基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制問題研究——以A軟件企業(yè)為例進(jìn)行分析.pdf

1、內(nèi)部控制的存在可以追溯到20世紀(jì)初，伴隨著組織的產(chǎn)生和管理理論的發(fā)展而發(fā)展。關(guān)于內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，再到COSO的整體框架，最終到目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)。COSO新報(bào)告的提出，使內(nèi)部控制成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題成為了大家共同關(guān)注的熱門話題之一。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它們和企業(yè)管理共同發(fā)展起來，并在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)

2、揮著必不可少的重要作用。 本論文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究企業(yè)內(nèi)部控制問題，是針對目前企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理論的需要，也是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，使企業(yè)經(jīng)營管理者及時了解和掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效地防范和控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，確保企業(yè)生存和持續(xù)成長，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。 隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著

3、復(fù)雜快變的競爭壓力和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對瞬息萬變的外部環(huán)境，面對我國大型國有企業(yè)、上市公司紛紛落馬的失敗案例，企業(yè)意識到必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。內(nèi)部控制系統(tǒng)堪稱現(xiàn)代企業(yè)的骨骼和血液，在維護(hù)企業(yè)肌體健康上發(fā)揮著無可替代的作用。我國軟件行業(yè)己步入成長時期，但從我國目前軟件企業(yè)狀況看，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的

4、內(nèi)在要求。 論文依據(jù)COSO組織新推出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，在回顧內(nèi)部控制理論發(fā)展演變、系統(tǒng)性理論研究的基礎(chǔ)上，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度，在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)之上，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論，結(jié)合軟件行業(yè)背景和A軟件企業(yè)實(shí)際情況分析其內(nèi)部控制方面存在的問題，包括由于軟件行業(yè)自身特點(diǎn)造成的高風(fēng)險(xiǎn)，以及內(nèi)部控制上貨幣資金管理、商務(wù)管理、軟件項(xiàng)目管理等環(huán)節(jié)存在漏洞。并指出建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制管理體系，必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境