與盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)前清楚盤點(diǎn)的具體安排。盤點(diǎn)期間，原則上暫停收發(fā)物料。盤點(diǎn)報(bào)告必須有盤點(diǎn)過(guò)程中的存貨情況，并對(duì)帳實(shí)差異進(jìn)行跟蹤分析，給出整改意見。無(wú)論結(jié)果是盤盈或者盤虧，必須經(jīng)過(guò)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，

59、方可進(jìn)行處理。另外對(duì)于盤點(diǎn)差異較大的物料和盤點(diǎn)有異常的物料，要組織專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)盤。</p><p>　　第4章庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制方案的實(shí)施及反饋</p><p>　　4.1入出庫(kù)內(nèi)部控制的實(shí)施</p><p><b>　　4.1.1入庫(kù)管理</b></p><p>　　規(guī)范采購(gòu)需求單。采購(gòu)需求單一式四聯(lián)，需以書面形式提出

60、。 </p><p><b>　　圖4.1物料請(qǐng)購(gòu)單</b></p><p>　　采購(gòu)需求單需要經(jīng)嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。采購(gòu)申請(qǐng)單每個(gè)月月末報(bào)下個(gè)月的采購(gòu)需求，相關(guān)需求部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，然后由控制部控制員對(duì)物料數(shù)量、用途及價(jià)格進(jìn)行審核簽字，最后需求部門將簽完字的需求單，送交采購(gòu)部一份，控制部一份，財(cái)務(wù)部一份，庫(kù)房一份。對(duì)于小量物料的采購(gòu)采取集中采購(gòu)，化零為整，采取統(tǒng)購(gòu)的方式

61、，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率。采購(gòu)部門在需求訂單發(fā)出后，要進(jìn)行必要的物料跟綜，確保交貨日期。避免過(guò)早或者延遲交貨。。</p><p>　　庫(kù)存產(chǎn)品應(yīng)按重要程度分類、分區(qū)的進(jìn)行存放。庫(kù)存產(chǎn)品存放原則：應(yīng)做到"三齊"，包括堆放齊、碼垛齊、排列齊。離地、離墻按照規(guī)定的距離，并與屋頂保持一定距離。垛與垛之間應(yīng)有適當(dāng)間隔，以保證通風(fēng)，減少磨損。。庫(kù)存成品按物料類型、批號(hào)碼放。有干燥、通風(fēng)貯藏要求的成品均

62、按要求貯藏于干燥的庫(kù)房。對(duì)于入庫(kù)產(chǎn)品，庫(kù)管員應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫(kù)存進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有變質(zhì)、發(fā)霉或標(biāo)識(shí)脫落等現(xiàn)象的庫(kù)存，應(yīng)及時(shí)向直接上級(jí)報(bào)告。</p><p><b>　　4.1.2出庫(kù)管理</b></p><p>　　貨物出庫(kù)應(yīng)遵循“先進(jìn)先出，推陳儲(chǔ)新”的原則。規(guī)范領(lǐng)料出庫(kù)單。領(lǐng)料出庫(kù)單必須有申請(qǐng)領(lǐng)用人及其主管領(lǐng)導(dǎo)、物流管理授權(quán)簽字人等簽字后，方可辦理領(lǐng)料出庫(kù)。對(duì)于一些低值易耗品

63、及辦公用品和設(shè)備，實(shí)行以舊物換新物。嚴(yán)格控制出庫(kù)領(lǐng)用的審核。</p><p>　　4.2已發(fā)出商品設(shè)計(jì)方案的實(shí)施</p><p>　　縮短交貨運(yùn)輸時(shí)間。通過(guò)與客戶的談判，選擇對(duì)企業(yè)最有利的交貨方式。企業(yè)離客戶的距離愈近，越可以縮短交貨時(shí)間，已發(fā)出商品的庫(kù)存可以相應(yīng)的降低。對(duì)于外地客戶，因?yàn)榫嚯x的限制，因此我公司在外地離客戶較近的地方租倉(cāng)儲(chǔ)中心進(jìn)行貨物的暫時(shí)存放，以保證對(duì)于客戶的要貨信息做到

