會(huì)計(jì)系畢業(yè)論文--公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　目前國(guó)際市場(chǎng)出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多貿(mào)易公司采取賒銷的方式銷售貨物，來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。這就導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款難以收回，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就越來(lái)越重要了，如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回已經(jīng)成為了各個(gè)外貿(mào)公司競(jìng)相研究的課題。也越來(lái)越重視對(duì)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，本文正式以實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理”

2、為最終目標(biāo)，首先在概述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基本理論基礎(chǔ)上，根據(jù)大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的自身情況和管理水平，找出其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要成因，然后圍繞著這些成因，從該公司信用制度和管理績(jī)效為出發(fā)點(diǎn)，找出解決的對(duì)策，為其提出“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)規(guī)范管理”的有效途徑，最終實(shí)現(xiàn)使其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過(guò)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，可以充分的降低該公司的壞賬發(fā)生率，同時(shí)加快了資金的周轉(zhuǎn)速度，為以后的生存和發(fā)展打下了良好的資金基礎(chǔ)。</

3、p><p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　For the intense competition is dominating the international market with an oversupply phenomenon, many trading c

4、ompany take measures of credit sales to expand the market share, which, however, caused a lot of difficulties in collecting the receivables and consequently trapped these enterprises into operation predicaments. As the r

5、isk management of receivable is getting more and more important, no foreign trade company can afford a delay in researching the way of collecting receivables timely. At</p><p>　　Key words：Receivable；Risk；Pre

6、caution and Control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要Ⅰ</b></p><p>　　AbstractⅡ</p><p><b>　　緒 論1</b></p><p>　　1應(yīng)收賬款風(fēng)

7、險(xiǎn)的概述2</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念2</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一般表現(xiàn)2</p><p>　　1.2.1占用流動(dòng)資金數(shù)額大3</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營(yíng)成果3</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失3</p><p>　　1

8、.3大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀4</p><p>　　1.4大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)4</p><p>　　2大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因6</p><p>　　2.1不重視對(duì)客戶資信的管理6</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善6</p><p&g

9、t;　　2.1.2客戶的資信管理標(biāo)準(zhǔn)低7</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理9</p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng)9</p><p>　　2.2.2賒銷條款不明確11</p><p>　　2.2.3賬齡結(jié)構(gòu)不合理13</p><p>　　3大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和

10、控制15</p><p>　　3.1 建立客戶資信管理體系15</p><p>　　3.1.1完善客戶資信管理制度15</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn)15</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度16</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時(shí)間16</p>&l

11、t;p>　　3.2.2明確賒銷條款17</p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)17</p><p><b>　　結(jié) 論19</b></p><p><b>　　致 謝20</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)21</b></p>

12、<p>　　Appendix22</p><p><b>　　附 錄25</b></p><p><b>　　緒 論</b></p><p>　　目前國(guó)際市場(chǎng)基本上是供大于求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，企業(yè)往往采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，穩(wěn)定自己的銷

13、售渠道，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，新增的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高并有總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)提升到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要日程上來(lái)。

14、下面就大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的形成原因和有效控制方法進(jìn)行闡述。</p><p>　　1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概述</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念</p><p><b>　　1、應(yīng)收賬款的定義</b></p><p>　　應(yīng)收賬款，該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代

15、墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票，是可以在一定時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)的短期債權(quán)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款[1]。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多。應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。</p><p><b>　　2、應(yīng)收賬款的功能</b></p><p>　?。?）擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比

16、較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。</p><p>　?。?）減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出[2]。</p><p>　　3、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念</p><p>　　應(yīng)

17、收賬款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。</p><p>　　企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售，大量的采用促銷形式。在事先沒(méi)有對(duì)付款人資信作深入調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，盲目的采用賒銷去占領(lǐng)市場(chǎng)，忽視了客戶的賬款償還能力問(wèn)題[3]。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款如果無(wú)法追回成為壞

18、賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過(guò)努力追回，也會(huì)是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒(méi)到手，對(duì)比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)應(yīng)收賬款還應(yīng)該進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一般表現(xiàn)</p><p>　　1.2.1占用流動(dòng)資金數(shù)額大</p>

19、<p>　　很多貿(mào)易公司為了追求銷量和利潤(rùn)，采取賒銷的手段，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金數(shù)額巨大，加劇了公司周轉(zhuǎn)資金不足的困難。公司在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨但貨款卻不能及時(shí)收回。而公司對(duì)逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使大量的流動(dòng)資金被占用，長(zhǎng)此以往必將影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率，使公司貨幣資金短缺，從而影響公司的正常開(kāi)支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[4]。</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營(yíng)成果</p>

