應收賬款管理畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 緒論………………………………………………………………………………3</p><p>　　1.1研究背景…………………………………………………………………………3</p><p>　　1.2研究意義…………………………………………………………………………3 </p&g

2、t;<p>　　2應收賬款管理的理論與方法…………………………………………………… 4</p><p>　　2.1應收賬款的含義……………………………………………………………… 4</p><p>　　2.2應收賬款管理的目標……………………………………………………… 4</p><p>　　2.3應收賬款管理的辦法……………………………………

3、…………………… 4</p><p>　　2.3.1賬齡分析法………………………………………………………… 4</p><p>　　2.3.2DSO法……………………………………………………………………… 4</p><p>　　2.3.3建立壞賬準備金法………………………………………………………… 5</p><p>　　3

4、立春股份有限公司應收賬款管理的基本情況………………………………… 5</p><p>　　3.1立春股份有限公司的概況…………………………………………………… 5</p><p>　　3.1.1公司的背景介紹…………………………………………………… …… 5</p><p>　　3.1.2公司的基本情況…………………………………… …………… ……

5、 5</p><p>　　3.2立春股份有限公司應收賬款的現狀………………………… …………… …6</p><p>　　3.2.1應收賬款占其他重要財務指標比重的趨勢………………………… 6</p><p>　　3.2.2應收賬款的增幅與營業(yè)收入增幅的比較………………………… 7</p><p>　　3.2.3應收賬款周轉率、應收賬款周轉

6、天數和DSO………………………… 8</p><p>　　3.2.4公司應收賬款的賬齡………………………………………… 10</p><p>　　3.2.5公司前五位客戶情況………………………………………… 11</p><p>　　3.3立春公司應收賬款管理的現狀及問題…………………12</p><p>　　3.3.1立春公司的應收賬款的管

7、理制度………………………………………13</p><p>　　3.3.2立春股份有限公司應收賬款管理存在的問題…………………13</p><p>　　4立春公司應收賬款管理的策略改進措施…………………14</p><p>　　4.1建立專門的應收賬款管理部門對各階段應收賬款的回收情況跟蹤預測14</p><p>　　4．2制定合理的收賬政策…

8、……………………………………………………… 15</p><p>　　4.3完善責任追究制度………………………………………… 15</p><p>　　5結束語……………………………………………15</p><p>　　參考文獻…………………………………………………………………………… 16</p><p>　　摘 要：目前，在市場經濟發(fā)展

9、中，企業(yè)間的交易很多都是發(fā)生在信用銷售的基礎上，信用銷售可以加大公司的銷售額，增加營業(yè)收入，最終達到利潤的增加，但是，隨著信用銷售的發(fā)展，應收賬款的管理問題開始越來越嚴重。許多企業(yè)因為盲目賒銷，使得應收賬款余額居高不下，出現壞賬比例很高，資金流動困難，最終使企業(yè)難以維持經營。因此，應收賬款管理問題的研究具有很重要的現實意義。本文通過對立春股份有限公司應收賬款存在的問題的分析研究，找出其管理上的弊端，并提出改進意見，建立專門的應收賬款管理

10、部門，加強對應收賬款的管理，完善責任追究制度，預測應收賬款的回收可能性，制度合理的收賬政策，不斷完善公司資金的流動，讓公司經營實力不斷增強。</p><p>　　關鍵詞：立春股份；應收賬款；賬齡分析；信用管理；收賬政策</p><p><b>　　一 緒論</b></p><p><b>　　1.1研究背景</b><

11、;/p><p>　　自2008年金融風暴影響各行業(yè)經濟發(fā)展之后，立春公司銷售收入明顯下滑，甚至出現負收入的跡象，為解決眼前危機，公司加大采用了賒銷手段，對于過去賒銷額度并不算大的公司而言，并沒有設置專門的應收賬款管理部門，隨之而來的應收賬款管理問題也給公司帶來了很多的影響。</p><p>　　應收賬款屬于公司的債權資產，只是賬面資產，其大量存在影響了公司的資金流通，增加了公司的機會成本、管理

12、成本。公司應當加強應收賬款的日常管理，建立一套合理的應收賬款催收制度，這樣可以提高應收賬款的質量，減少管理成本和催收成本，并且明確職責，加大對應收賬款的催收力度，事后合理的催收政策，既可以留住老客戶又可以盡可能地減少壞賬的發(fā)生。</p><p>　　立春股份有限公司管理層注重銷售收入和利潤卻忽視了賬款的質量問題，公司沒有建立信用管理機制對客戶進行信用等級的調查評估，沒有設立專門的應收賬款管理部門對應收賬款進行跟蹤

