企業(yè)應收賬款管理存在的問題畢業(yè)論文

1、<p>　　企業(yè)應收賬款管理存在的問題及管理方法</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　企業(yè)應收賬款管理的意義</p><p>　?。ㄒ唬召~款存在的現(xiàn)實問題</p><p>　　（二）企業(yè)應收賬款管理的意義</p><p>　　二、目前企業(yè)應收賬款管理存在的問

2、題</p><p>　?。ㄒ唬┤狈τ行У膽召~款管理制度</p><p>　?。ǘ]有建立系統(tǒng)的客戶檔案和信用政策</p><p>　?。ㄈ﹥炔繒嬁刂浦贫炔粐烂?lt;/p><p>　　三、加強企業(yè)應收賬款管理的措施</p><p>　　應收賬款事前防范機制的建立</p><p>　　強化對已

3、發(fā)生的應收賬款的日常管理</p><p><b>　　應收賬款的事后管理</b></p><p><b>　　參考文獻</b></p><p><b>　　內容摘要</b></p><p>　　應收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務或服務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運

4、雜費。應收賬款是企業(yè)重要的流動資產，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，應收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。其回收情況直接影響到企業(yè)資金的周轉速度和流動性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應收賬款的產生是市場經濟發(fā)展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其規(guī)模或在流動資產中的比重會隨著市場競爭的不斷加劇而越來越大。但是，在我國信用體系和法制建設尚不完善的背景下，應收賬款的風險也是很大的。應收帳款管理直接

5、影響企業(yè)營運資金的周轉和經濟效益。如何監(jiān)控應收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權等問題，已經成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個重大課題。因此在競爭激烈的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理、運用好應收賬款政策，對企業(yè)自身的生存和發(fā)展有著重要的意義。 </p><p>　　企業(yè)應收賬款管理存在的問題及管理方法</p><p>　　一、企業(yè)應收賬款管理的意義</p>&l

6、t;p>　?。ㄒ唬召~款存在的現(xiàn)實問題</p><p>　　1、應收賬款存在會降低企業(yè)的資金使用效率</p><p>　　應收賬款存在，資金沒有及時回籠，將會產生過早的稅費，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況唄掩蓋，影響企業(yè)效益目標。</p><p>　　2、應收賬款存在回夸大了企業(yè)經營成果</p>

7、<p>　　應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)的風險成本。</p><p>　　3、應收賬款存在會加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出</p><p>　　賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。</p><p>　　4

8、、應收賬款的存貨功能</p><p>　　企業(yè)持有一定產成品存貨時，會相應地占有資金，形成倉儲費用、管理費用等，產生成本，而賒銷則可避免這些成本的產生。所以當企業(yè)的產成品存貨較多時，一般會采用優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，節(jié)約支出。</p><p>　　（二）企業(yè)應收賬款管理的意義</p><p>　　隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展和商業(yè)信用的進一步

9、推廣，應收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠提高企業(yè)的競爭能力，增加銷售量，擴大市場占有份額，從而促進企業(yè)利潤增長。但是應收賬款的存在是企業(yè)的一把“雙刃劍”，企業(yè)一方面運用信用政策來擴大銷售，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此產生的呆、壞賬的增多，如果長期得不到改善，會使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及企業(yè)的生存和發(fā)展。從財務管理的角度看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加

10、速企業(yè)資金周轉，降低企業(yè)資金成本。企業(yè)一系列經營活動中，作為貫穿始終的神經中樞——資金，對于企業(yè)猶如血液對于生命一樣重要。所以，必須加強對應收賬款科學、有效的管理，提高應收賬款質量。</p><p>　　目前企業(yè)應收賬款管理存在的問題</p><p>　?。ㄒ唬┤狈τ行У膽召~款管理制度 </p><p>　　在激烈的市場競爭中，部分企業(yè)的管理者對銷售的審批把關不嚴

11、，財務管理意識淡薄，管理落后，為了擴大市場占有率，追求賬面上的高銷售、高利潤，大量的運用商業(yè)促銷，而忽視了實際的現(xiàn)金流入，對應收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。同時，企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售情況與工資報酬掛鉤，而未將應收賬款納入資金回收考核體系，從而導致銷售人員風險意識不強，貨款不能及時收回，影響企業(yè)再生產的正常進行。 </p><p>　?。ǘ]有建立系統(tǒng)的客戶檔案和信

12、用政策 </p><p>　　信用政策的合理制定，是企業(yè)加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。合理的信用政策依賴于對同行競爭對手情況的了解，企業(yè)承擔違約風險的能力及對客戶資信程度的了解等資料。由于商業(yè)信用信息沒有統(tǒng)一的采信標準和評判機構，而各行政部門掌握的商業(yè)信用信息相對封閉，社會商業(yè)信息網絡還沒有建立，以及商業(yè)信用懲罰機制不完善等，絕大多數(shù)企業(yè)一方面很難從正規(guī)渠道獲得客戶的信用記錄，另一方面也沒有對