20、<p>　　目前，我國(guó)的公司確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，公司本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司財(cái)務(wù)部可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果公司應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損

21、失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了公司的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失</p><p>　　賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使公司的現(xiàn)金流入增加，反而使公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了公司的現(xiàn)金流出[5]。主要表現(xiàn)為：第一，是公司流轉(zhuǎn)稅的支出，應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，但

22、流轉(zhuǎn)稅是以實(shí)現(xiàn)的銷售收入為計(jì)算依據(jù)的，且必須按時(shí)以現(xiàn)金交納稅款，故公司交納的流轉(zhuǎn)稅必然會(huì)隨著銷售收入而增加；第二，是所得稅的支出，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付；第三，是現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速公司的現(xiàn)金流出。</p><p>　　1.3大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>

23、;　　大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司成立于1995年，是大連外貿(mào)行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司從剛成立的3人，已經(jīng)發(fā)展成擁有68名員工的大型綜合性貿(mào)易公司。公司注冊(cè)資本500萬(wàn)人民幣，是大連市最早從事專業(yè)漁具代理，海上用品代理的企業(yè)之一，在業(yè)界擁有良好的口碑和聲譽(yù)，有廣泛的客戶資源。主要經(jīng)營(yíng)專業(yè)的海上漁具及配套產(chǎn)品，體育健身相關(guān)器材的代理經(jīng)營(yíng)和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。其公司代理的產(chǎn)品先后銷往德國(guó)、挪威、愛(ài)爾蘭、冰島、肯尼亞等20多個(gè)國(guó)家。國(guó)內(nèi)也有眾多合作廠家，

24、例如:煙臺(tái)、青島、義烏、沈陽(yáng)、海城、撫順、北京、寧波等眾多漁具加工企業(yè)。該公司有龐大的客戶群，代理的產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)惠，質(zhì)量過(guò)硬，深受國(guó)外廠家和人民的歡迎。公司總經(jīng)理鄧義濤先生曾多次接受中央電視臺(tái)旅游頻道的邀請(qǐng)參加“釣魚(yú)”節(jié)目的錄制，鄧經(jīng)理15年豐富的海上垂釣經(jīng)驗(yàn)和對(duì)海上釣具用品的專業(yè)分析給全國(guó)觀眾留下了很深的印象。2006年被評(píng)為大連市保稅區(qū)十佳信譽(yù)企業(yè)。2008年被評(píng)為大連市十佳重合同守信用企業(yè)。</p><p>

25、　　1.4大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)</p><p>　　大連保稅區(qū)友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司，因貿(mào)易公司本身的一些業(yè)務(wù)和政府政策的制約，所以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)如下：</p><p>　　一、應(yīng)收賬款影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。目前我國(guó)的公司在確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則, 將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入, 因而公司本期利潤(rùn)的增加并不能真實(shí)反映本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則, 公司可以

26、依據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備, 但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)稅法規(guī)定, 計(jì)提比例一般為3‰～5‰。但如果公司存在大量應(yīng)收賬款, 出現(xiàn)壞賬的可能性也會(huì)隨之增加, 即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備, 從而影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。</p><p>　　二、應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過(guò)大。目前一部分公司的財(cái)務(wù)管理理念和意識(shí)不到位, 既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值, 也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn), 造成應(yīng)收賬款急劇

27、膨脹, 甚至形成死賬、壞賬, 其最終結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。</p><p>　　三、公司自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于對(duì)于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視, 有些公司仍存在僥幸心理, 未在銷售時(shí)對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查, 就進(jìn)行賒銷, 這雖然會(huì)使銷售額有所增加, 但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。</p><p>　　四、公司應(yīng)收賬款管理不規(guī)范, 缺乏日常管理的有效方法[6

28、]。不少公司沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司信用政策的制定不合理、日?？刂撇灰?guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異, 以及票據(jù)傳遞、記錄等, 都有發(fā)生誤差的可能, 所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的末了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬, 以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多公司并未及時(shí)地、定期地對(duì)賬, 未根據(jù)不同情況采取不同的收款政策, 造成大量資金外流。</p><

29、;p>　　2大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因</p><p>　　2.1不重視對(duì)客戶資信的管理</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善</p><p>　　客戶的資信管理制度是公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。公司必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。客戶的資信管理制度包括信用期間和收賬政策兩

