會計(jì)畢業(yè)論文-對稅收籌劃的認(rèn)識

1、<p><b>　　對稅收籌劃的認(rèn)識</b></p><p>　　摘要：本文通過對稅收的概念特征，稅收職能等方面的認(rèn)識，對稅收籌劃提出幾點(diǎn)建議，及國家進(jìn)行稅收籌劃的必要性的認(rèn)識。</p><p>　　關(guān)鍵字：稅收概念，稅收職能與作用，稅收分類，稅收籌劃</p><p>　　一、稅收的概念和特征</p><p>

2、　　（一）稅收的目的是實(shí)現(xiàn)國家的職能</p><p>　　由于稅收分配的依據(jù)是政治權(quán)利，所以征稅權(quán)利只屬于國家。稅收是以國家為主體對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配。</p><p>　　國家利用稅收這一分配方式取得財(cái)政收入，其目的是滿足政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即社會公共需要。社會公共需要是指由政府向社會提供的安全、秩序、公民基本權(quán)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件等方面的需要。如國防、外交、公安、司法、

3、行政管理、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科學(xué)研究、衛(wèi)生保健、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、城市基礎(chǔ)設(shè)施等，這些保證國家行使政權(quán)職能和社會職能的需要，都是典型的社會公共需要。</p><p>　　由于社會公共需要與微觀經(jīng)濟(jì)主體（個人、企業(yè)、和單位）的個別需要相比，其效用具有不可分割性、非拍他性和價值難以通過市場交換得到補(bǔ)償?shù)奶攸c(diǎn)，因此，市場機(jī)制不能提供為滿足上述公共需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。所以，政府必須擔(dān)負(fù)其彌補(bǔ)市場機(jī)制不呢不過提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的

4、缺陷的職責(zé)，通過征稅集中起來的財(cái)政收入來保證全體國民對于各類公共產(chǎn)品和服務(wù)的需要。</p><p>　?。ǘ┒愂阵w現(xiàn)著國家與社會成員間的一種特定的分配關(guān)系</p><p>　　政府通過征稅，無償?shù)卣加猩鐣蓡T的以 部分社會產(chǎn)品，改變了政府與社會成員、社會成員內(nèi)部之間的社會產(chǎn)品占有量和占有比例。稅收屬于分配的范疇，但稅收同勞動工資、地租、商業(yè)利潤、資本利息等一般意義上的分配不一樣，它是國家

5、憑借政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。馬克思指出：“在我們面前有兩種權(quán)利:一種是財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，也就是所有者權(quán)利；另一種是政治權(quán)利，即國家的權(quán)利?！睉{借對生產(chǎn)要素的占有和支配權(quán)所進(jìn)行的分配是一般分配或經(jīng)濟(jì)分配。</p><p>　?。ㄈ┒愂帐钦〉秘?cái)政收入主要的和最好的方式</p><p>　　稅收不僅是政府取得財(cái)政收入的主要方式，而且還是最好的方式。這是因?yàn)?，運(yùn)用稅收來籌劃財(cái)政收入具有其他財(cái)政收入

6、形式不可比擬的穩(wěn)定而又可靠的優(yōu)點(diǎn)。從現(xiàn)代社會而言，政府可通過舉債和紙幣發(fā)行來取得財(cái)政收入，但是，政府舉債始終是要還本付息的，還本付息的壓力制約著政府債務(wù)收入的規(guī)模；政府也可以通過紙幣發(fā)行來增加財(cái)政收入，但過量的紙幣發(fā)行會造成通貨膨脹，極不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。相比之下，政府運(yùn)用稅收取得財(cái)政收入，這意味著社會產(chǎn)品的所有權(quán)無償?shù)貜募{稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中，這既不需要政府付出任何代價，增加償債負(fù)擔(dān)，又吧會引起通貨膨脹。同時，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收總是

