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文檔簡介
1、<p><b> 畢業(yè)論文</b></p><p> 論文題目: 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制 </p><p> 所學(xué)專業(yè): 會(huì)計(jì)學(xué) </p><p> 準(zhǔn)考證號(hào): </p><p> 考生姓名:
2、 </p><p> 聯(lián)系電話: </p><p> 指導(dǎo)教師: </p><p> 年 月 日</p><p><b> 摘 要</b>
3、;</p><p> 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡、經(jīng)營者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據(jù)結(jié)算等是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。應(yīng)收賬款造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高,貼現(xiàn)成本高,成本上升效益下滑等,給企業(yè)帶來較大損失。為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制,應(yīng)調(diào)整業(yè)績考核指標(biāo),加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控,實(shí)行有效的資信管理與控制嚴(yán)格考核銷售部門,采取靈活有效的清欠措施。</p><p> 關(guān)
4、鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;負(fù)債率;企業(yè)成本</p><p><b> 目 錄</b></p><p><b> 摘 要I</b></p><p><b> 目 錄II</b></p><p><b> 1 緒論1</b>&
5、lt;/p><p> 1.1 研究背景1</p><p> 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1</p><p> 1.3 研究的目的及意義1</p><p> 2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析2</p><p> 2.1 造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高2</p><p> 2.2 貼現(xiàn)成本高2
6、</p><p> 2.3 成本上升效益下滑2</p><p> 3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因2</p><p> 3.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)2</p><p> 3.2 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)3</p><p> 3.3 企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全3</p><p> 4
7、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制3</p><p> 4.1 制訂合理的信用政策3</p><p> 4.1.1 確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)4</p><p> 4.1.2 采用正確的信用條件4</p><p> 4.1.3 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度4</p><p> 4.1.4 制定可行的收賬政策4<
8、;/p><p> 4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制5</p><p> 4.2.1 做好客戶的資信調(diào)查5</p><p> 4.2.2 制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式5</p><p> 4.2.3 建立賒銷審批制度5</p><p> 4.2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理6</p><p
9、> 4.3 建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度6</p><p><b> 結(jié) 論6</b></p><p><b> 參考文獻(xiàn):7</b></p><p><b> 致 謝7</b></p><p> 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制</p&
10、gt;<p><b> 1 緒論</b></p><p><b> 1.1 研究背景</b></p><p> 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地,除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外,建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對(duì)
11、于一個(gè)企業(yè)來講,提供商業(yè)信用的結(jié)果,一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入;另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款,造成機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加,形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。</p><p> 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p> 西方對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了,其信用控制體系已經(jīng)非常完善,因此,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制也相對(duì)比較容易[4]。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要,
12、西方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究,逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化和保理業(yè)務(wù)的研究。</p><p> 由于過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制問題,導(dǎo)致國內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款的研究起步較晚。改革開放以來,國內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性[3]。因?yàn)槲覈纳鐣?huì)信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立中,同時(shí)我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠,管理方式比較單一,所以我國的應(yīng)收賬款研究還在起步成型階段。<
13、/p><p> 1.3 研究的目的及意義</p><p> 通常情況下,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長,企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大,承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此,對(duì)應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),制定防范措施,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。</p><p> 2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析</p><p>
14、 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:</p><p> 2.1 造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高</p><p> 企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加,一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營,企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下,以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,致使經(jīng)濟(jì)效益下降
15、,而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。</p><p> 2.2 貼現(xiàn)成本高</p><p> 企業(yè)為了及時(shí)收回貨款,大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%,承兌匯票占了70%以上,為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急,不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。</p><p> 2.3 成本上升效益下滑</p><p> 以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收
16、賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉,多數(shù)以物抵債的價(jià)格都在高出當(dāng)前市場價(jià)格的40%以上。抵回的實(shí)物,企業(yè)一方面再以高價(jià)抵出,另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售,其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金,但承擔(dān)了巨額損失,出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。</p><p> 3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因</p><p> 3.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p> 在
17、現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率,不但要在成本、價(jià)格上下功夫,而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是,某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了擴(kuò)銷,在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場,采用較寬松的信用政策,只重視賬面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題,從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。</p><p> 3.2
18、 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)</p><p> 有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問題不能及時(shí)暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,催收、清理不及時(shí),賬齡老化,卻任其發(fā)展,存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。</p><p> 3.3 企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全</p><p> 在某些企業(yè)中,為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極
19、性,往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升,而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。</p><p> 4 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制</p><p> 為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金
20、使用效率,企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策,建立有效的管理模式,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。</p><p> 4.1 制訂合理的信用政策</p><p> 信用政策又稱應(yīng)收賬款政策,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí),為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分,主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。</p><
21、p> 4.1.1 確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)</p><p> 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失??梢?,企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。<
22、;/p><p> 4.1.2 采用正確的信用條件</p><p> 信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說,企業(yè)在確定信用條件時(shí),應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益, 如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益,提供現(xiàn)金折扣就是合理的,反之,就是不合理的。</p><p> 4.1.