30、方面：（1）信用期間是公司允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過(guò)長(zhǎng)也不宜過(guò)短，必須謹(jǐn)慎確定；（2）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)公司所采取的收賬政策與措施。合理的客戶信用應(yīng)將信用期間和收賬政策二者結(jié)合起來(lái)，綜合考慮二者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。目前大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司的信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白。該公司進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，公司內(nèi)部則很少

31、進(jìn)行。而且目前整個(gè)社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱，而該公司的很多客戶不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。該公司事先沒(méi)有對(duì)付款人資信情況做深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。下圖為2008年大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司客戶資信管</p><p>　　表2.1

32、 2008年大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司客戶資信制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表</p><p>　　通過(guò)表2.1可以得出來(lái)該公司的對(duì)客戶的信用期間規(guī)定存在標(biāo)準(zhǔn)低和收款時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題。目前國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司通用的客戶信用期間標(biāo)準(zhǔn)對(duì)5萬(wàn)元以下的貨款的規(guī)定首付是全部貨款的25%，而該公司整整比標(biāo)準(zhǔn)低了10個(gè)百分點(diǎn)，并且通用標(biāo)準(zhǔn)要求在30天內(nèi)償清貨款，但該公司卻要求在40天內(nèi)償清，比標(biāo)準(zhǔn)晚了10天；而通用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貨款在5萬(wàn)元～10萬(wàn)元的要求首付是全部

33、貨款的30%，但該公司的標(biāo)準(zhǔn)只是25%，比標(biāo)準(zhǔn)低了5個(gè)百分點(diǎn)，并且通用標(biāo)準(zhǔn)要求在40天內(nèi)償清貨款，該公司的標(biāo)準(zhǔn)是50天。通用標(biāo)準(zhǔn)要求無(wú)論貨款的數(shù)額是多少都要在90天內(nèi)償清，否則長(zhǎng)期拖欠容易回收困難，最終形成壞賬、死賬，但該公司最長(zhǎng)的還款期限竟然達(dá)到了120天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了通用標(biāo)準(zhǔn)。另外，該公司的客戶信用期間標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表指定的過(guò)于簡(jiǎn)單，只是明確了首付的百分率和余下貨款的償還時(shí)間，沒(méi)有具體的規(guī)定在發(fā)貨后的多少天內(nèi)應(yīng)該收回余下相應(yīng)貨款的百分率，

34、如果要求該公司欠款不同金額的客戶都在標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的天數(shù)內(nèi)償清所有欠款是不現(xiàn)實(shí)的。這樣該公司的收賬人員就會(huì)形成懶惰的習(xí)慣，反正在規(guī)定的日期內(nèi)完成收賬任務(wù)就可以了，很多工作人員就把工作放在了最后的幾天，平時(shí)沒(méi)有積極地去催收賬款，給客</p><p>　　2.1.2客戶的資信管理標(biāo)準(zhǔn)低 </p><p>　　信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的基本條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)制定信用標(biāo)

35、準(zhǔn)的高低，與客戶的信用狀況有著密切的關(guān)系。該公司除了缺少完善的客戶資信管理制度而且還存在信用標(biāo)準(zhǔn)的水平低的問(wèn)題，這樣就難以對(duì)客戶的信用做出準(zhǔn)確的判斷。制定信用標(biāo)準(zhǔn)就是為了更好的判斷客戶的付款能力，但是過(guò)低的信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)降低我們銷售和財(cái)務(wù)人員對(duì)客戶償還能力的判斷的準(zhǔn)確性，造成應(yīng)收賬款難以收回，給公司造成經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。表2.2為大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　表2.2 大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司

36、的信用標(biāo)準(zhǔn) 時(shí)間：2008年12月</p><p>　　通過(guò)表2.2可知，該公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)很低。就流動(dòng)比率這一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，外貿(mào)行業(yè)通用的標(biāo)準(zhǔn)是：信用好的是8.7：1；信用一般的是5.4：1；而信用差的是2.5：1。而該公司的這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分別是5.2:1；2.6:1；1.2：1，幾乎才達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的一半水平。而對(duì)于已獲利息倍數(shù)這一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，行業(yè)的通用標(biāo)準(zhǔn)是：信用好的是13：1；信用一般的是7.5：1；信用

