畢業(yè)論文 企業(yè)采購與付款內部控制制度設計

1、<p>　　題 目：企業(yè)采購與付款內部控制制度設計 </p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　采購與付款業(yè)務是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務的過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營治理中的一個主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎。因此，企業(yè)應制定采購與付款業(yè)務的內部會計控制制度，健全業(yè)務記錄控制系統(tǒng)，加強其業(yè)務流程要害點的控制，實施采購決策環(huán)節(jié)的

2、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務存在的與生產(chǎn)和銷售計劃緊密相關、業(yè)務發(fā)生頻繁、運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點。根據(jù)其特點，內部會計控制目標應確定為：1.保證采購業(yè)務的合法性。即采購業(yè)務必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保采購業(yè)務中文件合同符合法律規(guī)定。2.保證采購環(huán)節(jié)資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的同時，取得相應的貨物；保證應付款項的真實性和貨款支付的嚴密性。3.保證采購業(yè)務的適應性。即采購業(yè)務必須適應生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購

3、不及時等而生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。4.保證采購業(yè)務的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的占用和采購環(huán)節(jié)的損失，以實現(xiàn)效益最大化。防止基于個人私利的不恰當采購，給企業(yè)造成不必要的浪費和損失。采購和付款業(yè)務與企業(yè)內部控制采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個主要環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購過程，產(chǎn)生</p><p><b>　　目 錄</b></p&

4、gt;<p>　　摘要 關鍵詞 ………………………………………………… 1</p><p>　　1 采購與付款內部控制制度總論 …………………………… 1</p><p>　　1.1 采購與付款內部控制定義 …………………………… 1</p><p>　　1.2 采購與付款內部控制的目標 ………………………… 1</p>

5、<p>　　1.3 采購與付款內部控制要點 …………………………… 1</p><p>　　2 企業(yè)采購與付款內部控制制度問題 ……………………… 3</p><p>　　2.1 采購與付款業(yè)務內部控制的基本制度 ……………… 3</p><p>　　2.2 企業(yè)采購與付款中存在的問題 ……………………… 4</p><

6、;p>　　3 提高企業(yè)采購與付款水平的對策 ………………………… 6</p><p>　　3.1 采購與付款內部控制制度的設計原則 ……………… 6</p><p>　　3.2 采購與付款內部控制制度的設計 …………………… 7</p><p>　　3.3 采購與付款憑證流轉程序的設計 …………………… 9</p><p&g

7、t;　　4 總結 ………………………………………………………… 11</p><p>　　謝辭 …………………………………………………………… 13</p><p>　　參考文獻 ……………………………………………………… 14</p><p>　　企業(yè)采購與付款內部控制制度設計</p><p><b>　　李慧<

8、/b></p><p>　　【摘要】本文分析采購與付款業(yè)務的內容、特點，論述編制存貨采購與付款業(yè)務內部控制制度的原則，從職務分離制度、存貨采購的請購單控制制度、存貨采購審批控制制度、訂貨控制制度、貨物驗收控制制度、貨款支付控制制度、會計稽核與對賬制度闡述了采購業(yè)務內部控制制度的設計，并對相應的采購與付款業(yè)務憑證和憑證流轉程序提出了自己的觀點。</p><p>　　【關鍵詞】采購與付款

9、業(yè)務 內控制度 設計</p><p>　　【Abstract】This article analyzes the content of the procurement and payment services, features, discusses the preparation of inventory procurement and payment business principles of the in

10、ternal control system, from the system of segregation of duties, inventory purchasing control system of requisitions, inventory control system for the procurement approval, order control system Acceptance of goods contro

11、l system, control system to pay the purchase price, accounting auditing and reconciliation sy</p><p>　　【Key words】Procurement and payment business internal control system design</p><p>　　1 采購與

12、付款內部控制制度總論</p><p>　　1.1 采購與付款內部控制定義</p><p>　　采購與付款內部會計控制指為了規(guī)范企業(yè)采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯與舞弊，保證采購在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下，最大限度地降低采購成本而采取的一系列控制措施。</p><p>　　1.2 采購與付款內部控制的目標</p><p>　　采購與付