13、管理，只是由營銷部門和財務部門對逾期賬款進行催收，責任又沒有明確所以導致催收力度不夠，造成了公司每年都堆積大額的應收賬款，影響公司的資金流動和再發(fā)展。因此，本文進行立春股份有限公司的應收賬款管理的分析及策略進行研究。</p><p><b>　　1.2研究意義</b></p><p>　　本文通過對立春股份有限公司應收賬款管理現狀進行分析，指出立春股份有限公司應收賬款

14、管理中存在的主要問題，并針對存在的問題提出了加強應收賬款管理的具體建議，從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)對應收賬款進行考察、監(jiān)督、管理，提出了解決立春股份有限公司應收賬款管理問題的方法和策略。對于立春股份有限公司具有以下現實指導意義：</p><p>　?。?）有利于加強信用風險管理，合理選擇客戶，提高應收賬款的質量。在進行賒銷業(yè)務之前，應先對客戶資信進行調查，識別和評估客戶信用風險，并針對不同客戶信用風險的大小和信用

15、級別的高低，決定不同的信用額度和信用期限，有利于提高應收賬款質量。</p><p>　?。?）有利于改善資金結構，加強資金流通。應收賬款是一種債權資產，暫時形成的是賬面資產，并不能實際用于公司的經驗管理，通過加強應收賬款管理，使資金盡快收回，及時轉化為現金資產，加強公司對其資金的有效控制，提高資金的流動性。</p><p>　?。?）降低成本費用。改變企業(yè)重銷售輕質量的觀念，合理運用信用政

16、策，對于信用比較好的客戶集團，適當增加信用額度和延長信用期限，對于信用比較差的客戶，降低信用標準，提高應收賬款的質量，降低應收賬款催收成本和管理費用，減少壞賬損失。</p><p>　　二 應收賬款管理的理論與方法</p><p>　　目前很多企業(yè)對應收賬款的管理都不夠重視，缺乏全面系統的管理，造成企業(yè)應收賬款余額越積越多，影響企業(yè)的正常經營運作。按照全面質量管理的PDCA循環(huán)進行應收賬

17、款的管理，建立一個應收賬款管理系統，全面提升應收賬款管理的質量，增加企業(yè)在市場競爭中的實力。</p><p>　　2.1應收賬款的含義</p><p>　　應收賬款是因為企業(yè)對外賒銷產品、材料、供應勞務等應向對方收取而為收取的款項。應收賬款是一項很重要的流動資產，對企業(yè)來說，應收賬款是企業(yè)的一項債權。</p><p>　　2.2應收賬款管理的目標</p>

18、<p>　　應收賬款管理的目標是保證銷售額和凈收入最大化的情況下產生最少的貨款拖欠和最少的應收賬款壞賬損失。根據企業(yè)的銷售計劃來制定應收賬款與銷售額的利率，而這一總體指標可以細化成以下指標：應收賬款平均周轉天數、應收賬款賬齡分析、應收賬款的回收期、應收賬款占營業(yè)收入的比重、壞賬損失數量。</p><p>　　2.3 應收賬款管理的方法</p><p>　　2.3.1賬齡管理法

19、</p><p>　　賬齡分析法是對不同賬齡應收賬款的余額占應收賬款總額的比重進行分析的一種方法。具體分析方法是：首先，將應收賬款按賬齡分類，尤其是按被拖欠的時間分類，密切關注應收賬款的會上情況；其次，可以從應收賬款的賬齡結構分析入手，應收賬款賬齡分析就是考察應收賬款的賬齡結構，應收賬款的賬齡結構就是指不同賬齡應收賬款的余額占應收賬款總額的比重。有多少應收賬款超過了信用期，不同賬齡的過期賬款占應收賬款總額的比重如

20、何，有多少可能成為壞賬。對超過信用期限時間不等的過期賬款，制定不同的收賬政策、采用不同的收賬方法進行催收，是加強應收賬款日常管理、降低壞賬損失的重要內容。</p><p><b>　　2.3.2DSO法</b></p><p>　　DSO是指應收賬款平均回收期，表示企業(yè)從取得應收賬款的權利到收回賬款、轉換為現金所需要的時間。DSO越小，表示應收賬款流通速度越快。通過這