37、差的是：3.6：1。而該公司的制定標(biāo)準(zhǔn)卻分別是4.8：1；2.4：1；1.2：1，僅僅達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的30%。</p><p>　　在信用標(biāo)準(zhǔn)的決策過(guò)程中，要注意這樣一個(gè)問(wèn)題：放低信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)擴(kuò)大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會(huì)延長(zhǎng)，從而增加時(shí)間價(jià)值成本及機(jī)會(huì)成本，壞賬成本也會(huì)由此增加。該公司的如此低的信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于以后的收賬工作造成了很大的困難。該公司的管理層一味的追求銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，所以對(duì)信用標(biāo)

38、準(zhǔn)一降再降。這是不科學(xué)的做法，因?yàn)槿绻L(zhǎng)時(shí)間不能收回貨款，對(duì)公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)會(huì)造成很大的負(fù)面影響，最終可能會(huì)使該公司處于不可翻身的地步。</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理 </p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng)</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)就是拖欠時(shí)間久而且數(shù)額巨大。由于公司成立之初，對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理不善，造成了后來(lái)的一系列

39、賬款長(zhǎng)時(shí)間收不回來(lái)。給公司造成了資金周轉(zhuǎn)上的困難。表2.3是大連友誠(chéng)貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表。</p><p>　　表2.3 大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表 單位：元</p><p>　　通過(guò)表2.3中可以看出來(lái)，該公司應(yīng)收賬款三年以上的單位數(shù)量為7家占總的應(yīng)收賬款單位數(shù)量的11家的63.64%。該公司應(yīng)收賬款總額為50

40、0000元，其中三年以上的應(yīng)收賬款數(shù)額是375452元，占總的應(yīng)收賬款的75.09%。該公司平均每年的人民幣收入是100萬(wàn)元左右，現(xiàn)在為止未收回的賬款竟有50萬(wàn)元，是公司年收入的50%。如此大量的拖欠時(shí)間久遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，該公司超過(guò)三年以上的應(yīng)收賬款如果不采取有效地收賬方法就極有可能成為死賬、壞賬。</p><p>　　應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致公司大量流動(dòng)資金

41、被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響公司再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。該公司在賒銷產(chǎn)品、發(fā)出存貨以后，貨款卻不能同時(shí)收回，而該公司對(duì)逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響該公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使貨幣資金短缺，從而影響該公司的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果該公司的應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。</p><p>　　2.2

42、.2賒銷條款不明確</p><p>　　賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。該公司賒銷條款制度的缺陷是形成應(yīng)收賬款難以收回的直接原因。該公司把工作重點(diǎn)放在抓生產(chǎn)、促銷售作為首要任務(wù)，過(guò)分追求市場(chǎng)份額及銷量，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽略了資金的機(jī)會(huì)成本。特別是當(dāng)該公司經(jīng)營(yíng)銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候，其銷售人員為追求個(gè)人

43、利益，往往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售指標(biāo)。該公司對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想，成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。賒銷加速了該公司的現(xiàn)金流出，雖然能暫時(shí)使公司產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使該公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了現(xiàn)金流出。</p><p>　　該公司受目前全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)的影響業(yè)務(wù)量在減少。面對(duì)于這一不利的因素，可以在銷售的過(guò)程中給予客戶的一定的

44、賒銷條件，但這不意味著要無(wú)限制的放寬給予客戶優(yōu)惠條件。這就要求我們有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的條款，按照其去分析客戶的償還能力。</p><p>　　表2.4 大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司適用于客戶的賒銷條款的標(biāo)準(zhǔn)表（2008年）</p><p>　　通過(guò)表2.4可以看出，很多條款都是模糊不清的。例如客戶的信用檔案這一項(xiàng)審查項(xiàng)目，該公司的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是：有為合格，沒(méi)有為不合格。但對(duì)于具體的信用檔案是否全面沒(méi)有做到

45、具體的要求。信用檔案包括注冊(cè)名稱、地址（核實(shí)其辦公地址）、企業(yè)類別或企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、法人代表、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)期限和執(zhí)照的有效期限、發(fā)證機(jī)關(guān)、制造許可證、行業(yè)、生產(chǎn)管理認(rèn)證、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和其它相關(guān)認(rèn)證文件。對(duì)于這么多條應(yīng)該審查的信用檔案，該公司最終制定的標(biāo)準(zhǔn)卻是有和沒(méi)有，根本沒(méi)有具體的項(xiàng)目進(jìn)行展開(kāi)，但對(duì)于具體的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)這無(wú)異于紙上談兵，這是公司管理層的失誤。該公司業(yè)務(wù)員即使拿到了這樣的標(biāo)準(zhǔn)也不能對(duì)客戶的償還能力做出