13、款業(yè)務是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務的過程。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個主要環(huán)節(jié)。企業(yè)應實施采購與付款業(yè)務內部控制，對請購、審批、簽約、采購、驗收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標準化的業(yè)務處理程序；健全以采購申請、經(jīng)濟合同、結算憑證、驗收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，加強請購、采購、驗收、付款關鍵點的控制；實施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制。通過有效地控制，達到預定目標。</p><p>　　1.3 采購與付款內部控制要

14、點</p><p>　　1.3.1請購(制定采購計劃) 　　(1)單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預算和預算外采購項目。具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 (2)單位應當建立采購申請制度。依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程

15、度。 　　(3)單位應當建立嚴格的請購審批制度。①企業(yè)采購的動因源于內部各個部門對各項貨物(商品)或服務的需求，同時對某些商品還要考慮適當?shù)膬Υ?，因此為避免盲目采購，企業(yè)有必要制定采購計劃，而且應建立在企業(yè)采購預算基礎上，并進行合理授權。②對原材料、零配件、商品和其他物資等所需物品，所需部門可根據(jù)預算正確填寫請購單，由本部門授權人審批。對于不符合規(guī)定的采購申請，審批人應當要求采購人員調整內容或拒絕批準。請購單一式四份，注明請購部門。請

16、購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內容。經(jīng)審批的請購單送交采購部門。對于重要物品或勞務的請購應當經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。對于臨時需要的物品，很難列入預算</p><p>　　1.3.2訂購與簽訂購貨合同 　　無論何種需要的請購。采購部門在收到經(jīng)過審批的請購單后都必須作出以下三方面的決定：應訂購多少向誰發(fā)出訂貨單；什么時候發(fā)出訂貨單。 　　(1)訂購數(shù)量的控制。 　　(2)向哪一家發(fā)出訂貨單。

17、 　　(3)何時發(fā)出訂貨單。 　　在上述三方面的決定做出之后。將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復；一聯(lián)退倉庫準備驗貨；一聯(lián)退財務部門籌備資金；一聯(lián)采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。采購部門根據(jù)簽批后的請購單，應及時與確定的供應商簽訂符合國家法規(guī)的附有編號的購銷合同，在合同中要列出所購物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、交貨日期、交貸方式、折扣條件、售后服務等內容，作為供銷雙方共同遵守的契約，對采購合同必須按照采購權限規(guī)定，由各級授權人進行審核

18、，審核同意后，才能加蓋合同專用章。在訂貸單向供應商發(fā)出之前。還必須由專人核查，訂貨單是否授權審批，以及是否有經(jīng)批準的請購單作為支持憑證，確保訂貨單的有效性，采購合同一般一式四份，一份交供貨商請求發(fā)貨。一份由采購部門專人保管，負責合同的執(zhí)行。一份交會計部門以監(jiān)督合同的執(zhí)行。一份交倉庫保管部門作為驗收物品時與發(fā)票核對。 </p><p>　　1.3.3貨物驗收 　　貨物抵達或接受勞務后。應對照訂單或購貨合同進行驗收

19、，由獨立的驗收部門或人員對貨物或勞務等品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行核實，并出具驗收的證明資料，為了達到控制目的，驗收入庫的職能必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員來承擔。對收貨的控制是有雙重作用，既控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，也要控制存貨的管理工作。</p><p>　　1.3.4貨款結算與什款控制 　　(1)單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、

20、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 　　(2)單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬欺和定金的管理。 　 (3)單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。 　 (4)單位應當建立退貨管理制度。對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 　　(5)單位應當定期與供應商核對應付賬款、應付

21、票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。</p><p>　　1.3.5會計記錄 　　以上每個環(huán)節(jié)，會計人員應作必要的記錄。</p><p>　　2企業(yè)采購與付款內部控制制度問題</p><p>　　2.1 采購與付款業(yè)務內部控制的基本制度</p><p>　　為了充分發(fā)揮采購與付款業(yè)務內部會計控制的作用，針對采購與付款業(yè)