64、準(zhǔn)時(shí)化供貨。對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)中心的大額已發(fā)出商品，派專人進(jìn)行管理，并嚴(yán)格控制入出庫(kù)的數(shù)量。與倉(cāng)儲(chǔ)中心簽訂完善的倉(cāng)儲(chǔ)合同。在倉(cāng)儲(chǔ)過(guò)程中，出現(xiàn)的一切損失，由倉(cāng)儲(chǔ)中心負(fù)責(zé)。盡量降低倉(cāng)儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)，降低已發(fā)出商品的管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.3期末盤點(diǎn)設(shè)計(jì)方案的實(shí)施</p><p>　　完善存貨盤點(diǎn)管理制度并在實(shí)際存貨盤點(diǎn)中貫徹執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)制度使用的范圍：原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品及異地倉(cāng)儲(chǔ)

65、物品等。每月進(jìn)行一次小盤點(diǎn)（自盤、抽盤）；每個(gè)季度的最后一個(gè)月月底進(jìn)行一次大盤點(diǎn)（自盤、抽盤、復(fù)盤），大盤點(diǎn)體時(shí)間具體安排由物流部安排確定。盤點(diǎn)原則上盤點(diǎn)期間，工廠停工，物資流動(dòng)停止。倉(cāng)庫(kù)所有賬目應(yīng)在盤點(diǎn)前一天處理完畢。初盤時(shí)，盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度及盤點(diǎn)表進(jìn)行盤點(diǎn)，在物料卡上登記號(hào)盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)人、盤點(diǎn)數(shù)量。盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與盤點(diǎn)表結(jié)存數(shù)量，如果不符，報(bào)物流部主管人員，查明原因。盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)表上簽字后，盤點(diǎn)組組長(zhǎng)簽字后，將盤點(diǎn)表及

66、盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表交物流部。初盤結(jié)束后，進(jìn)行復(fù)盤。復(fù)盤采取抽盤方式，不能少于初盤種類的30%。如復(fù)盤差錯(cuò)率較高的，報(bào)物流部主要組織者必要時(shí)進(jìn)行重新盤點(diǎn)。</p><p>　　4.4實(shí)施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　4.4.1企業(yè)庫(kù)存入出庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　經(jīng)過(guò)對(duì)各個(gè)部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)一段運(yùn)行后，企業(yè)在采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)采購(gòu)需求單格

67、式規(guī)范，在實(shí)際操作過(guò)程中四聯(lián)都按照相應(yīng)的聯(lián)次要求送交相關(guān)部門。企業(yè)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)完善管理制度，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。各個(gè)部門根據(jù)預(yù)算或采購(gòu)計(jì)劃辦理采購(gòu)審批手續(xù)，采購(gòu)需求單需經(jīng)嚴(yán)格審批，提高了采購(gòu)效率，降低了采購(gòu)成本。倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)入庫(kù)的物料的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行規(guī)范的檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，基本可以做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員按合同的交貨時(shí)間進(jìn)行及時(shí)催交，收到供貨單位發(fā)票、運(yùn)單后填寫

68、收料單。規(guī)范的流程提高了效率，降低了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)根據(jù)存貨發(fā)出流程和制度，存貨的發(fā)出經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出得到特別授權(quán)。存貨的收入、保管、發(fā)出管理控制流程清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序明確規(guī)范。同時(shí)，單位所有的存貨都按品種、規(guī)格、型號(hào)等建立庫(kù)存實(shí)物明細(xì)卡片，妥善保管。</p><p>　　4.4.2企業(yè)庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　倉(cāng)儲(chǔ)是存

69、貨內(nèi)部控制管理的落腳點(diǎn)，倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部控制主要有：物資驗(yàn)收入庫(kù)、物資保管保養(yǎng)、物資盤點(diǎn)與記錄、物資出庫(kù)發(fā)放等環(huán)節(jié)。嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)保管的規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，憑驗(yàn)收單、入庫(kù)單辦理驗(yàn)收入庫(kù)，以防止差錯(cuò)和損失。做好存貨的安全控制工作。在倉(cāng)儲(chǔ)合同中，要明確對(duì)庫(kù)存要采取防火、防盜、防潮、防蟲等措施，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)；如儲(chǔ)存的危險(xiǎn)品等，要注意做好防范措施；定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行質(zhì)量檢查、維護(hù)保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)處理；對(duì)不同存貨實(shí)行分區(qū)保管、有序存放，充分利用倉(cāng)