46、很好的判斷。對(duì)于合同簽訂的審批這一項(xiàng)該公司制定的標(biāo)準(zhǔn)是有審批和無(wú)審批，但沒(méi)有具體說(shuō)明是哪個(gè)該公司部門的審批。是管理層的審批，還是財(cái)務(wù)部的審批。沒(méi)有明確規(guī)定審批的部門，也沒(méi)有對(duì)審批的具體條款展開(kāi)細(xì)致分析。</p><p>　　2.2.3 賬齡結(jié)構(gòu)不合理</p><p>　　應(yīng)收賬款賬齡分析，即應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)的一個(gè)基本時(shí)點(diǎn)，將各應(yīng)收賬款按照開(kāi)票日期進(jìn)行歸

47、類（即確定賬齡），并計(jì)算出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總記余額的比重。賬齡結(jié)構(gòu)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供了應(yīng)收賬款占用狀況的詳實(shí)資料。通常情況下，賒銷信用期越短，應(yīng)收賬款的過(guò)期數(shù)額、比重及壞賬風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)越高。</p><p>　　表2.5大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表（2008年12月）</p><p>　　通過(guò)表2.5可以看出，該公司有5萬(wàn)元的應(yīng)收賬款處在信用期限內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的10

48、%。這些款項(xiàng)未到期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有價(jià)值45萬(wàn)元的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過(guò)了信用期，占全部應(yīng)收賬款的90%。不過(guò)，其中拖欠時(shí)間較短的（20天內(nèi)）有5萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的10%，這部分欠款的收回性很大；拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的(20-100天)有30萬(wàn)元，占全部欠款的60%，這部分欠款收回有一定難度。拖欠時(shí)間很長(zhǎng)的（100天以上）有15萬(wàn)，占全部應(yīng)收賬款的30%，這部分欠款有可能成為壞賬。根據(jù)賬齡結(jié)

49、構(gòu)可以看出來(lái)，該公司應(yīng)收賬款總額的30%都是超過(guò)信用期100天以上的，這對(duì)收回應(yīng)收賬款有非常大的難度。這種狀況的直接原因就是該公司領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)缺乏管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)不合理，使得大量的應(yīng)收賬款難以收回，為公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難。</p><p>　　3大連友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制</p><p>　　3.1建立客戶資信管理體系</p>

50、<p>　　3.1.1完善客戶資信管理制度</p><p>　　資信管理制度又稱應(yīng)收賬款政策，是指公司在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范[7]。信用政策是公司財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。該公司應(yīng)先根據(jù)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)；確定最合適的首付比例；然后采用正確的信用條件來(lái)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款；再建立恰當(dāng)?shù)?/p>

51、信用額度根據(jù)客戶的償付能力給予客戶最大賒銷限額。</p><p>　　該公司應(yīng)認(rèn)真做好該客戶的資信調(diào)查，可以通過(guò)查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、往來(lái)記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法，評(píng)估客戶的信用等級(jí)[8]。同時(shí)，結(jié)合自身財(cái)務(wù)狀況權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制，制定出合理有效的信用制度。</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn)&

52、lt;/p><p>　　1、客戶信用信息的收集。包括信用信息的內(nèi)容、種類、來(lái)源、收集的責(zé)任人等。信息收集要采取直接調(diào)查和間接調(diào)查相結(jié)合的辦法，務(wù)求全面、客觀、及時(shí)。要加強(qiáng)該公司與政府管理部門和司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，以獲取更有價(jià)值的信用信息。</p><p>　　2、客戶信用檔案管理。根據(jù)要求，該公司應(yīng)將客戶的信用信息分類歸檔，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，作為信用評(píng)估和處理糾紛的依據(jù)。</p>&

53、lt;p>　　3、客戶的信用評(píng)估。根據(jù)客戶的信用信息，用定性分析或定量分析的方法，該公司應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況做出評(píng)價(jià)，作為授信的依據(jù)。如果這項(xiàng)工作做好了，就可以從源頭上避免70%左右的信用風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4、客戶的授信程序。該公司應(yīng)通過(guò)制度的形式，規(guī)范企業(yè)的授信行為，而不是憑關(guān)系、無(wú)根據(jù)地盲目授信。授信的一般程序應(yīng)包括客戶提出授信申請(qǐng)、銷售人員審核、信用分析及信用批復(fù)等步驟。其間，要注意運(yùn)用抵押、