13、收集到的客戶信用資料進行有效的管理和利用，沒有建立一套完善的客戶檔案。銷售人員主要憑經驗，企業(yè)的銷售慣例等與客戶溝通，導致銷售具有較大的主觀因素。 </p><p>　　（三）內部會計控制制度不嚴密 </p><p>　　在實際工作中，很多企業(yè)都未嚴格按照《企業(yè)會計準則》來辦事。主要體現(xiàn)在：一是對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調動

14、時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。二是長期不對賬。三是不按規(guī)定確定壞賬損失。一些企業(yè)為滿足時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。 </p><p>　　三、加強企業(yè)應收賬款管理的措施</p><p>　?。ㄒ唬召~款事前防范機制的建立 </p><p>　　我國企業(yè)一

15、直習慣于對應收賬款進行“催收清欠”，這從管理角度看是一種事后管理，猶如“亡羊補牢”，既費力、又效果不佳。企業(yè)要改變這種被動局面，就必須采取積極主動的措施，做好事前信用政策的制訂工作、日常管理工作和事后收帳工作形成一套規(guī)范化的應收賬款管理工作程序。應收賬款的事前控制是針對每一個客戶的管理，它的重點是實現(xiàn)賒銷業(yè)務之前，各部門先對客戶的資信狀況和償債能力進行調查并做出判斷，根據(jù)調查和判斷的結果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒

16、銷限額。</p><p>　　1、建立應收賬款管理責任制，明確各部門的分工和職責</p><p>　　企業(yè)在對業(yè)務進行賒銷前，各部門應分工合作，明確職責，以確定對業(yè)務是否賒銷進行審查。A、企業(yè)銷售部門要全面了解客戶的資質、自信、資金和償債能力等基本情況；負責管理企業(yè)與客戶簽訂的合同、協(xié)議文本，建立客戶檔案資料，負責設立應收賬款的臺帳，詳細記錄每一個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及應收賬

17、款期限等信息，跟蹤并隨時向企業(yè)反饋客戶執(zhí)行合同、協(xié)議的情況和客戶的動態(tài)。B、企業(yè)財務部門根據(jù)銷售部門發(fā)生的經濟事項嚴格審核相關的要件，及時進行財務處理和資金的明細核算；負責應收賬款的核算和管理，設計客戶明細帳戶，詳細反映其增減變化和余額情況；定期編制應收賬款明細表，及時向企業(yè)領導和銷售部門提供應收賬款的余額和帳齡等消息。C、企業(yè)執(zhí)法部門要檢查客戶履行合同、協(xié)議的情況，負責審查合同、協(xié)議的文本，提供法律咨詢，維護企業(yè)的合法權益。如客戶已達

18、到破產界限，則應及時向法院提起起訴，以其在破產清算時得到部分清償。對逾期久追不回的欠款，及時提出建議和措施，采取法律手段積極追索債務。</p><p>　　2、建立一個健全完整的信用政策，進行事前防范</p><p>　　信用政策一般包括兩個方面：信用標準和信用條件。</p><p>　?。?）信用標準。信用標準通常以預期的壞帳損失率作為判別標準，如某企業(yè)只對預期壞

19、帳損失率低于5%的客戶提供商業(yè)信用，則這個5%即為信用標準。企業(yè)的信用標準制定是否合適直接影響其應收賬款的大小和產品銷售收入的高低。如果信用標準過于嚴格，則應收賬款可能性很小，減少壞帳損失，但這可能不利于擴大銷售，喪失向信譽較好的客戶銷售的機會。反之，如果信用標準放寬，雖然其增加銷售收入的可能性增大，但也會因客戶拒付而造成壞帳損失的機會增多。針對這一矛盾，企業(yè)應根據(jù)具體情況進行權衡，對于供不應求的熱銷產品應盡量現(xiàn)銷；對長期積壓的滯銷品，

20、可采取較為寬松的信用標準。對資信狀況差的企業(yè)信用標準從嚴，切不可因為過分追求銷售額而無限賒銷。在決策是否給予客戶信用時，對新老客戶和信用狀況程度可采用不同的辦法。對新客戶，主要以企業(yè)信用政策中規(guī)定的信用標準為依據(jù)做決策；對老客戶，一般不需要重新進行信用分析，通常是通過訂立的信用額度來解決。信用額度是指企業(yè)愿意向客戶提供賒銷的最大限額。一般而言,對信用狀況好的，提供信用；對信用狀況不確定的，暫時不提供信用；對信用狀況惡劣的，拒絕提供信用。