21、個指標的分析，企業(yè)可以判斷出應收賬款數量變化的原因，同時它還集中反映了企業(yè)信用管理和應收賬款管理的效率，利用DSO建立客戶風險預警機制，DSO=（期末應收賬款余額/年銷售收入）×360，它可以根據客戶規(guī)模的不同對其進行動態(tài)調整，一般設定為最適DSO的1.5-2倍。持續(xù)監(jiān)控客戶的平均DSO，觀察它偏離最適DSO的程度，當客戶平均DSO偏離最適DSO較大、逐漸靠近可承受的極限DSO時，就需要發(fā)出重要預警信號，需要對客戶的付款情況進

22、行深入調查研究并提出相關的政策，客戶平均DSO超越了可承受的極限DSO，就要對客戶進行限制發(fā)貨。</p><p>　　2.3.3建立壞賬準備金法</p><p>　　企業(yè)只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。因此要對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失時，企業(yè)可按應收賬款余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬

23、損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，等壞賬實際發(fā)生時沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，避免了企業(yè)的明盈實虧。</p><p>　　本節(jié)介紹了應收賬款的含義和目的，以及應收賬款的管理辦法，指出了要保證銷售額和凈收入最大化的情況下產生最少的貨款拖欠和最少的應收賬款壞賬損失，就要加強對應收賬款的管理，通過應收賬款的賬齡和平均回收期對應收賬款進行分析，建立壞賬準備金制度，防范風險。</p><p

24、>　　三 立春股份有限公司應收賬款管理的基本情況</p><p>　　3.1 立春股份有限公司的概況</p><p>　　3.1.1 公司的背景介紹</p><p>　　立春股份有限公司成立于1998年6月27日，公司注冊資本人民幣15800萬元，由浙江省定海紡織機械廠和定海絹紡煉綢廠共同出資組建的有限責任公司，其中，浙江定海紡織機械廠出資15484萬元，占

25、注冊資本的98%，定海絹紡煉綢廠出資316萬元，占注冊資本的2%。經營范圍為機械、建筑裝潢材料、衛(wèi)生用品、制造加工、飲食服務、紡織原料、機電產品。主要產品有：船用柴油機及配件、食品包裝機械、模具、竹地板等。立春股份有限公司的主發(fā)起人浙江省定海紡織機械廠成立于1990年，注冊地浙江省舟山市定海，注冊資本為人民幣12673萬元。1994年10月變更為浙江省定海紡織機械總廠。1998年6月，總廠以包括對本公司的全部長期投資在內的資產投資組建立

26、春集團有限公司，致使本公司的控股股東變更為立春股份有限公司，麻紡織業(yè)和絹紡織業(yè)成為其主要銷售收入的來源。</p><p>　　3.1.2 公司的基本情況</p><p>　　2008年在國際金融風暴沖擊下，國際市場極度低迷，市場需求急劇下降，銷售訂單明顯減少，麻、絹紡織品銷售遇到了前所未有的困難。紡織機械又因行業(yè)性固定資產投資停滯銷售也急轉直下，然原料市場因需求縮減出現了較大幅度的價格回落

27、，導致存貨跌價幅度較大，經營環(huán)境趨向惡劣，公司實現總營業(yè)收入112358 萬元，同比下降27.14%，實現利潤總額-3869萬元，同比減少153.36%，實現歸屬于母公司所有者凈利潤-3840萬元，同比減少177.01%，公司出現了嚴重虧損，公司總資產225129萬元，同比小幅下降2.38%，公司麻、絹紡織品及紡機設備等主營業(yè)務收入大幅回落。公司很多國外銷路的應收賬款也難以收回，公司一度出現了嚴重的危機。</p><

28、p>　　2009年、2010年伴隨著市場的恢復，原材料價格也迅速上升，同時人民幣持續(xù)升值，勞動用工成本提高等不利因素制約了回升趨勢。公司董事會、管理層面對困難，積極應對，堅持效益優(yōu)先，科學合理組織生產經營，強化企業(yè)內部管理，加強成本控制力度，并通過加快內部管理機制改進和創(chuàng)新，積極清理和做實企業(yè)資產，堅守穩(wěn)健的財務管理理念，規(guī)避企業(yè)經營風險。建立一系列的應收賬款催收制度，強化對應收賬款的管理，收回了很多的回籠資金，為企業(yè)的擴大再生產