54、擔(dān)保、保險(xiǎn)等債權(quán)保障手段，以轉(zhuǎn)嫁賒銷風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　5、客戶的動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)該公司客戶的履約情況和相關(guān)情況，及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行信用分析評(píng)價(jià)，調(diào)整其信用等級(jí)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。</p><p>　　根據(jù)以上5條來(lái)具體地制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使之適應(yīng)該公司發(fā)展需要，而且一定要在今后的工作中根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展隨時(shí)改變對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)。該公司還要及時(shí)地更新客戶資信信息。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，

55、企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成損失，使數(shù)據(jù)能適應(yīng)最新的市場(chǎng)。另外，該公司領(lǐng)導(dǎo)層要隨時(shí)檢查核對(duì)員工是否按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分析客戶是否有償還能力。</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時(shí)間</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間絕大部分是三年以上，如果再不采取積極的措施收回賬款，就要按壞賬處理了[9]。這要對(duì)公司的

56、經(jīng)營(yíng)造成很大的影響的。所以該公司管理層和財(cái)務(wù)部分要積極地去追繳欠款。</p><p>　　該公司應(yīng)該指派專人負(fù)責(zé)追款工作?？蛇x用的方法有電話收款、收賬信收款和上門追討三種。這種通過(guò)雙方協(xié)商清償債務(wù)的方式主要適用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系比較明晰，各方對(duì)拖欠債務(wù)的事實(shí)無(wú)爭(zhēng)議或爭(zhēng)議不大的情況，而且這種方式簡(jiǎn)便、易行，能夠及時(shí)的解決問(wèn)題。當(dāng)初簽訂的合同和收據(jù)都要保存好了，作為直接證據(jù)。該公司追款的人一定要有積極地態(tài)度，面對(duì)客戶的蠻

57、橫和抵賴要有良好的心態(tài)。要耐心地勸導(dǎo)客戶，不要因?yàn)榭蛻舻牟恢v道理就發(fā)火甚至動(dòng)手。對(duì)于實(shí)在蠻橫的客戶我們就要用法律手段起訴對(duì)方，得到自己應(yīng)得的利益。</p><p>　　該公司也可以通過(guò)國(guó)際保理合訴訟等法律程序。保理，又稱保付代理，是指賣方(供應(yīng)商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。這種契約的內(nèi)容主要包括，賣方(供應(yīng)商或出口商)將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買方（進(jìn)口商或債務(wù)人）訂立的貨物銷售或勞務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收

58、賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分類賬管理、賬款代收、信用銷售控制和壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。國(guó)際保理則是當(dāng)訂立買賣合同的雙方不在同一國(guó)家或地區(qū)時(shí)，專門為以賒銷（O/A）或承兌交單（Document Accept）方式提供商品或勞務(wù)的國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)雙方設(shè)計(jì)的一種集貿(mào)易結(jié)算和資金、短期信用融通為一體的綜合性金融服務(wù)，其中資金融通和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)代國(guó)際保理最核心的功能。該公司應(yīng)利用法律的武器找回自己應(yīng)得的利益。 </p

59、><p>　　3.2.2明確賒銷條款</p><p>　　制定明確企業(yè)賒銷信用政策。該公司應(yīng)該針對(duì)客戶的不同的信用標(biāo)準(zhǔn)給予不同的賒銷期限和現(xiàn)金折扣[10]。評(píng)價(jià)用戶的信用標(biāo)準(zhǔn)可以從品質(zhì)、付款能力、財(cái)務(wù)狀況、環(huán)境條件等幾個(gè)方面展開(kāi)。根據(jù)該公司客戶以往的付款記錄可以推斷出其一向的信用品質(zhì)。同時(shí)還可以結(jié)合該公司客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析他到期時(shí)的支付能力，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同賒銷期限和現(xiàn)金折扣。賒銷期

60、限往往與客戶的信用存在一定的關(guān)系。該公司為了挽留住客戶一味地延長(zhǎng)賒銷期限不是上上之策，因?yàn)椴贿m當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)期限會(huì)使得應(yīng)收賬款平均余額增大，資金成本增加，壞帳的可能性也大大的增加。因此公司為了鼓勵(lì)客戶早日結(jié)清貨款，會(huì)給予客戶貨款上的優(yōu)惠，也就是現(xiàn)金折扣。</p><p>　　對(duì)賒銷建立必要的審批制度，該公司應(yīng)根據(jù)賒銷金額的大小授權(quán)批準(zhǔn)，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。其次建立一套應(yīng)收帳賬款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收賬款的管理相結(jié)合。該公司

