畢業(yè)論文---淺談會計電算化與審計

1、<p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　題目：淺談會計電算化與審計</p><p>　　姓 名 ： * * * </p><p>　　學 號 ： 2007737******* </p><p>　　專 業(yè) ： 會計 </p>

2、<p>　　教育層次 ： 專科 </p><p>　　分校 ： </p><p>　　日 期 ： 2008.11.17 </p><p>　　二00八年 十一 月 十七 日</p><p><b>　　目錄</b></p>&

3、lt;p>　　摘要 …………………………………………………………1</p><p>　　1   會計核算方式的改變………………………………………….2</p><p>　　1.1 會計憑證的存儲與處理………………………………………2-3</p><p>　　1.2 各種賬簿的處理 ………………………………………………3&

4、lt;/p><p>　　1.3 會計報表的處理…………………………………………………3</p><p>　　2  電算化的應用使得審計內(nèi)容發(fā)生變化…………………………4</p><p>　　2.1  內(nèi)部控制是審核人員實施符合性測試前必須進行的工作……4</p><p>　　2.2  對會計

5、電算化系統(tǒng)程序的審計…………………………………4</p><p>　　2.3 對系統(tǒng)軟件開發(fā)過程……………………………………… 4-5</p><p>　　3 會計電算化對內(nèi)部控制的審計發(fā)生變化…………………… 5</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制的范圍變化…………………………………………5-6</p><p>　　3.2

6、 內(nèi)部控制形式的變化 ………………………………………… 6</p><p>　　3.3 交易授權的改變…………………………………………………6</p><p>　　3.4 財務網(wǎng)絡化帶來的新問題………………………………………7</p><p>　　4    會計電算化對審計人員的影響 …………………………… 7-8</p&g

7、t;<p>　　5 開展對管帳電算化體系審計的須要性 ………………………8</p><p>　　5.1 管帳電算化體系審計 …………………………………………8</p><p>　　5.2 管帳電算化體系審計…………………………………………8</p><p>　　5.3 管帳電算化體系審計…………………………………………8-9</p&g

8、t;<p>　　致謝……………………………………………………………………10</p><p>　　參考文獻………………………………………………………………11</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　[摘要]:這篇文章主要介紹了會計電算化與審計的關系及電算化的應用給審計的實施帶來的影響主要內(nèi)容：一、會計核算方

9、式的改變使得審計人員要有更全面的理論知識；二、會計電算化的應用將改變審計的內(nèi)容；三、會計電算化的應用對內(nèi)部控制的審計更加嚴格等，希望我的論文能給審計中遇到會計電算化方面問題的審計業(yè)務有一定的啟發(fā)。</p><p>　　[關鍵字]：審計 會計軟件 會計電算化 </p><p>　　淺談會計電算化與審計</p><p>　　隨著計算機技術在會計領域中的應用，會計軟

10、件也尤如雨后春筍般誕生，并且在當前的市場經(jīng)濟中也扮演了主角的角色，同時這也給審計監(jiān)督部門的工作帶來了新的挑戰(zhàn)，針對會計工作開展計算機審計也是當前市經(jīng)濟所需要探討的新課題。</p><p>　　1   會計核算方式的改變。</p><p>　　由于會計電算化在會計領域的應用已經(jīng)逐步的成熟，這必然也給審計工作帶來了新的問題。</p><p>　　

11、會計電算化是將以計算機可讀的形式下儲存的電子化的會計資料取代了傳統(tǒng)的賬簿，從而，會計原始數(shù)據(jù)的計算到各個報表的輸出的全過程，都是由計算機操作程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計方式在這里幾乎改變了。</p><p>　　傳統(tǒng)的手工記賬，各部分的記錄都十分清楚，從原始憑證的填制到記賬憑證，到各種賬簿的登記到最后資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的計算都由手工完成，而且在手工記賬中，出現(xiàn)的錯誤也清晰可見，審計人員完全可以根據(jù)所掌

12、握的傳統(tǒng)的審計方式進行審計，比如抽查、順查或逆查。</p><p>　　1.1 會計憑證的存儲與處理 </p><p>　　在電算化軟件中，根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，其實無非和手工記賬一樣只不過是將記賬憑證存儲在磁盤介質(zhì)上，就不再在數(shù)據(jù)處理過程中使用；在某些系統(tǒng)中傳統(tǒng)的原始憑證可能由于采用直接采集數(shù)據(jù)的設備致使某些數(shù)據(jù)丟失。</p><p>　　1.2 各種賬簿

13、的處理 </p><p>　　會計軟件中，各種賬簿的形成都是以記賬憑證為主，在計算機中以指令的方式經(jīng)過內(nèi)部程序的運算形成明細分類帳、客戶往來帳、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬及總賬，在手工記賬中，總賬的形成是根據(jù)明細賬各個科目的余額及發(fā)生額合計而得來的，相對電算化自動生成總賬來說，使用的是哪一種記賬程序難以判斷。</p><p>　　會計報表的處理是根據(jù)事先定義的公式到賬簿文件，其它報表文件中