22、務的內容，應設計以下采購與付款業(yè)務內部會計控制的基本制度。2.1.1不相容職務崗位分工制度　　1、請購與審批。企業(yè)物品采購應由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負責人進行審批;2、詢價與確定供應商。企業(yè)應由采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商;3、采購合同的訂立與審計。企業(yè)應由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權部門或人員審核、審批或適當審計;4、采購與驗收。企業(yè)采購人員不能同時擔任物品的驗收工作;5、采購、驗

23、收與相關會計記錄。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性;6、付款的審批與付款執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務應當分離。2.1.2授權審批制度　　企業(yè)應明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。根據(jù)采購與付款業(yè)務，控制的審批要點主要包括：1、企業(yè)的生產(chǎn)計劃部門一般會根

24、據(jù)顧客訂單或者對銷售預測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權;2</p><p>　　2.1.3業(yè)務記錄控制　　為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務內部會計控制目標，企業(yè)應建立以請購單、合同、驗收單、入庫單等結算憑證為載體的業(yè)務記錄控制系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和重復，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。<

25、;/p><p>　　2.2 企業(yè)采購與付款中存在的問題</p><p>　　隨著市場競爭的進一步發(fā)展, 企業(yè)雖開始注意到采購與付款的重要性, 但對其重視程度仍然不足,在具體的企業(yè)管理中, 采購與付款仍然作為生產(chǎn)的后勤輔助行為來管理, 片面強調采購與付款為生產(chǎn)服務的觀念，或是單純認為采購與付款只是節(jié)約成本的一種手段, 忽視采購與付款對企業(yè)整體戰(zhàn)略的影響。圖2-1展示了無錫全祿信息科技有限公司的采

26、購流程圖</p><p><b>　　圖2-1</b></p><p>　　目前, 無錫全祿信息科技有限公司在采購與付款過程中存在的問題主要表現(xiàn)在以下問題：</p><p>　　2.2.1采購計劃不準確</p><p>　　無錫全祿信息科技有限公司的采購計劃不實、不準確，不夠嚴肅，存在盲目采購現(xiàn)象。物資采購計劃是實施物資

27、采購活動的主要依據(jù)，其影響涉及物資采購全過程，一經(jīng)確定便不能隨意變更，但在實際工作中無錫全祿信息科技有限公司的物資采購計劃的編制還存在隨意性，有些物資計劃人員，在原計劃體制物資短缺條件下，形成的手中有糧心中不慌、有備無患，過分追求儲備的品種全、從儲量足的保供觀念出發(fā)，不考慮目前市場經(jīng)濟買方市場、社會資源充足，交通便利的現(xiàn)狀，而編制采購計劃過大。這樣不僅浪費人力、財力，造成儲備資金占用大，周轉遲緩，甚至有時還影響無錫全祿信息科技有限公司的

28、生產(chǎn)經(jīng)營活動。</p><p>　　2.2.2采購過程中信息封閉</p><p>　　尋找供應商在傳統(tǒng)的采購活動中是一個首要的任務。在采購過程中, 無錫全祿信息科技有限公司為了能夠從多個競爭性的供應商中選擇一個最佳的供應商, 往往保留私有信息, 而供應商也在和其他的供應商競爭中隱瞞自己的信息,如果給供應商提供的信息越多, 供應商的競爭籌碼就越大, 這樣對無錫全祿信息科技有限公司不利。采購、

29、供應雙方都盡量隱瞞自己的信息, 保持信息私有化, 不能有效進行信息共享與信息溝通, 必然導致信息阻塞。采購、供應雙方只能通過多次談判達成協(xié)議, 這是典型的非信息對稱博弈過程。由于雙方不能及時了解對方的真正需求, 不得不通過大量增加庫存來避免由于信息阻塞所導致的不確定事件的發(fā)生, 從而造成采購、庫存成本大大增加。同樣, 無錫全祿信息科技有限公司采購部門與相關部門之間及管理者與實施者之間也存在著信息的封閉和信息不能共享。企業(yè)各個部門作為獨立

