我國稅制對電子商務的因應改革

1、<p>　　我國稅制對電子商務的因應改革</p><p>　　[摘要]隨著計算機網絡技術的發(fā)展，電子商務行業(yè)的銷售規(guī)模逐漸增大，然而，應當與電子商務行業(yè)發(fā)展相匹配的稅收制度發(fā)展卻較為緩慢。著重描述電子商務發(fā)展的現(xiàn)狀及此帶給我國政府的征稅的困難，最后將提出針對電子商務行業(yè)發(fā)展的稅制改革方向。 </p><p>　　[關鍵詞]電子商務 稅收制度 因應改革 </p>&l

2、t;p>　　1電子商務對我國稅制的沖擊 </p><p>　　計算機網絡技術的發(fā)展，使人類社會進入一個嶄新的信息時代。電子商務是20世紀90年代產生的新貿易模式，它以空前的速度在世界各國迅速地普及和發(fā)展。中國電子商務市場2012年交易規(guī)模達7.85萬億元，同比增長30.83%，其中網絡零售交易規(guī)模達1.32萬億元，而到2020年，這一規(guī)模可能達到4.2萬億元。近期，中國電子商務研究中心與麥肯錫全球研究所都發(fā)

3、布報告稱，中國的電子商務市場呈現(xiàn)高速增長，預計到2020年，網絡零售可占到中國消費市場10%-16%的份額。而2013年雙11僅淘寶下屬天貓商城一天的銷售額就達到了350億元之多。 </p><p>　　電子商務作為一種全新的貿易方式，因其無形性、隱匿性和虛擬性的特征，它的發(fā)展致使國家大量稅款流失，世界各國及地區(qū)紛紛出臺了有關電子商務的征稅政策及方案，而我國被看作世界上發(fā)展電子商務最有潛力的國家之一，至今仍未有明

4、確、具體的電子商務稅收政策出臺，制定我國電子商務稅收政策，改革現(xiàn)行稅制，促進電子商務健康發(fā)展已變得刻不容緩。 </p><p>　　1.1對增值稅的影響 </p><p>　　電子商務中，產品以數(shù)字化形式進行交易時，沒有實物形態(tài)，所以不再屬于增值稅的征稅范圍。然而一般情況下，以數(shù)字化形式交易的產品的購買者是大眾消費者，他們納稅意識欠缺，而納稅機關也很難掌握這類交易形式的完備資料，造成了稅款

5、的流失。另外，由于我國鼓勵企業(yè)“走出去”，對生產性企業(yè)出口的產品實行稅率為零的優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在國內設立面向全球消費者的購物或服務網站（如蘭亭集勢、淘寶網），稅務機關很難做到明確區(qū)分這類公司收入的來源地以及確認這類公司相應銷售額可享受到的出口退稅政策；如果企業(yè)虛報銷售數(shù)額，稅務機關也難以辨明真?zhèn)巍?</p><p>　　1.2對營業(yè)稅的影響 </p><p>　　我國目前營業(yè)稅的課稅地點

6、是按照屬地原則，而在電子商務中，提供遠程勞務完全是通過網絡實現(xiàn)的，勞務的發(fā)生地無法有效確認，其征稅地點也難以確定。國內電子商務企業(yè)營業(yè)收入征稅地點的難以確認給稅款的征收帶來了困難。同樣的，當境外單位或者個人在我國境內發(fā)生應稅行為，只根據網絡服務器或者服務軟件，很難認定勞務的提供者在境內是否有經營機構或者代理人，難以無法尋找代扣代繳稅款的對象。 </p><p>　　1.3對關稅的影響 </p>&l

7、t;p>　　關稅征收的存在前提就是國境的存在，然而電子商務交易活動的出現(xiàn)，讓國境這一范疇失去一定的意義，當某種有形產品轉化為無形產品進行交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都是在網上完成，特別是某些交易產品的交付和貨款的支付都是在網上實現(xiàn)，不必經過國家的海關關卡和征稅系統(tǒng)，海關監(jiān)管在網絡面前顯得力不從心。由于電子商務交易的簡便性和快捷性為商家所青睞，導致原有的大額的代理商品額度可能會因為消費者直接面對商家而轉化為大量小額的交易，而低于一定金額

8、的物品是免征進口關稅的，這樣也削減了關稅收入。 </p><p>　　1.4對所得稅的影響 </p><p>　　電子商務影響了我國對于收入屬地原則的認定，在電子商務的交易活動中，國境和國界概念都被一定地模糊掉了，這就造成了國與國之間稅收管轄權的矛盾，引起所得稅征收的困難。另外，由于稅務機關很難對電子商務企業(yè)和個人所得做出明確的計量，稅務機關也就無法認定電子商務企業(yè)和個人申報納稅的銷售額的

9、真?zhèn)?，這也會造成我國稅款的流失。 </p><p>　　2我國稅制可行的應對對策 </p><p>　　我國在確定電子商務征稅原則時，一方面，應當考慮減少我國稅款的流失，另一方面，也應當考慮到我國電子商務正處于上升發(fā)展的階段，不能因為稅收的果敢負擔挫傷電子商務企業(yè)和個人生產經營的積極性。 </p><p>　　2.1科學分析，確定應對原則 </p>&

10、lt;p>　　我國當前對于電子商務，還不甚了解，應在全面獲取、充分了解、科學分析電子商務相關數(shù)據的情況下確立應對電子商務的稅收原則。具體來說，應當符合我國稅收的三大基本原則：公平原則、財政原則、效率原則。在公平原則的要求下應當保證針對電子商務的稅制改革不會給電子商務行業(yè)的發(fā)展帶來劇烈的消極影響；效率原則要求對于電子商務的稅制改革要盡可能地減少納稅人和稅務機關的稅收成本；財政原則要求要保證國家在電子商務行業(yè)能夠獲取一定的財政收入。三

11、項原則需要結合發(fā)展，以免發(fā)生稅收扭曲的后果。 </p><p>　　2.2修訂稅法，明確電子商務收入來源界定 </p><p>　　根據上文所指出的電子商務行業(yè)征稅的困難，可以了解到對于電子商務行業(yè)收入來源的界定困難是征稅的最大困難。為了明確電子商務行業(yè)的收入來源，國家應當重新修訂稅法或提出相關稅法的增補條例，通過法律的形式把收入來源明晰，保證國家稅款不會過分流失。 </p>

12、<p>　　我國可借鑒國際經驗，對由于電子商務的出現(xiàn)而產生的稅收問題有針對性的進行稅法條款的修訂、補充和完善。對網上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等問題應適時進行調整。對電子商務環(huán)境下出現(xiàn)的國際稅收問題，應當通過對一些傳統(tǒng)的稅收概念重新修訂和解釋使其明確化，并使之能夠適應電子商務環(huán)境。 </p><p>　　2.3加大科研投入，保證我國電子商務稅收 </p><p&g

13、t;　　我們需要加大科研投入，從硬件和軟件兩方面提高能力，保證電子商務稅收收入。具體來說，如：納稅人身份的確認、收入來源地的確認、所得的劃分、電子現(xiàn)金支付等技術問題。這些問題都需要大量的財力、人力投入，國家要鼓勵對于這些方面的研究，應對不斷發(fā)展變化的商業(yè)環(huán)境所帶來的征稅困難的挑戰(zhàn)，避免國家稅款流失，以保護國家稅制的權威與公正，為電子商務稅收政策的順利實施提供技術保障。 </p><p>　　2.4加強國際合作，借