論企業(yè)銷售結(jié)算內(nèi)控與收款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)

1、<p>　　論企業(yè)銷售結(jié)算內(nèi)控與收款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)</p><p>　　摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制制度是一個(gè)重要的組成部分， 企業(yè)需要生存和發(fā)展， 把利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)，就需要建立有效的內(nèi)部控制制度， 確保企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行，提高自我調(diào)整、自我制約的能力，減少損失，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。本文就企業(yè)建立銷售結(jié)算內(nèi)部控制制度的必要性，銷售與收款結(jié)算業(yè)務(wù)的流程，建立銷售內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及原則來(lái)

2、進(jìn)行探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；業(yè)務(wù)流程 </p><p>　　內(nèi)部控制是保證企業(yè)的各種業(yè)務(wù)正常有續(xù)的運(yùn)行，保證資金安全，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性而制定和實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)管制度。把內(nèi)部控制作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。建立完善合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)治理企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念、提高經(jīng)營(yíng)效益等，具有十分

3、重要的意義。 </p><p>　　一、建立銷售結(jié)算內(nèi)部控制制度的必要性 </p><p>　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)用來(lái)維系生存和發(fā)展的基本保障，而銷售結(jié)算內(nèi)部控制又是企業(yè)內(nèi)部控制中的不可缺少的元素。目前，多數(shù)企業(yè)在銷售結(jié)算業(yè)務(wù)方面面臨種種風(fēng)險(xiǎn)。例如銷售策略不當(dāng)，市場(chǎng)地位不準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致銷售不暢、積壓庫(kù)存；結(jié)算方式不合理，款項(xiàng)收回不及時(shí)，銷售過(guò)程中存在作弊行為，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益嚴(yán)重受損，

4、影響企業(yè)發(fā)展。因此，為了保證企業(yè)銷售業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高市場(chǎng)份額，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意思識(shí)，制定合理的銷售結(jié)算與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要行為。企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部控制和企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，制訂相關(guān)的銷售結(jié)算制度，選擇適當(dāng)?shù)匿N售策略，明確各部門職責(zé)。完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格監(jiān)督。銷售部門加強(qiáng)催款力度，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)并監(jiān)督款項(xiàng)的回收情況。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利保障。 </p><p>　　二、銷售與

5、收款結(jié)算的業(yè)務(wù)流程 </p><p>　　銷售與收款結(jié)算業(yè)務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，銷售與收款結(jié)算的每一筆業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門，并且需要使用很多會(huì)計(jì)憑證，一般企業(yè)的銷售與收款結(jié)算業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，它主要包括：（1）接受訂單，是整個(gè)銷售與收款結(jié)算業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，企業(yè)會(huì)根據(jù)客戶提供的訂單信息，來(lái)制訂銷售計(jì)劃。（2）賒銷信用調(diào)查，收到銷售單后，要對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，考察客戶的信用額度，確定客戶的賒銷額和信譽(yù)度。（3

6、）倉(cāng)儲(chǔ)部門提供貨物，倉(cāng)儲(chǔ)部門在接到銷售清單后，按銷售清單上的需求將訂單貨物單獨(dú)擺放并做好記錄，然后通知裝運(yùn)部門裝車按時(shí)發(fā)貨；（4）裝車發(fā)貨，裝車發(fā)貨前要對(duì)貨物進(jìn)行仔細(xì)檢驗(yàn)，與銷售清單核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，按時(shí)將貨物發(fā)送給客戶。（5）財(cái)務(wù)部門及時(shí)開(kāi)具發(fā)票辦理掛帳，財(cái)務(wù)部門開(kāi)完發(fā)票后交給銷售部，銷售部將發(fā)票送給對(duì)方企業(yè)，辦理掛帳并催促對(duì)方企業(yè)及時(shí)付款（6）貨款收回，所有的貨款都如數(shù)、及時(shí)的收到后，財(cái)務(wù)部門做帳務(wù)處理（8）注銷壞賬，如果企業(yè)確定某

7、項(xiàng)貨款無(wú)法收回時(shí)，要及時(shí)上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門作會(huì)計(jì)調(diào)整；（9）提取壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期的對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)無(wú)法收回的貨款，提取壞帳準(zhǔn)備。 </p><p>　　三、建立銷售內(nèi)部控制制度的目標(biāo) </p><p>　　1.確保銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、防止內(nèi)部弄虛作假，在銷售過(guò)程中各環(huán)節(jié)要嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度規(guī)定進(jìn)行，防止舞弊形成壞賬，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。所以，建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是杜絕企

8、業(yè)內(nèi)部銷售人員舞弊思想的根本。 </p><p>　　2.確保貨款及時(shí)收回，合理利用資金，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在考慮自身的營(yíng)銷政策同時(shí)，也要考慮市場(chǎng)因素，賒銷無(wú)法避免。貨款及時(shí)收回是保證企業(yè)正常再生產(chǎn)的重要前提?？刂平?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高回款率是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的最重要目標(biāo)之一。 </p><p>　　3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入量的最大化，盡管企業(yè)的銷售收入和凈利潤(rùn)有多么大，企業(yè)可以使用的資源，只有實(shí)

9、際的現(xiàn)金流入，形式上的利潤(rùn)不僅會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也影響到企業(yè)的利潤(rùn)分配政策，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。企業(yè)利潤(rùn)額的上升同時(shí)，也要保障利潤(rùn)的質(zhì)量因素。加強(qiáng)對(duì)銷售結(jié)算和收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和可靠性。 </p><p>　　四、建立銷售內(nèi)部控制制度的原則 </p><p><b>　　1.重要性的原則 </b></p>

10、<p>　　由于企業(yè)最急需解決的問(wèn)題就是怎樣提高銷售收入與貨幣回款率，因局限于資金短缺及人力資源方面的原因，企業(yè)在現(xiàn)階段不可能全面地、有效地在各部門實(shí)施內(nèi)部控制管理制度的措施，所以，企業(yè)在設(shè)計(jì)銷售與收款結(jié)算的內(nèi)部控制工作流程時(shí)應(yīng)有的放矢，合理分析問(wèn)題的關(guān)鍵性，找出解決問(wèn)題的方法，遵循重要性的原則。 </p><p>　　2. 適用性的原則 </p><p>　　根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)

11、際情況，對(duì)銷售與收款結(jié)算工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和有效控制，具有合法性、合理性和可操作性。 </p><p>　　3.成本效益性原則 </p><p>　　依據(jù)成本效益原則，采用合理的成本控制方法，達(dá)到最佳的控制效果。完整的內(nèi)部控制制度體系可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止在管理上產(chǎn)生漏洞。完整的內(nèi)部控制體系是在潛在的、無(wú)形的狀態(tài)下給企業(yè)帶來(lái)效益，而企業(yè)為建立內(nèi)部控制制度時(shí)所付出的成

12、本費(fèi)用是有形的，所以企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要抓住問(wèn)題關(guān)鍵的控制點(diǎn)同時(shí)也要考慮成本原則，爭(zhēng)取以最小的、最合理、最科學(xué)的方法，達(dá)到企業(yè)最佳的控制效果。 </p><p>　　目前我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度起步晚，缺少實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，需要向國(guó)外學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)，因地制宜的建立起適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制制度體系，防止產(chǎn)生呆賬及徇私舞弊，又可及時(shí)收回貨款?？商岣咂髽I(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)具有頑強(qiáng)的

13、生命力，進(jìn)入健康和良好的發(fā)展軌道。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]郝 毅：當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2005（10）：5-12. </p><p>　　[2]企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范—— 銷售與收款財(cái)政部， 2007. 3. </p><p>　　[3]謝中