銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務

1、13銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務了解企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中的基本業(yè)務，是設計內(nèi)部控制制度的前提。如果不了解企業(yè)的基本業(yè)務，就不可能設計出適應企業(yè)實際運作情況的內(nèi)部控制制度。銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務包括：接受顧客訂單→批準賒銷信用→編制銷貨通知單→按銷售通知單供貨→按銷售通知裝運貨物→向顧客開具銷售發(fā)票→記錄銷售→辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入→辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓→注銷壞賬→提取壞賬準備上述業(yè)務主要涉

2、及到以下部門：銷售部門、信用管理部門、倉儲保管部門和會計部門（見表63）。表6363接受顧客訂單接受顧客訂單顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點。顧客的訂單只有在符合企業(yè)的授權標準的條件下，才能被接受。企業(yè)一般都列出了已批準銷售的顧客名單。銷售部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時，應追查該顧客是否被列入這張業(yè)經(jīng)批準銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入顧客名單，則通常需要由銷售部門的主管決定是否批準銷售。一般情況下，企業(yè)在接受了顧客的

3、訂單之后應編制一式多聯(lián)的銷售通知單。批準賒銷信用批準賒銷信用對于賒銷業(yè)務，賒銷批準是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權的信用額度宋進行的。信用部門的職員在收到銷售部門的銷售通知單后，即將銷售通知單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時，還應合理劃分工作職責，以切實避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險。企業(yè)應對每個新顧客進行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構對顧

4、客信用等級的評定報告。無論批準賒銷與否，都要求被授權的信用部門人員在銷售通知單上簽署意見，其后再將簽署意見后的銷售通知單送回銷售通知單管理部門。設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險。編制銷貨通知編制銷貨通知單一般情況下，企業(yè)的銷售部門在接受了顧客的訂單之后應編制一式多聯(lián)的銷售通知單。信用管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，將銷售通知單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，在銷售通知單上簽署意見。已批準銷售通知單的副聯(lián)

5、通常應送達倉庫，倉庫按銷售通知單供貨和發(fā)貨給裝運部門。按銷售通知單按銷售通知單供貨供貨企業(yè)通常要求倉庫部門只有在收到經(jīng)過批準的銷售通知單時才能供貨。設立這項控制程序的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權的情況下擅自發(fā)貨。因此，已批準銷售通知單的副聯(lián)通常應送達倉庫，作為倉庫按銷售通知單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)。銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務按銷售通知單按銷售通知單將按經(jīng)批準的銷售通知單供貨與按銷售通知單裝運貨物職責相33現(xiàn)金收入、銀行存款日記賬或

6、應收賬款明細賬，并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。辦理和記錄銷辦理和記錄銷貨退回、銷貨貨退回、銷貨折扣與折讓折扣與折讓顧客如果對商品不滿意，銷貨企業(yè)一般都同意接受退貨，或給予一定的銷貨折讓：顧客如果提前支付貨款，銷貨企業(yè)則可能會給予一定的現(xiàn)金折扣。發(fā)生此類業(yè)務時，必須經(jīng)授權審批，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，負責實物接收、保管的人員應與賬務處理的人員職務分離。對于此項業(yè)務，建議嚴格使用貸項