企業(yè)重組所得稅制度研究.pdf

1、該報告根據(jù)所得稅法基本理論，剖析中美兩國企業(yè)重組所得稅制度基本運行機理及其立法得失，揭示企業(yè)重組所得稅制度的合理價值取向，進而提出完善中國現(xiàn)行企業(yè)重組所得稅制度的若干建議。除導論外，本報告分五章。
　　第一章集中討論非典型重組交易的所得稅制度。本報告將非典型重組交易界定為不經常發(fā)生的重組交易或者不僅發(fā)揮重組作用而且更可能主要發(fā)揮其他功能的交易形式。作者詳盡考察了美國聯(lián)邦稅法上公司設立及公司增資擴股、公司非清算分攤、股票回購、公司派

2、發(fā)股票股息、公司清算分攤五種非典型重組交易所得稅制度的基本內容及其內在運行機理，揭示非典型重組交易所得稅制度的應然性，評析我國現(xiàn)行非典型重組交易所得稅制度的立法得失并探究其完善措施。
　　第二章通過采用歷史比較方法揭示我國不同發(fā)展階段的企業(yè)并購所得稅制度的基本運行機理及其立法得失。在重點闡述免稅并購交易的種類、適格要件及其各當事方的稅收待遇的基礎上，本章還涉及應稅并購交易稅收待遇、并購費用稅收待遇等內容。最后，依照稅收公平與效率原

3、則，作者提出完善我國現(xiàn)行企業(yè)并購所得稅制度的某些建議。
　　第三章專門探討企業(yè)分立所得稅制度。本章詳盡考察美國聯(lián)邦免稅分立所得稅制度主要內容及其運行機理，揭示免稅分立制度的法理依據(jù)及其立法價值取向，剖析我國企業(yè)分立所得稅制度發(fā)展歷程及其立法得失，探討進一步完善我國現(xiàn)行企業(yè)分立所得稅制度的具體措施。
　　第四章集中探討單方重組所得稅制度。首先，本章全面分析美國聯(lián)邦所得稅法上資本結構改組的稅收待遇，考察我國現(xiàn)行企業(yè)債務重組所得稅

4、制度，進而剖析我國企業(yè)資本結構改組所得稅制度缺陷及其完善措施。其次，本章考察美國聯(lián)邦F型重組稅收待遇發(fā)展演變歷史及其基本內容，然后重點分析了我國企業(yè)法律形式改變的交易類型及其稅收待遇。
　　第五章專門涉及企業(yè)跨國重組的所得稅問題。本章首先考察中美兩國針對利用跨國免稅重組的避稅活動的管制措施基本內容及其運行機理，進而剖析中國現(xiàn)行跨國重組特別反避稅制度缺陷及其完善措施。然后，本章在具體分析跨國重組中傳統(tǒng)性國際重復征稅現(xiàn)象及其解決途徑的