29、打下良好的基礎。并且繼續(xù)優(yōu)化調整產品結構，加快企業(yè)轉型升級，加大產品開發(fā)、技術創(chuàng)新力度，特別在高端機械裝備的開發(fā)上取得了較好的成效，使2010年機械設備的銷售比上年同期增幅68%以上。</p><p>　　3.2 立春股份有限公司應收賬款的現狀</p><p>　　3.2.1 應收賬款占其他重要財務指標比重的趨勢</p><p>　?。?）應收賬款占流動資產、總資產

30、比重的趨勢</p><p>　　應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，應收賬款占流動資產的比率=年末應收賬款余額÷年末流動資產余額；應收賬款占總資產的比率=年末應收賬款余額÷年末總資產余額。對于這兩個比率很顯然是比率系數越低應收賬款的質量越高，如果比率過大就會影響到資金的流動。據專家估計公司的應收賬款占流動資產的比例不應該超過40%，本公司應收賬款站流動資產、總資產的比重如表1所示：</

31、p><p>　　表1 應收賬款占流動資產、總資產的比例計算表 單位：元</p><p>　　從表1中可以看出立春股份有限公司近三年應收賬款占流動資產的比率都達到近20%，占總資產的比率也都在10%左右，沒有超過40%，相對而言情況還比較好，但應收賬款金額比較大，且占到流動資產的1/5的比例，公司也應該引起重視，并且從表1中可以看出，從2008年到2010年應收賬款占流動資產

32、的比重在逐年上升，如果長期放任不管的話很可能使應收賬款的問題越變越嚴重，最終使公司面臨資金風險。</p><p>　?。?）應收賬款占營業(yè)收入比重的趨勢</p><p>　　通過應收賬款與營業(yè)收入的比例分析可以較為直觀的看出公司的盈利質量，應收賬款余額占營業(yè)收入比重過大說明公司很多賬面的收入都是靠賒銷的來的，如果應收賬款占營業(yè)收入的比重達到50%，那么該家公司的盈利質量就比較差了。本公司2

33、008年-2010年應收賬款余額占營業(yè)收入的比重每年都很高，雖然沒有超過50%，但是比重達到30%這說明公司的盈利質量也存在一定的問題，并且這種比重還存在著上升趨勢，如表2所示：</p><p>　　表2 應收賬款占營業(yè)收入比重的計算表 單位：元</p><p>　　從表2可以看出2008年應收賬款占營業(yè)收入的比重為22.98%，到2009年已經上升突破30%達到了30.

34、79%，至2010年仍然呈上升趨勢，上升至33.85%，這說明在公司賬面上的營業(yè)收入中越來越多的是來自應收賬款的收入，比重已經超過1/3，盈利質量呈下降趨勢。</p><p>　　3.2.2 應收賬款的增幅與營業(yè)收入增幅的比較</p><p>　　應收賬款的增幅直接體現了公司賒銷額度的增幅情況，由于受到2008年金融風暴的影響，2008年、2009年的營業(yè)收入出現負增長，公司加大了賒銷力度

35、刺激銷售，隨之而來的是應收賬款余額增加，伴隨著2010年營業(yè)收入恢復正比例增長。近三年本公司就營業(yè)收入和應收賬款各自的增幅情況而言，應收賬款的增幅要超過營業(yè)收入的增長幅度，進一步影響到公司資金的流動。具體的情況如表3所示：</p><p>　　表3 應收賬款增幅和營業(yè)收入增幅的對比表 單位：元</p><p>　　2009年的營業(yè)收入相對2008年的營業(yè)收入下降10%左右

36、，而2009年的應收賬款相對于2008年的應收賬款只下降4%左右；2010年的營業(yè)收入從-37.83%上升為23.57%，應收賬款卻從-16.70%上升到35.84%，很明顯從表3中可以看出應收賬款的增幅要超過營業(yè)收入的增加幅度，可見立春股份有限公司近幾年來采用了大量的賒銷方式加大銷售量。</p><p>　　3.2.3 應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數和DSO</p><p>　?。?）

37、應收賬款周轉率</p><p>　　應收賬款周轉率是反映公司在某一會計期間收回賒銷款能力的指標。應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷應收賬款平均余額，應收賬款平均余額=（期初應收賬款余額+期末應收賬款余額）÷2，應收賬款周轉率是說明在一個會計年度內應收賬款轉為現金的平均次數，它是一個正指標，周轉次數越多說明應收賬款的變現能力越強，應收賬款的管理水平及越高，相反周轉次數越少就說明應收賬款的變現能力越弱，公