61、的銷售人員作為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，將公司的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬款的管理之中。這樣的話，該公司的銷售人員就不會(huì)盲目地追求高銷售，而忽視貨款能否收回的問(wèn)題。而該公司財(cái)務(wù)部門也應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進(jìn)行分析，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷策略。</p><p>　　該公司可與業(yè)務(wù)人員簽訂賒銷業(yè)務(wù)貨款回收責(zé)任書(shū)，由業(yè)務(wù)人員對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的全過(guò)程負(fù)責(zé)，同時(shí)嚴(yán)格貨款回

62、籠考核制度，以實(shí)際收到的貨款金額作為銷售部門的工資獎(jiǎng)金發(fā)放考核指標(biāo)，增強(qiáng)銷售人員的賒銷風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)人員的責(zé)任感、加強(qiáng)貨款的回收。 </p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)</p><p>　　1、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析　　應(yīng)收賬款一旦形成,該公司就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣, 賒銷公司就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析, 重點(diǎn)要放在賒銷商品

63、的變現(xiàn)方面。該公司要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查, 分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將該公司那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn), 以防患于未然。 2、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡　　一般而言, 客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。該公司必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析, 密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。 　　在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中

64、,該公司財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn), 研究調(diào)整新的信用政策, 努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期前應(yīng)收賬款, 也不能放松監(jiān)督, 以防發(fā)生新的拖欠。 3、 滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率　　該公司為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。該公司既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期理金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額(包括可臨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)</p><p><b>　　

65、結(jié) 論</b></p><p>　　持續(xù)有效的地管理應(yīng)收賬款可以為公司帶來(lái)持續(xù)的現(xiàn)金流和顯著的利潤(rùn)，對(duì)于公司來(lái)講，應(yīng)收賬款應(yīng)被視為與現(xiàn)金一樣是公司發(fā)展的重要資源。當(dāng)前該公司應(yīng)收賬款居高不下，流動(dòng)資金緊張，經(jīng)營(yíng)虧損，決不是一種個(gè)別的或偶然的現(xiàn)象，而是有其必然的、內(nèi)在的原因，這也制約了公司的改革與發(fā)展。合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為公司一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。該公司的經(jīng)營(yíng)部

66、門應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度總的看來(lái)，只有建立一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，以科學(xué)手段防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范賒銷管理，控制應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督客戶的賬款支付進(jìn)度，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)；實(shí)施貨款到期日之前的監(jiān)控工作，減少發(fā)生賬款逾期的可能性，防范和減少拖欠貨款的發(fā)生，從而使企業(yè)得到一種良性的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也將隨

67、之走上正軌。只要該公司采用有效的措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的。也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使該公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，最終使此公司立于不</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在這篇論文最終完成之際，回顧我四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活，感觸很多。在這期間不僅學(xué)到了專業(yè)知識(shí)技能，而且也領(lǐng)略到了沈理工

68、老師的風(fēng)采，他們學(xué)識(shí)淵博，工作認(rèn)真。如果說(shuō)要為四年學(xué)習(xí)生涯致謝，那么首先我就要感謝每一位教導(dǎo)過(guò)和幫助過(guò)我的老師，謝謝你們！</p><p>　　在這其中，我要特別感謝我的論文導(dǎo)師李爭(zhēng)艷老師。她在論文寫作期間，給予我許多幫助。在她的指導(dǎo)下，我逐步學(xué)習(xí)論文寫作，從選題到完成提綱以及之后初稿、復(fù)稿的修改，她都給予了我啟發(fā)性的指導(dǎo)。讓我可以擺脫困境，最終完成這篇論文。非常感謝李老師對(duì)我的幫助。最后，我希望我將在沈理工學(xué)習(xí)

69、的知識(shí)回報(bào)家人，回報(bào)母校，回報(bào)社會(huì)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]陳路.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范.四川會(huì)計(jì).2007,（5）：08~11 </p><p>　　[2]李庚.企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制措施.時(shí)代經(jīng)貿(mào).2007,(8）：21~23</p><p>　　[3]張