30、的部門, 各自為政, 缺乏溝通, 常常只注重較好地完成本部門的目標, 而忽視了物流領域中存在的效益背反原理, 即物流的若干要素之間存在著損益的矛盾, 某一功能要素的優(yōu)化和利益發(fā)生的同時, 必然會存在另一個或幾個功能的利益損失, 反之如此。這是一個此消彼長</p><p>　　2.2.3采購方式的選擇不靈活、不科學</p><p>　　目前無錫全祿信息科技有限公司主要采用招標、比價兩種方式進

31、行采購。最初，通過招標和比價采購的確大幅度降低了采購成本，積累了豐富的供應商資源，但隨著企業(yè)自身的發(fā)展，僅僅依靠招標和比價兩種方式搞采購工作已經(jīng)不能滿足提升采購效率和效益的需要。招標和比價這兩種采購方式有一個共同的缺點，就是過多的關注短期收益，過多的關注單筆采購的價格，對采購的綜合成本考慮不夠。其結果是雖然單筆采購價格看似較低，但采購物資后期的使用成本比較高，致使采購總成本提高。這個矛盾在設備的招標采購中尤為突出。在設備的招標采購中，由

32、于每次采購（尤其是對主機的采購）中標的廠家可能不同，造成主機的型號不同，而主機的型號不同，零配件往往不能通用，因此不得不為每個型號的主機或不同廠家的主機儲備相應的零配件，因此后期在零配件更、技術進步淘汰、工程遺留、清欠頂帳等種種原因形成的積壓呆滯物資，千方百計地改制代用，外調處理，盤活資金，讓死物變活物，在運動中增值而不在呆滯中貶值，從而優(yōu)化庫存結構，加速物資周轉，減少儲備資金占用，有效避免隱性資產(chǎn)流失。</p><

33、p>　　2.2.4對采購細節(jié)的控制難度大</p><p>　　無錫全祿信息科技有限公司與供應方之間的工作是不透明的, 無錫全祿信息科技有限公司很難參與供應商的生產(chǎn)組織和有關的質量控制活動, 只能通過各種相關的標準, 進行檢查和驗收。在供應商規(guī)模和技術水平一定的情況下, 要保證產(chǎn)品質量,勢必會增加產(chǎn)品的成本, 供應商為了在采購招標中獲取優(yōu)勢, 總是通過各種手段, 簡化程序,降低成本, 結果使產(chǎn)品質量大大降低,

34、 使無錫全祿信息科技有限公司的利益遭受損失。此外, 質量檢驗是采購部門工作的一個重要且必需的程序, 而無錫全祿信息科技有限公司的質量檢驗只能通過事后把關的辦法。因為雙方的工作是不透明的, 這種缺乏合作的質量控制會導致采購部門對采購物品質量控制的難度增加。</p><p>　　2.2.5對用戶的反應不敏感</p><p>　　無錫全祿信息科技有限公司與預測和物料需求計劃結合不緊, 對用戶的需

35、求變化反應遲鈍, 缺乏應付需求變化的能力。采購和供應雙方在溝通方面缺乏及時的信息反饋, 在市場需求發(fā)生變化的情況下, 采購方不能有效根據(jù)生產(chǎn)需要組織采購, 實現(xiàn)物料的供應計劃與當前需求的平衡, 并與企業(yè)的庫存投資和策略相一致。供應方也不能對供應計劃做出迅速調整, 使供給和需求發(fā)生脫節(jié), 供需之間對用戶需求的響應沒有同步進行,從而喪失市場。</p><p>　　2.2.6采購部門中缺乏有效的制約</p>

