邊際稅率與平均稅率的增長效應——以OECD國家為例.pdf

1、經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。稅收不僅僅是財政收入的主要來源，也是政府進行宏觀調控的重要工具。在我國深入推進供給側結構性改革和建成完善社會主義市場經濟的經濟轉型中，科學地認識并把握稅收與經濟增長之間的關系，對推進財稅體制改革、充分發(fā)揮稅收在經濟發(fā)展中的職能作用具有重要的現(xiàn)實意義。
　　在現(xiàn)有文獻中，新古典主義增長理論和內生增長理論在稅收對經濟增長影響的時效上有分歧，但是兩種理論都認為提高稅收負擔對經濟增長有不利影響。國內外的相關

2、學者對于稅收對經濟增長的影響所做的實證研究主要分為三類，其著眼點分別是稅收收入、稅制結構和稅率，其中國內學者的研究焦點大多集中在稅收收入和稅制結構對經濟增長的效應上。大量關于平均稅率對經濟增長影響的研究存在實證結果與經濟增長理論不符的現(xiàn)象。
　　本文首先從生命周期模型、成本效益理論以及斯勒茨基需求函數(shù)等角度分析稅率在儲蓄、投資、勞動要素投入等方面的微觀作用機制，然后從國民經濟總量平衡和整體運行角度考察稅率的宏觀經濟效應，宏觀效應與

3、微觀效應之間是有機聯(lián)系的。其中平均稅率與邊際稅率對經濟增長的作用存在不同，這是由兩種稅率包含的稅制信息存在差異和政府支出的增長效應的影響造成的:平均稅率不能提供稅制累進性的信息，邊際稅率影響經濟主體行為和選擇，而平均稅率反映經濟主體的稅收負擔;平均稅率與政府支出高度相關，政府支出尤其是生產性政府支出對經濟增長存在顯著的正相關關系，造成了政府支出的正向增長效應對稅率的負向增長效應的抵消影響，這也是很多實證研究結果與經濟增長理論不符的原因。

4、
　　隨后，本文根據19個OECD國家1980-2014年的面板數(shù)據，分別從平均稅率和邊際稅率兩方面考察稅率的增長效應。結果顯示:在累進稅制的前提下，邊際稅率與經濟增長呈負相關關系，具體而言，邊際稅率每增加10％將會使GDP增長率降低0.158％，在邊際稅率和國內生產總值增長率之間存在的顯著負相關關系很好地支持了經濟增長理論中關于高稅率對經濟的發(fā)展有不利影響的描述;僅考慮平均稅率的話，平均稅率和經濟增長無統(tǒng)計上的顯著相關關系，這一

5、結果也印證了本文關于“平均稅率與邊際稅率對經濟增長的作用存在不同”的分析。
　　由于邊際稅率和經濟增長存在負相關的關系，所以加快經濟發(fā)展，需要適當降低邊際稅率，否則會造成投資和勞動的積極性降低、資本外流和稅基縮減等后果。雖然平均稅率和經濟增長之間無統(tǒng)計上的顯著相關關系，但是平均稅率（宏觀稅負）是反映一個國家稅收的總體負擔水平的重要指標，又影響政府的財政職能的強弱，并最終影響政府的宏觀調控能力。因此，確定合理適度的宏觀稅負水平才能保

6、障維持國家運行的財政資金，這也是實現(xiàn)不同稅種對經濟行為的調節(jié)能力的出發(fā)點。
　　論文的創(chuàng)新之處是，分析說明了大量實證研究通過平均稅率研究稅收對經濟增長的影響時沒能得到與經濟增長理論相一致結果的原因:平均稅率不能對稅率結構進行充分表達，且政府支出對經濟增長的正向效應會抵消稅收對經濟增長的負效應。另外，現(xiàn)有文獻往往只考察平均稅率的增長效應或在實證研究中直接對稅率與經濟增長率進行回歸，與此不同，本文在Koester and Kormen