38、司的應收賬款管理水平也就越低。所以應收賬款周轉率是一個能反映公司應收賬款管理水平的指標，本公司近三年應收賬款周轉率如表4所示：</p><p>　　表4 2008年-2010年應收賬款周轉率計算表 單位：元</p><p>　　從表4可以看出，本公司2008年、2009年的應收賬款周轉次數分別為為3.84次、2.95次，從圖中可以看出2008年到2009年應收賬款周轉

39、率呈下降趨勢，并且下降幅度比較大，說明2009年公司的應收賬款周轉速度在大幅減慢，公司的應收賬款管理水平有比較明顯的下降，而2010年的應收賬款周轉率上升為3.40次，說明應收賬款的變現速度增加。</p><p>　?。?）應收賬款周轉天數</p><p>　　應收賬款周轉天數是指公司從取得應收賬款的權利到收回賬款并轉換為現金所需要的時間，它是應收賬款周轉率的一個輔助指標。應收賬款周轉天數

40、=應收賬款平均余額/營業(yè)收入×360，周轉天數越短越好，周轉天數越短說明資金被別的企業(yè)占有的時間越短，資金的流動效率就越高。對于應收賬款周轉天數一般企業(yè)設置的標準值為：100，將應收賬款周轉天數控制在100天以內的都說明資金周轉比較好，超過100天的說明應收賬款沒有及時收回，影響到資金的流動，本公司近三年的應收賬款周轉天數計算表如表5所示：</p><p>　　表5 應收賬款周轉天數計算表

41、 單位：元</p><p>　　從表5中可以看出本公司在2008年的時候應收賬款周轉天數還控制在標準值范圍之內，但2009年周轉天數就出現大幅上漲，超過標準值達到了122天，說明公司的應收賬款流動性降低，資金沒有及時收回，2010年周轉天數下降到106天，但是還沒有達到標準值以下。</p><p><b>　?。?）DSO</b></p>&l

42、t;p>　　DSO是指應收賬款平均回收期，通過這個指標的分析，公司可以判斷出應收賬款數量變化的原因，可以清楚地看出公司資金被占壓的時間和損失，同時它也反映了公司信用安全管理和應收賬款管理的效率。應收賬款平均回收期=（期末應收賬款余額/年銷售收入）×360，公司將其標準值設置為100，再與實際的應收賬款平均回收期做比較可以很明顯的看出公司應收賬款的具體狀況，如表6所示：</p><p>　　表6

43、 DSO計算表</p><p>　　從表6可以看出除了2008年的應收賬款平均回收期83天在標準值以下，2009年就上升到111天超過了標準值，說明公司應收賬款的回收期變長，貨款拖欠情況變嚴重了，2010年比2009年的應收賬款平均回收期又增加了十幾天，說明公司的貨款拖欠情況越來越嚴重，總的來說應收賬款的回收期都還不算長，但是回收期在持續(xù)上漲。</p><p>　　3.2.4公司應收賬款

44、的賬齡</p><p>　　應收賬款是一項債權資產也是一項流動資產，作為流動資產而言，應收賬款的流動性也是判斷應收賬款質量的一個參考因素，因此對應收賬款的賬齡分析以便可以分析出應收賬款的流動性，進而研究應收賬款的質量。應收賬款的賬齡越長就說明它的流動性越差，對企業(yè)而言，超過一定時間范圍貨款還收不回來就不能再將其視為流動資產，甚至確認為壞賬，本公司應收賬款的賬齡如表7所示：</p><p>

45、　　表7 立春公司2008-2010年應收賬款賬齡分析表 單位：元</p><p>　　由表7可以看出，2008年公司應收賬款賬齡在一年以下的占84.89%，一年以下賬齡的應收賬款流動性都還比較大，三年以上賬齡的應收賬款占5.04%，數額達到千萬，這部分應收款基本不能算是流動資產了，對這部分賬款的催收難度也很大。2008年公司一年以下賬齡的應收賬款比例降低，在三年以上賬齡幾乎失去流動性的應收賬

