銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)

1、13銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)了解企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中的基本業(yè)務(wù)，是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的前提。如果不了解企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，就不可能設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況的內(nèi)部控制制度。銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單→批準(zhǔn)賒銷信用→編制銷貨通知單→按銷售通知單供貨→按銷售通知裝運(yùn)貨物→向顧客開具銷售發(fā)票→記錄銷售→辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入→辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓→注銷壞賬→提取壞賬準(zhǔn)備上述業(yè)務(wù)主要涉

2、及到以下部門：銷售部門、信用管理部門、倉儲(chǔ)保管部門和會(huì)計(jì)部門（見表63）。表6363接受顧客訂單接受顧客訂單顧客提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。顧客的訂單只有在符合企業(yè)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，才能被接受。企業(yè)一般都列出了已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。銷售部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入這張業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入顧客名單，則通常需要由銷售部門的主管決定是否批準(zhǔn)銷售。一般情況下，企業(yè)在接受了顧客的

3、訂單之后應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售通知單。批準(zhǔn)賒銷信用批準(zhǔn)賒銷信用對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度宋進(jìn)行的。信用部門的職員在收到銷售部門的銷售通知單后，即將銷售通知單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以切實(shí)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧

4、客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。無論批準(zhǔn)賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用部門人員在銷售通知單上簽署意見，其后再將簽署意見后的銷售通知單送回銷售通知單管理部門。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。編制銷貨通知編制銷貨通知單一般情況下，企業(yè)的銷售部門在接受了顧客的訂單之后應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售通知單。信用管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，將銷售通知單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，在銷售通知單上簽署意見。已批準(zhǔn)銷售通知單的副聯(lián)

5、通常應(yīng)送達(dá)倉庫，倉庫按銷售通知單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門。按銷售通知單按銷售通知單供貨供貨企業(yè)通常要求倉庫部門只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售通知單時(shí)才能供貨。設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。因此，已批準(zhǔn)銷售通知單的副聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉庫，作為倉庫按銷售通知單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)按銷售通知單按銷售通知單將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售通知單供貨與按銷售通知單裝運(yùn)貨物職責(zé)相33現(xiàn)金收入、銀行存款日記賬或

6、應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。辦理和記錄銷辦理和記錄銷貨退回、銷貨貨退回、銷貨折扣與折讓折扣與折讓顧客如果對(duì)商品不滿意，銷貨企業(yè)一般都同意接受退貨，或給予一定的銷貨折讓：顧客如果提前支付貨款，銷貨企業(yè)則可能會(huì)給予一定的現(xiàn)金折扣。發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)審批，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，負(fù)責(zé)實(shí)物接收、保管的人員應(yīng)與賬務(wù)處理的人員職務(wù)分離。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，建議嚴(yán)格使用貸項(xiàng)