36、<p>　　由于在無錫全祿信息科技有限公司, 采購部門的采購事務的授權、簽發(fā)、批準、執(zhí)行和記錄沒有進行職務分類, 常常出現(xiàn)一個人獨攬許多采購事務的決定權。供應商為了在采購招標中獲勝或者獲取自身更大的利益, 就會賄賂采購人員, 而采購人員利用手中的職務之便為供應商打開方便之門, 致使無錫全祿信息科技有限公司的利益受損。</p><p>　　2.2.7加強信息化建設步伐，完善物資采購供應信息化管理系統(tǒng)&

37、lt;/p><p>　　一是盡快實現(xiàn)無錫全祿信息科技有限公司物資供應計算機系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運轉，實現(xiàn)資源共享，所有業(yè)務流程在網(wǎng)上完成。使領導隨時可以通過計算機網(wǎng)絡調閱和查詢相關物資信息和分析報表，了解物資動態(tài)，做出科學決策。使大量手工條件下難以做到的對庫存、消耗、出入庫等各類數(shù)據(jù)的動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析成為現(xiàn)實，為合理調劑余缺，減少重復儲備提供方便快捷的條件，也增加對采購過程與結果的監(jiān)督手段。同時加強無錫全祿信息科技有限公司內

38、外溝通，變坐商為行商，廣泛收集各類信息，加強分析研究，充分利用“時間差”、“地區(qū)差”、“供應（廠）商差”，把握最佳進貨時點，合理確定采購批量和批次，充分享受批量價格優(yōu)勢，不斷降低采購成本。</p><p>　　2.2.8不斷提高采購供應人員的綜合素質</p><p>　　采購供應人員應具備的素質包括思想品德素質、知識素質、能力素質。思想品德素質要求采購人員做到胸懷坦蕩，大公無私。樹立良好的

39、職業(yè)道德，把企業(yè)利益放在首位，嚴格把好進貨關。知識素質要求采購人員具備與采購任務相關的政策、法律知識，市場學知識，業(yè)務基礎知識，自然科學知識，文化基礎知識，社會心理等相關知識。能力素質要求采購人員具有成本分析和價值分析能力、協(xié)作能力、表達能力、預測能力。這些能力的獲得需要自身長時期的學習，積累，同時也需要無錫全祿信息科技有限公司組織各類培訓和外出參觀學習來獲得。</p><p>　　3提高企業(yè)采購與付款水平的對策

40、</p><p>　　3.1采購與付款內部控制制度的設計原則</p><p>　　設計采購與付款內部控制制度最基本的原則是實事求是，“因企制宜”，靈活兼顧。 　　1.相互牽制原則。完整的一次采購與付款，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的可能性就很小。就具體內控措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關系。從橫向關系來講，完成某個環(huán)節(jié)的

41、工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單或合同（縱向牽制）進行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗收（橫向牽制）后，才能辦理有關手續(xù)。因而只有經(jīng)過橫向關系和縱向關系的核查和制約，才使發(fā)生的錯弊減少到最低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，及時

42、糾正。 　　2.成本效益原則。企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設計采購業(yè)務內部控制時，一定要考慮控制投</p><p>　　我所設計的無錫全祿信息科技有限公司采購與付款的內部控制制度包括以下幾個方面： 　　1.職務分離制度。目前，無錫全祿信息科技有限公司采購環(huán)節(jié)中的

43、主要業(yè)務有提交請購單、編制計劃、審批計劃、市場調研、招標投標、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務中需要進行職務分離的主要有：(1)生產(chǎn)或銷售部門根據(jù)生產(chǎn)使用量或銷售需要量提出需要采購的物資品種和數(shù)量，倉儲部門依據(jù)提供的需采購物資品種、數(shù)量及現(xiàn)有庫存量，制定采購計劃，報預算管理部門審批，然后由采購部門依據(jù)經(jīng)管部門提供的市場調研報告進行公開詢價。(2)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門、經(jīng)營管理部門共同組織招標投標來選

