銷(xiāo)售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)

1、13銷(xiāo)售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)了解企業(yè)在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的基本業(yè)務(wù)，是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的前提。如果不了解企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，就不可能設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)實(shí)際運(yùn)作情況的內(nèi)部控制制度。銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單→批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用→編制銷(xiāo)貨通知單→按銷(xiāo)售通知單供貨→按銷(xiāo)售通知裝運(yùn)貨物→向顧客開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票→記錄銷(xiāo)售→辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入→辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓→注銷(xiāo)壞賬→提取壞賬準(zhǔn)備上述業(yè)務(wù)主要涉

2、及到以下部門(mén)：銷(xiāo)售部門(mén)、信用管理部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)保管部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)（見(jiàn)表63）。表6363接受顧客訂單接受顧客訂單顧客提出訂貨要求是整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。顧客的訂單只有在符合企業(yè)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，才能被接受。企業(yè)一般都列出了已批準(zhǔn)銷(xiāo)售的顧客名單。銷(xiāo)售部門(mén)在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入這張業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)售的顧客名單。如果該顧客未被列入顧客名單，則通常需要由銷(xiāo)售部門(mén)的主管決定是否批準(zhǔn)銷(xiāo)售。一般情況下，企業(yè)在接受了顧客的

3、訂單之后應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售通知單。批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，賒銷(xiāo)批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)的賒銷(xiāo)政策，以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度宋進(jìn)行的。信用部門(mén)的職員在收到銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售通知單后，即將銷(xiāo)售通知單與該顧客已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷(xiāo)信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以切實(shí)避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧

4、客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。無(wú)論批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與否，都要求被授權(quán)的信用部門(mén)人員在銷(xiāo)售通知單上簽署意見(jiàn)，其后再將簽署意見(jiàn)后的銷(xiāo)售通知單送回銷(xiāo)售通知單管理部門(mén)。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。編制銷(xiāo)貨通知編制銷(xiāo)貨通知單一般情況下，企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)在接受了顧客的訂單之后應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售通知單。信用管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)的賒銷(xiāo)政策，將銷(xiāo)售通知單與該顧客已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，在銷(xiāo)售通知單上簽署意見(jiàn)。已批準(zhǔn)銷(xiāo)售通知單的副聯(lián)

5、通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)按銷(xiāo)售通知單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)。按銷(xiāo)售通知單按銷(xiāo)售通知單供貨供貨企業(yè)通常要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售通知單時(shí)才能供貨。設(shè)立這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。因此，已批準(zhǔn)銷(xiāo)售通知單的副聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)，作為倉(cāng)庫(kù)按銷(xiāo)售通知單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。銷(xiāo)售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)按銷(xiāo)售通知單按銷(xiāo)售通知單將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售通知單供貨與按銷(xiāo)售通知單裝運(yùn)貨物職責(zé)相33現(xiàn)金收入、銀行存款日記賬或

6、應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并如數(shù)、及時(shí)地將現(xiàn)金存入銀行。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。辦理和記錄銷(xiāo)辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓折扣與折讓顧客如果對(duì)商品不滿(mǎn)意，銷(xiāo)貨企業(yè)一般都同意接受退貨，或給予一定的銷(xiāo)貨折讓?zhuān)侯櫩腿绻崆爸Ц敦浛?，銷(xiāo)貨企業(yè)則可能會(huì)給予一定的現(xiàn)金折扣。發(fā)生此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)審批，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門(mén)和職員各司其職，負(fù)責(zé)實(shí)物接收、保管的人員應(yīng)與賬務(wù)處理的人員職務(wù)分離。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，建議嚴(yán)格使用貸項(xiàng)