我國上市公司關聯(lián)方交易披露的信息規(guī)范研究.pdf

1、上市公司關聯(lián)方交易是指上市公司或其控股子公司與各個以公司為基本點的利益主體之間發(fā)生的轉移資源或義務的復雜的經(jīng)濟事項或安排。在我國，上市公司絕大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，為了爭取上市，母公司將其“優(yōu)質資產(chǎn)”剝離成為上市公司，而人員、財務、資產(chǎn)等卻沒有徹底分開，使得這些上市公司存在先天的對母體強烈依賴的局限性。因此市場經(jīng)濟中的關聯(lián)方交易是不可避免的。與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關聯(lián)方交易具有減少信息成本、監(jiān)督成本和管理成本等優(yōu)勢，提

2、高了企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力，但是關聯(lián)人在利己動機的誘導下，在關聯(lián)方交易中往往濫用對公司的控制權，使關聯(lián)方交易違背了等價有償?shù)纳虡I(yè)條款，導致不公平、不公正的關聯(lián)方交易的發(fā)生，進而損害了公司及其他利益相關者的合法權益，也給國家?guī)砹宋：ΑｋS著股權分置改革基本完成，我國上市公司組織結構已有很大改觀，一股獨大現(xiàn)象有所緩解，然而由于我國資本市場的不完善以及歷史因素等諸多原因，不正當關聯(lián)方交易在我國上市公司的經(jīng)營活動中仍然占據(jù)非常重要的地位。有關關

3、聯(lián)方交易的會計信息披露方面也存在許多不足之處，嚴重影響有關各方的權益和我國資本市場健康快速發(fā)展。從現(xiàn)有披露情況來看，對于不當關聯(lián)交易側重于交易事后的披露而輕于交易事前的審批，這就不能從防患于未然角度遏制不當關聯(lián)交易的過度發(fā)生。另外，對于關聯(lián)方交易披露的研究，大多是以滬市深市上市公司公布的季報、年報為樣本進行的研究；但上市公司公布的季報年報本身已經(jīng)有了一定程度上的粉飾，這種基礎上進行研究會失去一定真實性。 本論文從研究關聯(lián)方的概念

4、和關聯(lián)方交易的實質入手，立足于新會計準則，采用規(guī)范研究的方法，從我國上市公司關聯(lián)方交易披露的問題及其成因分析研究如何規(guī)范我國上市公司關聯(lián)方交易的信息披露。全文共分五部分： 第一部分，前言。概述論文選題動機、研究現(xiàn)狀、研究方法、內容框架、論文的觀點以及有關關聯(lián)方交易及其披露的理論基礎。 第二部分，關聯(lián)方交易披露的基礎研究。從概念的界定入手，通過新準則下關聯(lián)方交易及其披露的變化，從我國實際情況出發(fā)，歸納出關聯(lián)交易的表現(xiàn)以及影

5、響。第三部分，主要研究我國上市公司關聯(lián)方交易披露的問題及其成因。從中介機構(特別是事務所)、企業(yè)內部組織機構、監(jiān)管方面的現(xiàn)狀入手，分析現(xiàn)存問題的成因。此部分為文章重點部分之一。 第四部分，規(guī)范上市公司關聯(lián)方交易信息披露的對策。根據(jù)上文分析，從中介機構、企業(yè)自身機構特點以及自律組織、監(jiān)管部門三個層次研究如何規(guī)范我國上市公司的關聯(lián)方交易的信息披露。在論文最后，對本論文進行總結并結合寫作過程中的問題寫出研究展望。 在探討規(guī)范關