44、擇供應商，并會同供貨單位簽訂采購合同。(3)物資的采購人員不能同時負責所購物資的質檢、驗收、保管。(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。(5)采購人員應與負責付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應與付款人員相分離。(7)記錄應付賬款的人員應與出納人員相分離。 　　2.請購單控制制度。在確定物資采購時，無錫全祿信息科技有限公司必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“物資需</p>

45、<p>　　4.訂貨控制制度。無錫全祿信息科技有限公司經(jīng)管部門提供附有供應商的價格表、質量等級、供應量、電話、地址的市場調研報告，并定期對供應商的信譽、價格、質量進行評估，建立包括價格、質量標準、折扣、付款條件、供應商信譽、電話、地址等供應商檔案，從中篩選質量好、價格低、信譽好的供應商，由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門、法律部門共同進行招標投標，最終確定供應商。采購部門具體辦理訂貨手續(xù)簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳

46、送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計等有關部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。無錫全祿信息科技有限公司對物資采購每年進行一次招投標，以增加現(xiàn)有供應商的競爭意識。 　　5.貨物驗收控制制度。無錫全祿信息科技有限公司所訂購的貨物運到后先入驗收庫由業(yè)務部門開具入庫通知單、驗收單。質檢部門按照國家標準、行業(yè)標準、企業(yè)標準進行質量檢驗，各類物資必須具備各種規(guī)定資證。驗收合格后出具“質量檢驗合格單”或在驗收單上加蓋“質檢合格”章。如不合格查明原因，并

47、向主管書面報告，及時向供應商提出異議。 　　無錫全祿信息科技有限公司驗收人員根據(jù)入庫通知單、驗收單及所附有關質量證明書、合格證、技術圖紙、裝</p><p>　　8.多家詢價集中供應商。通過對眾多潛在供應商進行全面考察后，確定一到兩家供應商為企業(yè)供貨。多家詢價可以提高找到最佳供應商的機會；集中供應商則可以擴大采購數(shù)量，達到降低采購成本和簡化采購管理的目的。過去那些采用太多供應商供貨的辦法，雖然表面看來可以提高供

48、貨的穩(wěn)定性，增加供應商之間的競爭，從而降低采購成本。但從長遠來看，并不利于無錫全祿信息科技有限公司。當供應商數(shù)量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質量下降并且演繹出劇情復雜的舞弊大戲。在保證供貨穩(wěn)定的前提下，集中供應商可以使無錫全祿信息科技有限公司預防采購舞弊風險。</p><p>　　3.3采購與付款憑證流轉程序的設計</p><p>　　3.3.1采購與付款憑證的設計</p

49、><p>　　采購憑證是企業(yè)內部控制制度設計的一個重要組成部分。采購業(yè)務內部控制制度最終要落實在采購環(huán)節(jié)的業(yè)務憑證上，就需要進行配套設計的采購憑證，在采購環(huán)節(jié)上主要有物資需求單、請購單、詢\報價單、訂貨單；在驗收入庫環(huán)節(jié)上主要有入庫通知單、驗收單、缺貨通知單和退貨通知單；在掛賬付款環(huán)節(jié)主要有掛賬通知單、付款憑單。這些采購憑證的設計是根據(jù)無錫全祿信息科技有限公司實際情況，采購業(yè)務的憑證流轉程序設計主要指驗收單的傳遞程序

50、。有送貨制下的憑證流轉程序,提貨制下的憑證流轉程序,發(fā)貨制下的憑證流轉程序。</p><p>　　1.送貨制下的憑證流轉程序。供應商將物資送到無錫全祿信息科技有限公司指定倉庫交貨，將送貨通知、發(fā)票送到業(yè)務部門，業(yè)務部門與合同、計劃核對無誤后，填制驗收單，并留存第一聯(lián)，將發(fā)票、驗收單第二、三、四聯(lián)返回供應商。供應商將這些驗收單送到倉庫，倉庫按驗收單驗收物資，在驗收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗收單第三