46、款的比例增加，這說明2009年公司應收賬款的質量變差，而2010年一年以下流動性較大的應收賬款比例有略微提高，但是三年以上賬齡的應收賬款比例繼續(xù)增加，這說明公司可能淪為壞賬的賬款在增加。</p><p>　　從2008年-2010年公司三年以上賬齡的應收賬款的比重從5%上升到10.89%，這部分屬于非流動資產的應收賬款的比重的不斷增加，說明公司潛在的壞賬在增加。</p><p>　　3.2

47、.5 公司前五位客戶情況</p><p>　　立春股份有限公司的客戶包括國內國外兩部分的客戶，前五名客戶的應收款占到應收賬款總額的比例都達到1/3，近年來公司積極拓展國外市場，使得國外客戶應收賬款占的比重超過了國內客戶的應收賬款余額所占比重，如表8-表10所示：</p><p>　　表8 2008年末前五名客戶應收賬款余額表 單位：元</p><

48、p>　　表9 2009年末前五名客戶應收賬款余額表 單位：元</p><p>　　表10 2010年末前五名客戶應收賬款余額表 單位：元</p><p>　　從表8-表10可以看出，2008年-2010年立春股份有限公司前5家客戶應收賬款之和占應收賬款總額的比例在28%-37%之間波動，這幾個大客戶的應收賬款占應收賬款總額的比例較大，

49、且拖欠了2-3年，拖欠時間較長，其中銷向國外的貨款比重高于國內應收賬款的余額，這樣的逾期賬款催收較難?？梢娏⒋汗煞萦邢薰镜膽召~款密集度比較高，公司的信用風險也就相對集中在了這幾個大客戶身上。</p><p>　　3.3 立春公司應收賬款管理的現狀及問題</p><p>　　3.3.1立春公司的應收賬款的管理制度</p><p><b>　　（1）信用評

50、價制度</b></p><p>　　公司對一些新老客戶采用了先給貨后付款的信用銷售模式，雖然也有一定的客戶信用評價的措施，但是大多數還是通過銷售部門的主觀感覺，憑借對老顧客的認知程度給予一定的賒銷額度，沒有對客戶進行跟蹤調查評估。</p><p><b>　　（2）考核機制</b></p><p>　　對營銷部門的考核過分注重銷售額

51、的增長，沒有強調銷售質量的問題，只把考核與銷售業(yè)績掛鉤，造成應收賬款的不斷增長，沒有把應收賬款的回收也列入到考核項目中去。</p><p>　　（3）應收賬款的日常監(jiān)督管理</p><p>　　應收賬款的日常監(jiān)督是由財務部門財務部門負責的，進行簡單的應收賬款的日常核算以及與客戶定期核對，賬款到期后就組織員工去催收。</p><p>　?。?）應收賬款的催收</

52、p><p>　　應收賬款到期后由財務部和營銷部門負責催收，沿用的仍然是老的催收方法，先是電話催收，然后上門追款，最后采用法律途徑，沒有專門的催收政策。</p><p>　　3.3.2立春股份有限公司應收賬款管理存在的問題</p><p>　?。?）管理層缺乏資金管理意識</p><p>　　公司管理層只注重銷售收入的增加，并沒有過分注重賬面的實際

53、增加，造成了賬面收入的虛增，近幾年的應收賬款余額都占到流動資產的20%左右，占營業(yè)收入的比重達到30%左右，并且這個比重仍然持上升趨勢，甚至應收賬款的增幅都超過了營業(yè)收入的增幅，并沒有使得公司的營業(yè)收入有實際的增加，應收賬款的流動性也不強，應收賬款周轉次數平均只有3次左右，應收賬款周轉天數和應收賬款的回收期都超過標準值的100天，應收賬款的賬齡都較長，一年以上賬齡的應收賬款都占到20%左右，數額都達到幾千萬，公司賬面金額很有很多啟示都是

54、虛的，而且公司存在應收賬款的同時都會相應的計提壞賬準備，以備發(fā)生壞賬損失的時候沖銷壞賬準備金，立春以近9%計提比例計提壞賬準備，金額高達幾千萬，這樣企業(yè)銷售收入虛增的同時又增加了一筆壞賬準備金，進一步影響了公司資金的流通，同時對這些應收賬款的管理會給企業(yè)加管理成本和機會成本等額外費用支出，造成企業(yè)的二度損失。當對方公司出現經營危機時，確定收不回來的賬款本公司將確認發(fā)生壞賬，此時公司凈資產將遭受巨額損失。</p><p