70、庫(kù)空間，節(jié)約成本與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的內(nèi)部控制中存貨實(shí)物的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn)。</p><p>　　4.4.3企業(yè)庫(kù)存期末盤點(diǎn)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　建立定期和不定期存貨盤點(diǎn)制度。倉(cāng)庫(kù)保管人員定期盤點(diǎn)庫(kù)存，編制存貨盤點(diǎn)表，每次存貨盤點(diǎn)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，相關(guān)部門對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧情況及時(shí)分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。同時(shí)，檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存

71、量過(guò)低時(shí)，及時(shí)上報(bào)、采購(gòu)補(bǔ)充。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　歷時(shí)將近兩個(gè)月的時(shí)間終于將這篇論文寫完。寫作畢業(yè)論文是再次系統(tǒng)學(xué)習(xí)的過(guò)程，畢業(yè)論文的完成，同樣也意味著新的學(xué)習(xí)生活的開始。</p><p>　　從論文選題到搜集資料，從寫稿到反復(fù)修改，期間經(jīng)歷了喜悅、聒噪和彷徨，論文寫作的過(guò)程中心情比較復(fù)雜。&l

72、t;/p><p>　　在論文的寫作過(guò)程中遇到了很多的困難和障礙，多虧了老師和同學(xué)們的熱情幫助！在此向指導(dǎo)和幫助過(guò)我的各位老師和同學(xué)表示衷心的感謝！我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師---------xx老師，他對(duì)我進(jìn)行了耐心的指導(dǎo)和幫助，仔細(xì)認(rèn)真的幫我進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。同時(shí)，感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者，本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。</p&g

73、t;<p>　　由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng)和指正！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]李連華，內(nèi)部控制理論結(jié)構(gòu)[M]，廈門，廈門大學(xué)出版社，2007-9</p><p>　　[2]王德敏，企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理[M]，北京，人民郵電出版社，2009-1&l

74、t;/p><p>　　[3]許國(guó)才，企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)[M]，北京，人民郵電出版社，2010-1</p><p>　　[4]李敏，企業(yè)內(nèi)部控制[M]，上海，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009-2</p><p>　　[5]國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制課題組，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架[M]，北京，機(jī)械工業(yè)出版社，2009-3</p><p>　　[6]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

75、，內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M]，北京，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008-8</p><p>　　[7]羅勇，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀及案例精析[M]，上海，立信出版社，2009-8</p><p>　　[8]中華人民共和國(guó)財(cái)政部，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[M]，北京，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010-5</p><p>　　[9]韓麗榮，關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)問題思考[J]，工業(yè)技

76、術(shù)經(jīng)濟(jì)，2004-12</p><p>　　[10]丁友剛，內(nèi)部控制、契約秩序與法律要求[J]，審計(jì)研究，2009年</p><p>　　[11]馮浩，國(guó)有企業(yè)的軟肋—內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)[J]，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009年</p><p>　　[12]張永欣，馬靜，論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化[J]：會(huì)計(jì)之友，2010，3</p><p>　　[1

77、3]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校.新公司內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南[M].北京:人民出版社,2008.</p><p>　　[14]吳江龍，劉興峰，楊建衛(wèi)，基于內(nèi)部審計(jì)視角的內(nèi)部控制問題研究[J]；財(cái)會(huì)通訊，2010,1 [15]蔣志強(qiáng)，加強(qiáng)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制[J]；財(cái)政金融，2009,21,85-86</p><p>　　[16]帥艾霞，完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制淺析；內(nèi)部控制，2009,2,51<

78、/p><p>　　[17]許小蘭.國(guó)有公司內(nèi)部控制問題研究[D].廣州:暨南大學(xué),2007.</p><p>　　[18]于吉永.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2007</p><p>　　[19]彭志國(guó)、劉琳、張慶龍《企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理》[M]中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2008</p><p>　　[20]孫永堯.公司