51、、四聯(lián)返還供應商。供應商持發(fā)票、驗收單到財務部門，財務部門審核發(fā)票、驗收單無誤后辦理貨款結算手續(xù)，留存發(fā)票驗收單掛賬付款，憑驗收單第三聯(lián)記商品賬，給供應商支付貨款，將驗收單第四聯(lián)送到業(yè)務部門，業(yè)務部門憑驗收單第四聯(lián)登記備用卡。</p><p>　　2.提貨制下的憑證流轉程序。供應商遞交發(fā)票、提貨單給無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務部門，業(yè)務部門與合同核對無誤后，填制驗收單，留存第一聯(lián)，將合同、發(fā)票、提貨單、驗收單第二

52、、三、四聯(lián)送交財會部門。財會部門審核發(fā)票、提貨單、驗收單和合同無誤后，辦理貨款結算手續(xù)，留存發(fā)票記付款賬，將提貨單、驗收單第二、三、四聯(lián)傳遞給儲運部門。儲運部門到供貨單位憑提貨單提取貨物，將貨物連同驗收單送到倉庫。倉庫按驗收單驗收物資，在驗收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗收單第三聯(lián)轉到財會部門，財會部門憑其記商品賬，將驗收單第四聯(lián)轉到業(yè)務部門，業(yè)務部門憑其登記備調卡。</p><p>　　3.發(fā)貨制

53、下的憑證流轉程序。供貨企業(yè)開戶銀行接受供貨單位委托，辦理托收貨款通知，購貨單位開戶銀行將托收貨款通知送到無錫全祿信息科技有限公司財務部門，財務部門將發(fā)票、發(fā)貨明細、托運單等收款通知審核后轉業(yè)務部門，業(yè)務部門核對合同無誤后將收款通知返還財務部門，填制驗收單，留存第一聯(lián)，將驗收單第二、三、四聯(lián)轉到儲運部門。儲運部門接到車站或碼頭提貨通知提取貨物，將提取的貨物及驗收單第二、三、四聯(lián)送到倉庫驗收。倉庫驗收貨物無誤后，在驗收單第三、四聯(lián)加蓋“驗訖

54、”章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗收單第三聯(lián)送到財務部門，財務部門憑發(fā)票等收款通知支付賬款并登記商品賬，將驗收單第四聯(lián)送到無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務部門，業(yè)務部門登記商品備調卡。</p><p>　　3.2.2出納部門收現(xiàn)程序的設計</p><p>　　出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程：</p><p>　　1.由無錫全祿信息科技有限公司業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本

55、部門負責人審核后交出納部門</p><p>　　2.由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登帳</p><p>　　3.定期進行賬賬核對</p><p>　　出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點：</p><p>　　1.開票人和收款人相分離，出納員只有憑

56、審核通過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)</p><p>　　2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管</p><p>　　3.定期進行收款通知單·庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多放、少收以及登帳錯誤等</p><p>　　3.3.3 零星費用報銷付現(xiàn)程序的設計</p><p>　　(1)零星費用報銷支

57、付現(xiàn)金的業(yè)務流程</p><p>　　1.先由無錫全祿信息科技有限公司支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交無錫全祿信息科技有限公司會計部門</p><p>　　2.經(jīng)會計主管審核同意后交給出納員付款</p><p>　　3.將報銷單送交會計部門據(jù)此登帳</p><p>　　(2)零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務

58、流程的控制要點</p><p>　　1.費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確</p><p>　　2.費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付</p><p>　　3.3.4支票付款簽發(fā)程序的設計</p><p>　　(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程</p><p>

59、　　1.業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門</p><p>　　2.會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付</p><p>　　3.出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄</p><p>　　4.出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿</p><p>　　(2)支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程的控制要點

60、</p><p>　　1.付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核</p><p>　　2.簽發(fā)的支票作備查記錄</p><p>　　3.簽發(fā)支票的印簽由會計主管保管</p><p>　　4．銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符 </p><p>　　3.3.5臨時采購申請程序的設計</p><p>　　