55、>　　（2）缺乏專門的信用管理部門</p><p>　　立春股份有限公司并沒有建立專門的信用管理部門，在賒銷產品時沒有對客戶進行信用調查評估，并且仔細計算風險管理成本，公司銷售部門僅憑借其主觀經驗和與客戶的關系程度來決定賒銷額度和信用期限，對于一些老客戶沒有根據客戶當前的情形、市場情況和公司目前的發(fā)展情況制定合理的信用政策，產生應收賬款之后也缺少對客戶進行跟蹤調查，只是由公司財務部門進行應收賬款的日常核算以

56、及與客戶定期核對，再結合營銷部門負責組織人員催收賬款，這種應收賬款的管理機制表面上好像設立部門管理應收賬款，但是因為存在管理職能方面的偏差，營銷部門只負責銷售，對應收賬款的收回并不是直接負責。立春股份有限公司這種模糊的管理機制存在很大的隱患。</p><p>　?。?）賬款催收制度不完善</p><p>　　公司應收賬款的增幅較營業(yè)收入增幅快，到2010年的時候，應收賬款的增長幅度達到了3

57、5.84%，流放在外的應收賬款余額較大，根據賬齡分析表可以看出立春公司一年以上賬齡的應收賬款占到20%的比例，拖欠時間較長，并且公司前幾位大額賒銷客戶拖欠貨款的時間都有兩三年之久，這寫都說明了立春公司在賬款催收方面有不足，尤其是對國外客戶，由于地域距離造成催收的麻煩，這些客戶的貨款拖欠時間都很長，這些長期放任不催收的賬款可能就變成了壞賬。</p><p>　　對應收賬款催收應多考慮到客戶拖欠貨款的原因，注意鼓勵客

58、戶及時還款，根據不同的情況制度催收方案。</p><p>　　通過對主要的一些指標包括應收賬款占流動資產、總資產以及營業(yè)收入的比重，應收賬款增幅與營業(yè)收入增幅的比較，應收賬款周轉率、周轉天數和DSO，應收賬款的賬齡，以及前幾位客戶拖欠貨款的情況，經過這些計算分析可以得出立春公司的應收賬款的現狀。</p><p>　　從上述計算分析可以看出，雖然立春股份有限公司近幾年的應收賬款增長幅度仍然比

59、較大，應收賬款的周轉次數也不多，平均也只有3次左右，流動性不強，應收賬款的回收期雖然不算太長，但是也超過了一般標準值，清欠力度仍然不夠，仍然有大筆的應收賬款沒有收回來，公司資金管理意識不強，部分應收賬款的賬齡比較長，三年以上賬齡的應收賬款的比重從5%上升到10.89%，淪為壞賬的可能性較高，公司前幾位大客戶存在著拖欠貨款的問題比較嚴重，催收制度不完善。</p><p>　　四 立春公司應收賬款管理的策略改進措施

60、</p><p>　　4. 1建立專門的應收賬款管理部門對各階段應收賬款的回收情況跟蹤預測</p><p>　　公司應該建立一個專門的應收賬款管理部門，建立應收賬款的日常管理制度，對應收賬款進行跟蹤分析，對應收賬款的增長幅度，賬齡等進行分析，并且密切注意應收賬款的回收情況，根據應收賬款各階段的回收情況分析出公司應收賬款收回的部分、不可回收的部分、如期收回的部分和逾期收回的部分所占的比率，計

61、算出最后的應收賬款可收回的可能性和不可收回的可能性，計算的出應收賬款中有多少可收回，有多少不可收回通過這種預測提前做好應對措施，計提好壞賬準備。</p><p>　　4. 2制定合理的收賬政策</p><p>　　根據以上章節(jié)計算出的應收賬款的管理及可回收情況，對預測出的不可回收的那部分賬款，及時調查哪些客戶的經營狀況出現問題，或者信譽不算好的，提前加緊催收，在對方沒有出現危機導致無力償還

62、貨款之前收回賬款，盡量減少公司的損失；對于可收回的賬款，公司適當考慮對客戶積極性的影響，對信譽較好的且無意拖欠的客戶稍微放松點催收力度，對資信較好的老客戶暫時資金周轉困難，公司也應當適當放松催收，以免流失客戶。</p><p>　　4. 3 完善責任追究制度</p><p>　　明確責任可以督促每個部門的人員都嚴格按照規(guī)定做事。應收賬款管理部門應及時對應收賬款的動向進行分析，預測出賬款的回

