防范資本弱化的企業(yè)所得稅制探討.pdf

1、資本弱化是指公司以債務(wù)融資代替正常的權(quán)益融資，從而增加利息支出獲得更多的稅前扣除以減少應(yīng)納所得稅的一種避稅形式。資本弱化損害了國(guó)家的稅收權(quán)益，過(guò)高的債務(wù)比重又增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對(duì)資本弱化現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)制。防范資本弱化的所得稅制簡(jiǎn)稱資本弱化稅制。許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家早就意識(shí)到這一問(wèn)題并建立了相關(guān)的資本弱化稅制，也取得了一定的成效。
　　 兩稅合并前，我國(guó)雖然存在一些具有控制債務(wù)融資的相關(guān)規(guī)則，但并沒(méi)有完整意義上的一套防范資本

2、弱化的企業(yè)所得稅制。兩稅合并后，為了抑制越來(lái)越嚴(yán)重的資本弱化現(xiàn)象，新的企業(yè)所得稅法和其后出臺(tái)的一些條例對(duì)如何防范資本弱化做了較為詳細(xì)的規(guī)定，初步形成了我國(guó)的資本弱化稅制。本文嘗試通過(guò)理論闡述、國(guó)際比較和實(shí)證研究，分析我國(guó)企業(yè)資本弱化的現(xiàn)狀以及我國(guó)防范資本弱化企業(yè)所得稅制的優(yōu)缺點(diǎn)，并據(jù)此提出完善我國(guó)資本弱化稅制的建議，這具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 通過(guò)研究外資企業(yè)企業(yè)所得稅上繳情況、外債流動(dòng)情況以及中國(guó)上市公司的資本結(jié)構(gòu)情況，我們

3、發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，資本弱化避稅都是愈演愈烈。同時(shí)通過(guò)上市公司資本弱化避稅對(duì)我國(guó)稅收影響的粗略估算知道，資本弱化已經(jīng)嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的稅收權(quán)益，建立中國(guó)的資本弱化稅制迫在眉睫。
　　 通過(guò)研究相關(guān)有代表性國(guó)家的資本弱化稅制，本文總結(jié)了目前國(guó)際上通行的防范資本弱化的方法以及資本弱化稅制的發(fā)展趨勢(shì)。各國(guó)資本弱化稅制主要是以正常交易原則和固定比率法為基礎(chǔ)，而且各國(guó)的資本弱化稅制逐步趨于嚴(yán)格，非歧視性原則也逐漸得到推廣。