61、(1)臨時采購申請?zhí)幚沓绦?lt;/p><p>　　1.請購單位編制請購單交無錫全祿信息科技有限公司供應部門</p><p>　　2.供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購</p><p>　　3.通知財會部門以備貸款核算</p><p>　　(2)臨時采購申請流程的控制要點</p><p>　　1臨時采

62、購必須經(jīng)過授權批準才能辦理</p><p>　　2會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施</p><p>　　3.3.6退貨及折讓程序的設計</p><p>　　(1)退貨及折讓的業(yè)務處理程序</p><p>　　1.由無錫全祿信息科技有限公司存儲部門或用料部門填制請購單</p><p>　　2.由無錫全祿信息科技有限公司采購

63、部門填制訂購單或其他契約</p><p>　　3.由無錫全祿信息科技有限公司檢驗部門驗收并編制驗收報告</p><p>　　4.無錫全祿信息科技有限公司儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門</p><p>　　5.無錫全祿信息科技有限公司會計部門比較購貨訂單，驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款</p><p>　　6作證移

64、送出納處付款</p><p>　　(2)退貨及折讓流程的控制要點</p><p>　　1.退貨及折讓生時，應由雙方協(xié)商解決</p><p>　　2.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門，作為處理依據(jù)</p><p>　　3送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證</p><p>　　3.3.7設備采購、驗

65、貨、付款程序的設計</p><p>　　(1)固定資產(chǎn)購入，驗收到付款時的業(yè)務流程</p><p>　　1.由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄無錫全祿信息科技有限公司設備部門</p><p>　　2.設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備部門</p><p>　　3.分別通知無錫全祿信息科技有限公司運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨

66、</p><p>　　4廠內運輸部門到車站提設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存聯(lián)，并通知財會部門付款</p><p>　　5最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬</p><p>　　(2)采納、驗收、付款業(yè)務流程控制要點</p><p>　　1.提貨、驗

67、收、付款分管</p><p>　　2設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證</p><p>　　3定期進行賬賬·賬實核對</p><p><b>　　4 總結</b></p><p>　　企業(yè)內部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調節(jié)和自我約束的內在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。加強內部會計控制制度

68、建設，對企業(yè)提高市場競爭能力、規(guī)范財務管理、防范會計違法犯罪、規(guī)避經(jīng)營風險等，有著非常重要的意義。因此，企業(yè)內部會計控制是否健全，關系著企業(yè)的經(jīng)營成敗，必須加以重視。內部會計控制具有十分重要的作用，真實、客觀、全面的會計信息披露為參與公司治理的相關利益者提供了他們所需要的重要的信息來源，減少了信息不對稱，使得公司治理能夠有效運作。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，加強企業(yè)會計內部控制作用越來越大，現(xiàn)代企業(yè)的一切管理工作應當從建立和健全內部控制制度開始

69、，企業(yè)的一切決策應統(tǒng)馭于完善的內部控制制度之上，內部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內部控制整體架構的核心，它是為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。而采購與付款是企業(yè)內部會計控制制度很重要的一個環(huán)節(jié)，所以做好企業(yè)采購與付款內部控制制度的設計，對請購、審批、簽約、采購、驗收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標準化的業(yè)務處理程序；健全以采購申請、經(jīng)濟合同、結算憑證、驗收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)；&

70、lt;/p><p>　　在實際工作中，無錫全祿信息科技有限公司應不斷完善、修訂其內部會計控制制度，保證無錫全祿信息科技有限公司經(jīng)營活動的有序、高效運行。</p><p><b>　　謝 辭</b></p><p>　　在本論文的寫作過程中，我的論文導師zz老師在整篇文章結構和語言措辭修改等方面給予了無私真誠的幫助，在此謹致以最衷心的感謝！</

71、p><p><b>　　謝 辭</b></p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]內部會計控制制度實務[M]. 民主與建設出版社,2004.</p><p>　　[2]財政部會計司.企業(yè)會計準則講解.2006 (責任編輯：論文圖書館編輯02)</p><