7、保持穩(wěn)定增長，因而可以為政府支出提供充足的經(jīng)費(fèi)來源。</p><p>　?。ㄋ模┒愂帐钦深A(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿</p><p>　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必要性源于市場機(jī)制的缺陷。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于受價格機(jī)制、競爭機(jī)制和供求關(guān)系機(jī)制的作用，市場在促進(jìn)資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)增長方面的確具有較高的效率。市場機(jī)制在資源合理配置、收入公平分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長等方面還有種種缺陷，因而

8、，客觀上需要政府借助于稅收這一重要經(jīng)濟(jì)杠桿來彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。</p><p>　　（五）稅收的3個特征</p><p>　　1、強(qiáng)制性：稅收分配時不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。依法計(jì)征，違法必究，是其主要表現(xiàn)形式。強(qiáng)制性是人們感覺到的稅收最明顯的特征，是稅收同公債收入、規(guī)費(fèi)收入、公有財(cái)產(chǎn)收入等財(cái)政收入形式的最顯著的區(qū)別。</p><p>　　2、

9、無償性：稅收的無償性是指國家征稅后，稅款即成財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。國家與納稅人之間不具有直接償還性。稅收相對于具體的納稅人有間接地償還性。納稅人可以享受國家用稅收興辦的各項(xiàng)公共事業(yè)。</p><p>　　3、固定性:稅收的固定性是在征稅之前，以法律的形式預(yù)先規(guī)定了課稅的方法和標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　二、稅制構(gòu)成要素與稅收分類</p><p>

10、;<b>　?。ㄒ唬┒愔茦?gòu)成要素</b></p><p>　　稅收制度是國家規(guī)定的稅收法令、條例和征收辦法的總稱。稅收制度要解決的問題包括：對什么征稅、對誰征稅、征多少稅、如何征稅、納稅人違法稅法規(guī)定應(yīng)受何種處罰等，這些基本問題構(gòu)成了稅收制度的基本要素，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限等。</p><p><b>　?。ǘ┒愂辗诸?lt;/b&

11、gt;</p><p>　　稅收分類是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對復(fù)雜的稅制和稅種所進(jìn)行的歸類?？茖W(xué)合理的稅收分類，既有助于分析各種稅種的特點(diǎn)、性質(zhì)、作用和它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)揮稅收的杠杠作用；又有助于分析稅源的分布和稅收負(fù)擔(dān)的狀況以及稅收對經(jīng)濟(jì)的影響，為建立適合我國國情的現(xiàn)代稅收制度和相應(yīng)的征收管理制度提供依據(jù)。</p><p>　　按課稅對象分類可分為1、流轉(zhuǎn)稅類：它是對銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)

12、額征收的一類稅；2、所得稅類：稅法規(guī)定的所得額是指納稅人在一定時期的合法收入總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出后的余額；3、資源稅類:資源稅是對開發(fā)、利用和占用國有資源的單位和個人，就其資源產(chǎn)品的銷售和使用數(shù)量而征收的一類稅。我國對資源的征稅主要有城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅；4、財(cái)產(chǎn)稅類：財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為課稅對象的稅種。我國對財(cái)產(chǎn)的征稅主要有房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船稅等；5、行為稅類：行為稅是以納稅人的某些特定行為

13、為課稅對象而征收的一類稅收。我國對行為的征稅主要有印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅等。</p><p>　　三、稅收的職能與作用</p><p>　?。ㄒ唬┒愂盏穆毮芘c作用的含義</p><p>　　稅收的職能與稅收的作用是一個問題的兩個方面。稅收職能是指由稅收本質(zhì)所決定的，內(nèi)在與稅收分配過程中的基本功能，它包含稅收作為政府提供公共品、滿足社會公共需要的價值補(bǔ)償所具有

14、的功能和稅收作為政府履行職責(zé)的政策工具所具有的功能兩個方面。稅收的這些功能可概括為財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督管理職能。稅收作用是指稅收職能在一定社會經(jīng)濟(jì)條件下具有運(yùn)用時所反映出來的效應(yīng)或效果，是稅收內(nèi)在功能的外在表現(xiàn)，是對象化了的稅收職能。</p><p>　?。ǘ┒愂章毮艿膬?nèi)容</p><p>　　稅收的本質(zhì)是分配問題。通過稅收的分配，把一部分的社會產(chǎn)品和國民收入無償?shù)剞D(zhuǎn)移到國家手中形成