70、金娣.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制.內(nèi)蒙古財(cái)會(huì)通訊.2008,（5）：27~30</p><p>　　[4]邢弢.國(guó)際貿(mào)易拖欠貨款風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)師.2007,（5）：24 ~29</p><p>　　[5]耿志一.巨額海外逾期應(yīng)收賬款緣于企業(yè)信用管理缺失.中國(guó)企業(yè)報(bào).2006,（6）：67~69</p><p>　　[6]何麗.出口企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理探討.理財(cái)雜志.20

71、06,（8）：12~13 </p><p>　　[7]張志萬(wàn).應(yīng)收賬款管理的新視角-財(cái)務(wù)與法律的有效融合.經(jīng)濟(jì)新觀察.2006,（12）：34~36</p><p>　　[8]張簡(jiǎn).外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.財(cái)會(huì)通訊.2007,（1）：05~07</p><p>　　[9]劉愛(ài)民.金融危機(jī)下的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題.商界.2008,（11）：47~50</p&

72、gt;<p>　　[10]丁金彥.徐文學(xué).應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)及管理.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2007，（3）:35～38</p><p>　　[11]Thomas Smith.Anboer in good faith the establishment of enterprise credit management system. China Today.2008, (08 ) ：37~39</p

73、><p><b>　　Appendix</b></p><p><b>　　附 錄</b></p><p>　　安博爾.中誠(chéng)信企業(yè)信用管理制度建立</p><p><b>　　托馬斯史密斯</b></p><p>　　現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)

74、濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè)，隨著我國(guó)加入WTO組織以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)將在更廣的范圍和更高的程度上融入經(jīng)濟(jì)全球化的體系，我國(guó)企業(yè)將面臨著十分嚴(yán)峻的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)形式。企業(yè)經(jīng)理人員通過(guò)培訓(xùn)可以掌握信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路和具體的管理解決方案，但是，在具體的實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)遇到各種難題，另外，不同企業(yè)面臨的實(shí)際情況會(huì)有所差別，建立現(xiàn)代企業(yè)信用管理制度顯然成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心和基礎(chǔ)，同時(shí)也是國(guó)內(nèi)企業(yè)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力根本保障。要制定出一套切實(shí)可行的信用

75、管理制度需要企業(yè)和專業(yè)信用管理咨詢公司的共同努力。專業(yè)咨詢公司憑借其多年為企業(yè)提供管理咨詢的豐富經(jīng)驗(yàn)和積累的各行業(yè)成功案例，可以為企業(yè)提供全方位的信用管理制度建立咨詢。設(shè)立信用管理部門，明確該部門的職責(zé)權(quán)限。包括信用管理部門職能和崗位設(shè)計(jì)、崗位工作分析、與其他部門的關(guān)系、人員配備與培訓(xùn)等。</p><p>　　為什么要建立信用管理制度</p><p>　　實(shí)行信用管理是當(dāng)前市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)條件

76、下，企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的一條必由之路。    在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是在計(jì)劃與行政管理之下進(jìn)行的，企業(yè)之間（包括企業(yè)與銀行之間）的交易大多是在同一個(gè)所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的，因此企業(yè)無(wú)須過(guò)多地關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。    在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之后，企業(yè)已變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。而沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風(fēng)

77、險(xiǎn)控制能力的欠缺和落后就逐漸暴露出來(lái)，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。如果說(shuō)，我們將當(dāng)前在以信用方式為主的市場(chǎng)中拼搏的企業(yè)比喻成一個(gè)足球場(chǎng)上的球隊(duì)，那么每個(gè)球隊(duì)獲得進(jìn)球（占有市場(chǎng)）的機(jī)會(huì)和失球（賬款被拖欠）的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)并存。一個(gè)企業(yè)如果缺少信用管理，就如同一個(gè)沒(méi)有守門員的球隊(duì)，最終難逃經(jīng)營(yíng)失敗，被淘汰出局的惡果。</p><p>　　企業(yè)信用管理制度包括哪些</p><p><

78、b>　　客戶資信管理制度</b></p><p>　　客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。強(qiáng)化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。企業(yè)需要在五個(gè)方面強(qiáng)化客戶資信管理： </p><p>　　賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度</p>&l

79、t;p><b>　　客戶信用申請(qǐng)制度</b></p><p><b>　　信用限額審核制度</b></p><p>　　交易決策的信用審批制度</p><p><b>　　客戶授信制度 </b></p><p><b>　　應(yīng)收帳款監(jiān)控制度 </b>