稅收籌劃的邊際稅率差模型分析.pdf

1、稅收籌劃是指企業(yè)通過合法的手段,依照稅收法律及其他經(jīng)濟法規(guī)進行投資、融資、經(jīng)營決策,以期獲得稅后利潤最大化,進而實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化。
　　稅收籌劃的研究在國際和國內(nèi)得到了空前的發(fā)展。國際上尤其是歐美一些市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家,以偷漏稅模型為基礎,對納稅主體的偷漏稅行為進行了較深入的研究。我國學者在國外的研究基礎上對稅收籌劃也進行了較廣闊的探索。而以往的大多數(shù)研究主要從技術層面上分稅種、分類別進行局部研究,缺乏

2、整體性、完整性、系統(tǒng)性。同時忽略環(huán)境因素的影響,理論研究不足。企業(yè)為什么要進行稅收籌劃,稅收籌劃的動力或者說激勵來自哪里,是什么促使了納稅主體選擇了稅收籌劃而不是非稅收籌劃,這是本文所關注和要解決的問題。首先從稅收籌劃的基本理論出發(fā),將企業(yè)的節(jié)稅行為分為稅收籌劃與非稅收籌劃,進而分析了稅收籌劃的動機、稅收籌劃的經(jīng)濟效應、稅收籌劃博弈過程和稅收籌劃的形成機理。本文的主體部分構建了稅收籌劃的邊際稅率差模型,從經(jīng)濟學的角度對該模型進行了靜態(tài)分

3、析和跨期選擇分析,最終得出了納稅主體選擇稅收籌劃而不是非稅收籌劃的節(jié)稅手段來增大稅后利潤進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的動力是邊際稅率差最小化。本文所研究的靜態(tài)模型主要是指納稅主體在選擇節(jié)稅手段的時候只考慮當前的行為,不具有經(jīng)濟學上所說的理性經(jīng)濟人向前看的特性,而邊際稅率差跨期模型考慮了理性經(jīng)濟人這一向前看的特性,納稅主體的行為選擇具有明顯的異質(zhì)性和慣性,為了研究納稅主體在這些因素影響下是如何進行節(jié)稅行為,運用了時際選擇理論和貼現(xiàn)理論對企業(yè)的納