14、取數(shù)計算、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式.</p><p>　　由于磁性介質(zhì)具有修改不留印跡的特點,例如會計人員有可能在歪曲公式定義文件之后編制失真的財務報表,然后對公式定義文件復原,在這種情況下,審計人員就不能根據(jù)計算機內(nèi)的公式定義文件進行審計,這就要求審計人員對計算機處理程序有一定的理論知識,以便對會計報表的審計做出合理、正確的判斷。</p><p>　　以上無論是

15、會計憑證、各種賬簿、會計報表等的處理，都是依據(jù)計算機系統(tǒng)所使用的會計軟件，由于這些功能的處理都是在計算機內(nèi)自動完成，所以使審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟業(yè)務進行有順審計。雖然現(xiàn)在所有憑證、賬簿、報表仍然也打印輸出，使審計人員在審計工作中減少一部分審計風險，但這些書面打印的文件與會計軟件的正確處理結果同出自于機內(nèi)程序，有待進一步的檢查。</p><p>　　2  電算化的應用使得審計內(nèi)容發(fā)生變化

16、</p><p>　　會計電算化與傳統(tǒng)的手工會計是完全不同的，電算化會計系統(tǒng)它由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件及其計算機系統(tǒng)工作和維護系統(tǒng)穩(wěn)定的人員組成，而傳統(tǒng)的手工記賬只是單純的建立一個數(shù)據(jù)體系，所以兩種方式有極大的差別，其內(nèi)容主要有以下幾個方面：</p><p>　　2.1     內(nèi)部控制是審核人員實施符合性測試前必須進行的工作</p>

17、<p>　　這主要是檢查企業(yè)內(nèi)部會計記錄的正確性、完整性，例如輸入、輸出的授權控制、業(yè)務處理的審核等，另一方面內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，經(jīng)過以上的判斷，可以發(fā)現(xiàn)電算化下的審計對內(nèi)部控制的要求更加嚴格。</p><p>　　2.2   對會計電算化系統(tǒng)程序的審計</p><p>　　會計電算化審計的核心是會計軟件，會計軟件質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化在整個會計

18、流程的應用，在這里主要檢查會計電算化軟件對數(shù)據(jù)的處理，以及各部分的控制是否正確、可靠，及處理錯誤能力和容錯能力，會計軟件程序的審計可通過采用計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法完成。</p><p>　　2.3 對系統(tǒng)軟件開發(fā)過程中的系統(tǒng)可行性分析、系統(tǒng)設計系統(tǒng)實施及系統(tǒng)維護，會計電算化的質(zhì)量及運行水平、日常的管理和維護等都要進行審計</p><p>　　另外還

19、要求審計人員在設計開發(fā)的各個階段要注意審核下列問題：一是系統(tǒng)各部分的功能是否齊全，是否恰當，要盡最大限度的滿足客戶核算和管理要；二是系統(tǒng)是否建立了程序控制，以保證防止、發(fā)現(xiàn)及時糾正錯誤與舞弊；三是系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程，處理方法的符合、會計規(guī)章制度、法規(guī)、法律和財經(jīng)紀律的要求；四是系統(tǒng)的安全性及保密措施和管理制度要完善，審計人員還應參與會計電算化系統(tǒng)的檢測、驗收和測試，盡可能及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題及時提出改進意見。</p><p

20、>　　3 會計電算化對內(nèi)部控制的審計發(fā)生變化</p><p>　　被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，被稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，是適合生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的，為了適應企業(yè)的發(fā)展也為了保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，我們?yōu)榇俗隽嗽S多工作，隨著內(nèi)部控制制度的逐步完善，我們的審

21、計工作也取得了成績?？墒且驗殡娝慊倪\用又給我我們的審計工作帶來了新的問題，因此電算化對內(nèi)部控制的審計也產(chǎn)生了不小的影響，主要有以下幾方面：</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制的范圍變化 </p><p>　　傳統(tǒng)的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，其中控制程序包括交易授權、職責劃分、防止行私舞弊、憑證及記錄控制、資產(chǎn)接觸、獨立稽核，對傳統(tǒng)的手工會計方式進行審計時的內(nèi)部控制主要

22、針對交易處理。計算機技術的應用，給我們的審計工作增加了新的工作，同時也增多了新的內(nèi)部控制措施，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。</p><p>　　3.2 內(nèi)部控制形式的變化 </p><p>　　原來在手工條件下編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬、