23、3 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度</p><p> 信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。</p><p> 4.1.4 制定可行的收賬政策</p><p> 企業(yè)對(duì)
24、各種不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式,包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià),這就是收賬政策。制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問題具體分析,對(duì)信譽(yù)度尚可的企業(yè),目前遇到暫時(shí)的困難而不能及時(shí)支付賒銷貨款的情況,應(yīng)采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān),對(duì)以便將來能夠收回貨款并保持業(yè)務(wù)關(guān)系,對(duì)有實(shí)力支付而近期不愿意支付的客戶,應(yīng)要求對(duì)方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保,確保其能逐步還款,如對(duì)方不予以配合,為保護(hù)企業(yè)的利益,盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)
25、益。</p><p> 4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制</p><p> 信用政策建立以后,企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制,主要做好以下幾方面的工作:</p><p> 4.2.1 做好客戶的資信調(diào)查</p><p> 企業(yè)在作出是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用以及對(duì)哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前,首先要對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查,做
26、到知彼知己,防患于未然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)客戶的資信狀況,確定所能給予的最大賒銷,預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。</p><p> 4.2.2 制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式</p><p> 企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,
27、制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如:①有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大,因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補(bǔ)部分損失。另為,企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力,償債能力和信用狀況,選擇適
28、宜的結(jié)算方式。即盈利能力和償債能力較強(qiáng),信用狀況較好的客戶,可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式(如分期收款等方式),這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系,擴(kuò)大銷售網(wǎng),提高競爭力。反之,則應(yīng)當(dāng)選擇風(fēng)險(xiǎn)較小、約束能力比較強(qiáng)的結(jié)算方式(如預(yù)收貨款等方式)。</p><p> 4.2.3 建立賒銷審批制度</p><p> 建立賒銷審批制度,強(qiáng)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便,設(shè)立一個(gè)
29、賒銷審批制度,規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn),各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí),應(yīng)落實(shí)責(zé)任制,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直至收回資金為止。</p><p> 4.2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理</p><p> 財(cái)務(wù)部門應(yīng)
30、及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí),財(cái)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入賬,并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶,相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé),加強(qiáng)相互控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況,以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況, 必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證,對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性
31、進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售,為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。</p><p> 4.3 建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度</p><p> 為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明
32、確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則,作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí),在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí),應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況,這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。</p><p><b> 結(jié) 論&l
33、t;/b></p><p> 綜上所述,應(yīng)收賬款有是企業(yè)以商業(yè)信用的方式擴(kuò)大銷售的手段產(chǎn)生的不可避免的產(chǎn)物,由于商業(yè)信用的風(fēng)險(xiǎn)性,使得應(yīng)收賬款也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作,應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念,加強(qiáng)客戶信用管理,明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督,確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。&
34、lt;/p><p><b> 參考文獻(xiàn):</b></p><p> [1]何忠勇、羅俊輝:企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題及對(duì)策[J].中國民營科技與經(jīng)濟(jì),2006(3). [2]張津毅:試論應(yīng)收賬款的控制與管理[J],會(huì)計(jì)之友(中),2007,3。</p><p> [3]會(huì)計(jì)師Accountant 總第101期2009年2月</p>
35、<p> [4]財(cái)會(huì)月刊(上、中)2009年第4期總第500期</p><p><b> 致 謝</b></p><p> 感謝XX老師對(duì)我論文的悉心指導(dǎo),從論文選題、大綱的確定到論文的寫作過程給予我真誠的鼓勵(lì)、建議和指導(dǎo)。她嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)給予我深深地影響,促使我在論文寫作中精益求精。對(duì)XX老師的辛勤指導(dǎo),呈上我最誠摯的謝意。</p&g
36、t;<p> 感謝我的父母在我論文寫作過程中給予的鼓勵(lì)和支持,他們的經(jīng)歷促使我滿懷熱情投入到這篇論文的寫作之中。</p><p> 通過對(duì)這篇論文的撰寫,我更加深刻地了解了應(yīng)收賬款的成因及其控制措施,從而對(duì)以后的工作有著很大的幫助。</p><p> 感謝在我學(xué)習(xí)生活中,給予我淳淳教誨的所有的老師們,謝謝您們曾經(jīng)給予我的一切。 </p><p>
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