15、國家的財(cái)政收入。稅收分配的結(jié)果必將產(chǎn)生三個方面的影響：一是國家取得了財(cái)政收入；二是對納稅人的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生影響；三是反映和監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的某些情況。因此得出稅收具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)和對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理等三種職能。</p><p>　　（三）稅收作用的內(nèi)容</p><p>　　稅收作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動性的反映。人們的主觀能動性不同，稅收職

16、能所反映出來的效果也不一樣，稅收所起的作用也不同。因此，在不同的經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用會隨著不同歷史時期的政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)的變化而變化，不同的經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用是不同的。如在生產(chǎn)力水平低的條件下，稅收收入規(guī)模小，稅收作用也?。辉谏唐方?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的條件下，稅收全部采用貨幣形式，稅收的作用范圍就大大的擴(kuò)大了。在不同的社會制度下，社會的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑不同，稅收的作用也不同。在同一社會制度下，不同歷史時期稅收作用的內(nèi)容也是不同的。稅收在社會主義市

17、場經(jīng)濟(jì)條件下主要發(fā)揮著以下作用：一是組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要；二是鼓勵市場的公平競爭；三是貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；四是調(diào)節(jié)個人收入差距，實(shí)現(xiàn)社會共同富裕；五是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。</p><p>　　四、如何進(jìn)行稅收籌劃</p><p>　　2003年10月中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第三次全體會議提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)

18、征管”的稅制改革原則，明確了今后我國稅制的總體思路，這對完善我國稅收體系和制度、改善宏觀調(diào)控、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有重要意義。也就是說，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會變化的需要，我國稅收制度正處在較為頻繁的變革中。</p><p>　　我個人認(rèn)為，我國的稅制還是一個比較完善的狀態(tài)，但還存在一些問題，比如說增值稅的納稅范圍規(guī)模太小，目前還只是對銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)征稅。增值稅應(yīng)涉及到各個領(lǐng)域，這樣有助于完善我國

19、的稅制，并且有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管。對于我國稅制存在的問題，我覺得應(yīng)做以下方面的工作：一是提高我國會計(jì)人員的道德，這很重要，每一筆企業(yè)資金都在會計(jì)人員手中流過，而到底到哪去了？這是個問題。二是完善我國各項(xiàng)稅收制度。使納稅人無漏洞可鉆，按法律繳稅?，F(xiàn)代社會，很多的企業(yè)存在偷稅漏稅的情況，不過稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使監(jiān)督職能的時候查不出原因，不是會計(jì)人員的技術(shù)高，而是稅收制度的不完善。</p><p>　　為了保證稅法制定后在

20、全國范圍內(nèi)、在各地區(qū)都能貫徹執(zhí)行，稅收的原則性與靈活性要有機(jī)結(jié)合起來。良好的稅法首先要具備合憲性和公正性；其次要具備規(guī)范性和可行性；最后要具備統(tǒng)一性和相對穩(wěn)定性。稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和普遍遵守則是稅收法制的關(guān)鍵。稅法的嚴(yán)格執(zhí)行是指國家機(jī)關(guān)或授權(quán)單位（或個人）在征收管理過程中依法辦事、十足收齊。國家司法機(jī)關(guān)在運(yùn)用稅收法規(guī)或有關(guān)法律處理違法或稅務(wù)糾紛案件活動中，要遵守“以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”，“在法律面前人人平等”的原則。稅法的普遍遵守是指

21、國家機(jī)關(guān)、公職人員和人民群眾都要遵守稅法而無一例外。</p><p><b>　　參考資料來源：</b></p><p>　　稅收征管實(shí)務(wù)，梁學(xué)平、樊登義， 南開大學(xué)出版社，2004年； </p><p>　　中國稅收 ，李國準(zhǔn) ， 高等教育出版社 ， 2007年；</p><p>　　稅收優(yōu)惠政策指南 ，孫紅梅、劉學(xué)