21、 </p><p>　?。?）信用條件。確定信用標準后，還須確定給予客戶的信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時間。信用期限過短不足以吸引顧客；信用期限放長，對銷售額增加固然有利，但風險也增大，還可能使所得的利益被收帳費用沖銷。因此，企業(yè)必須慎重研究，規(guī)定適當?shù)男庞闷谙蕖，F(xiàn)金折扣是鼓勵客戶提前支付貨款的一種重要策略。它對企業(yè)有如下好處:①通

22、過客戶的提前付款而大幅度改善現(xiàn)金流轉，并減少在應收賬款上的投資和壞帳風險。②通過折扣價格給予客戶獲利機會，能增加有能力在規(guī)定期限內付款的客戶的銷售額。通過對信用條件以上兩方面的分析，我們可以清楚地知道:在一般情況下，提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外的負擔，如會增加應收賬款機會成本、壞帳損失、現(xiàn)金折扣成本等，因此企業(yè)可針對客戶的具體情況，在交易時給予客戶靈活的信用條件。這樣既可擴大銷售，又能降低由此產生的成本。</

23、p><p>　?。ǘ娀瘜σ寻l(fā)生的應收賬款的日常管理</p><p>　　應收賬款管理，在對客戶制定信用額度后，不能等到出現(xiàn)拒付或信用規(guī)模過大時才采取措施，而應進行過程控制，使應收賬款的周轉處于正常狀態(tài)。應對應收賬款進行以下日常管理：</p><p><b>　　1、單個客戶管理</b></p><p>　?。?）做好基礎

24、記錄,了解客戶的付款及時程度。基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等。企業(yè)只有掌握這些信息才能及時采取相應的對策。</p><p>　　（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意查驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。</p><p>　　（3）建立經常

25、性的對帳制度，定期將明細帳的余額跟相關的債務人進行核對，通過經常對帳可以了解客戶付款的及時程度，所欠債務是否超過限度的數(shù)額以及到期賬款的增減情況等，以便及時發(fā)現(xiàn)問題采取措施。</p><p><b>　　2、總額管理 </b></p><p>　　賒銷業(yè)務繁忙的企業(yè)，不可能對所有客都進行單獨管理，則應側重于總額控制。分析應收賬款周轉率和平均收款期，看流動資金是否處于正

26、常水平。企業(yè)可通過該項指標，與以往實際比，與現(xiàn)計劃比，與同行業(yè)比，藉此評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。</p><p>　?。ㄈ召~款的事后管理</p><p>　　應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失。這些措施包括對應收賬款回收情況的監(jiān)督和制定適當?shù)氖諑ふ摺?</p><p>

27、;　　1、應收賬款回收情況的監(jiān)督 </p><p>　　實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制帳齡分析表進行。帳齡分析表是一張能顯示應收賬款在外天數(shù)（帳齡）長短的報告，由應收賬款帳齡、帳戶數(shù)量、金額和所占百分比等項目構成。利用帳齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：有多少欠款尚在信用期內，這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監(jiān)督仍是十分必要的。有多少欠款超過了信用期，超過時

28、間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞帳。 </p><p>　　2、建立一套積極有效的收帳政策</p><p>　　本著誰銷售誰收款的原則，銷售部門承擔正常銷售收款和催收應收賬款的主要責任。實行終身負責制和第一責任制。誰經手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論負責人是否調離該公司，都要追究有關責任。強調業(yè)務員離職或調職,必須辦理移交手續(xù)，其中結帳清單要由有關部門會簽，直接主管應負責

29、實地監(jiān)交,若移交不清,接交人可拒絕接受“呆帳”，但須于規(guī)定日期內提出書面報告，否則就應承擔移交后的責任。同時對相關人員的責任進行明確界定，把催收責任量化到每個相關部門和每個責任人。特別是要把銷售人員完成銷售指標任務的業(yè)績、工資獎金與銷售回款的情況緊密掛鉤進行考核。</p><p>　　一般來說，企業(yè)如采用較積極的收帳政策，就會減少應收賬款投資，減少壞帳損失，但要加大收帳成本；反之則減少收帳費，增加應收賬款投資和壞

30、帳損失。因此企業(yè)應制定較為靈活的收帳政策。收帳策略一般應包括:①對能在約定期限內償還貨款的客戶，給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款。②對逾期未付的賬款要有嚴格的催收政策。③對拖欠金額較大、時間較長的款項，組織重點催收,必要時可以訴諸法律。</p><p>　　企業(yè)加強應收賬款的管理是至關重要的。只有加強對應收賬款的監(jiān)控,才可以保證企業(yè)合理的現(xiàn)金流量和較高的銷售利潤。只有管理好本企業(yè)的應收賬款,才可以提高企業(yè)

31、資信和融資能力,從而塑造企業(yè)良好的外部形象。隨著我國市場經濟的日趨成熟,應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經成為我國企業(yè)當前必須學習的一門“必修課”。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 于沛.《試論企業(yè)應收賬款風險及對策》.工業(yè)審計與會計2006.5 </p><p