上市公司關聯(lián)方交易舞弊審計案例研究.pdf

1、隨著證券市場的發(fā)展，許多企業(yè)為了能在激烈的資本市場競爭中求得生存和發(fā)展，通過重組合并、強強聯(lián)合等一些方式走向了集團化道路。然而集團化企業(yè)的不斷增多，關聯(lián)方網絡趨于復雜，關聯(lián)方交易越來越多，與關聯(lián)方及關聯(lián)方交易有關的舞弊現象也更加嚴重，使審計人員的工作量和工作難度增大，審計失敗的可能性增加。因此，為減少關聯(lián)方交易舞弊行為的發(fā)生，對關聯(lián)方及關聯(lián)方交易舞弊審計的研究勢在必行。
　　本文采用理論與案例相結合的方式對關聯(lián)方交易舞弊行為進行研

2、究。首先，文章的理論部分運用比較分析法研究了美國、國際、中國會計準則中關于關聯(lián)方及交易概念界定和披露要求方面的異同點；運用統(tǒng)計方法匯總了國泰安違規(guī)處理庫中滬深兩市A股市場2013～2015年與關聯(lián)方舞弊相關的數據，歸納出關聯(lián)方交易舞弊的手段；并結合實踐分析了關聯(lián)方交易的審計理論和現狀。其次，文章案例部分以A企業(yè)為例，分析了A企業(yè)利用關聯(lián)方交易造假的動機、關聯(lián)方交易舞弊的手段以及審計失敗原因。最后從會計準則、注冊會計師、會計師事務所等三方

3、面提出提高審計質量可行性建議。
　　本文的研究進一步完善了關聯(lián)方及交易的審計方法，在一定程度上降低了注冊會計師關聯(lián)方交易的審計風險，為會計師事務所制定或完善關聯(lián)方交易審計流程提供借鑒。本文的創(chuàng)新之處在于將我國會計準則與案例相結合進行研究，指出我國會計準則在“關聯(lián)方”界定和披露上的不足，建議在界定關聯(lián)方時，應加入時間標準，在關聯(lián)方披露方面應增加關聯(lián)方經營業(yè)績等內容；為事務所制定出完善關聯(lián)方及交易的審計程序。但由于案例研究本身的局限性