63、收情況，將情況分析及時通知催收人員；收賬人員應調查客戶的狀況，制定相應的收賬政策，并且可以將調查情況通知給營銷部門，以便以后決定信用銷售的額度，這樣不斷的循環(huán)，發(fā)生壞賬時就可以查看是哪個環(huán)節(jié)出現了失誤，究竟是因為盲目銷售或以私交等造成應收賬款難以收回，還是管理部門沒有跟蹤管理耽誤催收，又或者是催收力度不夠催收方法不對造成賬款收不回來。按具體情況追究責任，可以加強各部門的責任感。</p><p><b>

64、　　五 結束語</b></p><p>　　本文結合立春公司應收賬款現狀的研究，對公司應收賬款占營業(yè)收入的比重、應收賬款的增長幅度、應收賬款周轉率、應收賬款的回收期以及應收賬款的賬齡進行計算分析，發(fā)現其應收賬款回收期在110天到120天之間，只比標準值超過一點，應收賬款的回收期不長，說明公司還比較注重應收賬款的收回速度，應收賬款占營業(yè)收入的比重也不算高，但本公司的應收賬款還存在著另外的問題。應收賬款

65、增幅速度從2008年的-20.93%增加到2009年的-16.70%，到2010年增幅已變成正的35.84%，而營業(yè)收入的增幅是從2008年的-27.10%到2009年的-37.83%，2010年變?yōu)檎?3.57%，整體上應收賬款的增幅要超過營業(yè)收入的增幅；應收賬款周轉率從3.84次到2.95次再到3.40次，有下降趨勢，說明應收賬款周轉次數減少，管理水平在一定程度上有下降趨勢；賬齡在三年以上的數額較大，易形成壞賬，且三年以上賬齡的應

66、收賬款數額呈增長趨勢?？偟膩碚f公司的應收賬款管理水平還有待提高，公司應當加強對應收賬款管理的重視程度。</p><p>　　通過上述分析可以得出本公司應收賬款管理存在的原因：（1）管理層缺乏資金管理意識；（2）缺乏專門的信用管理部門；（3）賬款催收制度不完善。</p><p>　　結合實際情況本文突出了對應收賬款的回收情況進行預測管理，以便做出相應的決策，最后提出一些管理建議：（1）建立專

67、門的應收賬款管理部門對應收賬款的情況進行跟蹤預測；（2）制定合理的收賬政策；（3）完善責任追究制度。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 謝旭．全面改進應收賬款管理[J]．公共商務信息導報.第012版.2005.9</p><p>　　[2] 王武生. 企業(yè)從三個階段加強應收賬款管理[J]. 陜西科技報.第

68、003版.2007.10 </p><p>　　[3] 佚民.建筑行業(yè)應收賬款管理存在的問題[J].中華建筑報.第010版.2009.6</p><p>　　[4] 屈中標.淺述加強應收賬款的管理[J].寧波市大紅鷹職業(yè)技術學院學報.第2期.2004（12）：91-94</p><p>　　[5] 楊錦華，徐欣昕. 加強應收賬款管理減少流動資金占用[J]. 財務專刊

69、第4期.2006（8）：29-32</p><p>　　[6] 朱勤豐. 應收賬款管理過程中存在的問題及治理對策[J].黑龍江農業(yè)工程職業(yè)學院學報.第1期.2007（6）：35-38</p><p>　　[7] 蔡昊軒. 強化應收賬款管理防范經營風險[J]. 甘肅經濟日報.第007版.2007.5</p><p>　　[8] 李樹蘭. 企業(yè)應收賬款管理的現狀及對策[

70、J]. 云南經濟日報.第01版.2007.10</p><p>　　[9] 田野. 企業(yè)怎樣及時收回賬款. 公共商務信息導報.第012版.2005.10</p><p>　　[10] 楊迎春.聯邦快遞應收賬款管理研究[D]. 工商管理碩士學位論文,2009.</p><p>　　[11] 張宗震．馬爾可夫預測法基本原理解析與應用[J]．成都電子機械高等專科學校學報，

71、2001（6）：25-29 </p><p>　　[12] 蔡學雷，李新蕾.馬爾可夫分析法在應收賬款管理中的應用[J].財務月刊·45 2007：45-46</p><p>　　[13] 辛玲.馬爾可夫分析法在應收賬款管理中的運用[J]. 中國管理信息化.第13卷第9期. 2010（5）：33-34</p><p>　　[14] 肖俠，王洪海，張瑞龍，駱陽