23、明細賬得核對等，在實行會計電算化后就沒有了存在的必要性，原來傳統(tǒng)手工的記賬都轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部有憑證借貸平衡的校驗、余額發(fā)生額平衡的檢查，因此電算化會計除了由軟件操作人這個主體外，許多內(nèi)容的控制主要通過會計軟件來實現(xiàn)的，因此，電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制，電算化設置了每個會計的權限，而且每個模塊的控制也由部門的不同而進行使用控制以達到控制的目的，但由于電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序相結合的

24、特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)容控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性及程序的復雜性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在某些方面容易引起錯誤及錯誤處理。因此要定期對系統(tǒng)的穩(wěn)定性進行穩(wěn)定性檢測。</p><p>　　3.3 交易授權的改變</p><p>　　授權，批準控制是常見的內(nèi)部控制，在每個業(yè)務環(huán)節(jié)的業(yè)務處理都有相應

25、的會計人員進行簽章，也就形成了層層把關、層層復核，每一步驟都有相應復核，所以手工的會計內(nèi)部控制相對嚴格，而電算化的應用使得各部分的授權相應減弱，因此還要加強在電算化條件下的交易授權。</p><p>　　3.4 財務網(wǎng)絡化帶來的新問題</p><p>　　隨著計算機技術和網(wǎng)絡通訊技術的發(fā)展，網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)的日趨普及網(wǎng)絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)

26、的內(nèi)部控制更加完善，同時又帶來了新問題。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要有：稅務防控系統(tǒng)、網(wǎng)上購物、遠程審計、網(wǎng)上支付及網(wǎng)上銀行等，具備這些功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。</p><p>　　4     會計電算化對審計人員的影響 </p><p>　　隨著計算機技術在各個領域的應用，在會計領域中的應用逐步趨向成熟，電算化雖然在處理數(shù)據(jù)

27、方面比手工會計處理要快，但是由于電算化管理信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的管理信息系統(tǒng)更加復雜，這就要求我們的審計人員要不斷的更新知識，他們不僅要具有豐富的財務、審計知識和還要有豐富的實踐經(jīng)驗，還要學習計算機技術的應用及管理能力：在掌握應用審計軟件的同時，還要編寫出審計過程中所出現(xiàn)的種種問題即時編寫各種測試、審查程序模塊。</p><p>　　從整篇論文來看，會計電算化給我們的會計工作雖然帶來了方便，與些同時，會計電算

28、化對審計提出了許多新問題、新要求，傳統(tǒng)的手工審記已不能適應電算化要求學習、研究和開展計算機審計也就成為我們現(xiàn)階段審計人員的新任務。在學習各種審計知識的同時我們的獨立審計也正在走向成熟，尤其是近幾年來的瓊民源、鄭百文、銀廣夏等一系列審計失敗的案件，使審計職界的公信力受到嚴重的影響，所以這就更加要求我們的審計人員不僅要有全面的理論知識還要有法律的意識。</p><p>　　5 開展對管帳電算化體系審計的須要性

29、　　管帳電算化的實驗，轉(zhuǎn)變了管帳的信息存貯要領、核算情勢及內(nèi)部控制要領，對審計監(jiān)視財政財政收支的真實性、正當性和效益性提出了新的要求。 5.1、管帳電算化體系審計是審計監(jiān)視財政財政收支真實性目的的一定要求。 　　真實性偏重管理財政財政收支活動是否確實存在，有關資料紀錄是否客觀、全面、正確。 在管帳電算化體系中，議決直接輸入數(shù)據(jù)，由盤算機按步伐自動舉行處理得出效果，要是管帳電算化體系的應用步伐墮落或被人非法篡改，則盤算機只會按給定

30、的步伐以同樣錯誤的要領處理有關的管帳事變，從而得墮落誤的效果。 　5.2、管帳電算化體系審計是審計監(jiān)視財政財政收支正當性目的的一定要求。 　　正當性偏重管理財政財政收支活動是否切合國家執(zhí)法規(guī)則和規(guī)章劃定，有關資料編報是否切合財政通則、管帳準則及有關制度劃定。 在管帳電算化條件下，內(nèi)部控制變化為對人和呆板兩方面的控制，且多數(shù)情況以盤算機內(nèi)部控制為主。要是盤算機內(nèi)部控制設置不妥，沒有形成有用的控制，就給人以可乘之機，乃至大概被神不知鬼不

31、覺地嵌入非法的舞弊步伐，給企奇跡單元招致緊張的喪失。 　5.3、管帳電算化</p><p><b>　　致謝：</b></p><p><b>　　老師您好！</b></p><p>　　首先，要感謝您這兩年來對我的培養(yǎng)，通過這次論文設計我將理</p><p>　　論與實踐相結合使我對所學知識有了

32、更加深刻的理解與認識，并且通</p><p>　　過這次設計使我明白要做好一件事不僅要有恒心還要有耐心，在此我</p><p>　　還要感謝我的指導老師，謝謝老師的指導與幫助，使我的論文能夠順</p><p><b>　　利！</b></p><p><b>　　參考文獻：</b></p>