我國稅制改革的歷程及未來趨勢

1、我國稅制改革趨勢和方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,目 錄,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,有計劃的商品經濟時期的稅制改革,社會主義市場經濟初期的稅制改革,社會主義市場經濟完善期的稅制改革,……,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,1978——1993年有計劃的商品經濟時期的稅制改革 1.1978-1982年的涉外稅制改革

2、 2.1983年第一步“利改稅”方案  3.1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,1978——1993年有計劃的商品經濟時期的稅制改革 總之，這一時期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅制，徹底摒棄了“非稅論”和“稅收無用論”的觀點，恢復和開征了一些新稅種，從而使我國稅制逐步轉化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復合稅制，稅收調節(jié)經濟

3、的杠桿作用日益加強。,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,1994年工商稅制改革 1.全面改革流轉稅 2.對內資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅 3.統(tǒng)一個人所得稅 4.調整、撤并和開征其他一些稅種,1992年黨的“十四大”提出了建立社會主義市場經濟的經濟體制改革目標后，為適應市場經濟的內涵要求，1994年我國啟動了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內容最深刻、力度最

4、強的工商稅制改革。,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,2001年至今社會主義市場經濟完善期的稅制改革 1.1978-1982年的涉外稅制改革 2.1983年第一步“利改稅”方案  3.1984年第二步“利改稅”方案和工商稅制改革,一、我國稅制改革歷程,2024/3/23,高艷芳 120150266,當前稅收制度存在的主要問題（一）現階段直接稅

5、和間接稅比重失衡不利于經濟社會轉型。（二）現有稅制結構與機制的不完善和政策設計缺陷，不利于政府調控和政策導向能力的充分發(fā)揮。（三）地方稅制體系建設進展緩慢，制約省以下分稅制的落實（四）稅收立法與稅收職能的匹配程度低，稅收優(yōu)惠過多過濫,參考文獻：賈康,程瑜. 新一輪稅制改革的取向、重點與實現路徑[J]. 中國稅務,2014,(01):20-23.,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,,學者

6、觀點,參考文獻：[1]胡怡建（上海財經大學公共政策與治理研究院）.我國稅收改革發(fā)展的十大趨勢 性變化[J].稅務研究2015.(02)[2]江必新.推進國家治理體系和治理能力現代化[N].光明日報，[3]柳華平.從國家稅收到民生稅收[J].稅收經濟研究，2013,(6).,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢一：稅收定位由傳統(tǒng)稅收制度體系向現代稅收制度體系轉變

7、國家治理結構變化使稅收生存和發(fā)展基礎也發(fā)生重要變化，促使稅收由國家管理下的傳統(tǒng)國家稅收制度體系向國家治理下的現代稅收制度體系轉型。1.民主性 2.公平性3.法治性 4.民治性5.法治性,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢二：稅收目標由效率激勵向公平、 有序、 正義轉變 1.優(yōu)化資源配置與稅收體制之間的關系。 2.促進社會公平與稅收

8、體制之間的關系。 3.優(yōu)化資源配置、促進社會公平和稅收體制之間的關系。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢三：稅收增長由超常增長向穩(wěn)健持續(xù)增長轉變 我國稅收將由高速增長轉向中低速增長， 由遠高于 GDP 超常增長向與 GDP 基本保持同步的穩(wěn)健可持續(xù)增長轉變，并將成為稅收增長新常態(tài)。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨

9、勢四：稅收負擔由結構性減稅向穩(wěn)定宏觀稅負轉變1.穩(wěn)定水平2.調整結構 3.優(yōu)化支出,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢五：稅制結構由以間接稅為主向以直接稅為主轉變 我國未來稅制結構總趨勢—— 1.實現稅制結構由間接稅為主體向直接稅為主體轉型 ； 2.實現納稅主體由企業(yè)為主向個人為主轉型 ； 3.實現稅收分布由生產經營向收入分配和財富積累轉型。,二、我國稅制

10、改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢五：稅制結構由以間接稅為主向以直接稅為主轉變 優(yōu)化我國稅制結構的措施 ——1.降低間接稅收入比重。2.增加所得稅收入比重。3.擴大財產稅比重。4.提升稅收征管能力。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢六：稅制改革由個別稅種改革向全面系統(tǒng)改革轉變1.從實現我國經濟發(fā)展方式轉變、合理優(yōu)化經濟結構角度，通

11、過“營改增”、調整消費稅制度和創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠加以推進；2.從收入、財富和保障制度的系統(tǒng)性改革著手，通過個人所得稅、 房地產稅、遺產稅和社會保障稅改革； 3.從經濟可持續(xù)發(fā)展要求出發(fā)，改革資源稅、開征環(huán)境稅，著力建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會；4.在稅收政策導向上，向既鼓勵吸收引進外資又倡導對外投資，既鼓勵出口又加快進口的雙向開放模式轉變，確保我國在國際稅收競爭中處于有利地位。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,

12、高艷芳 120150266,趨勢七：稅收政策由短期多變向長期規(guī)范化轉變 一方面，要加大清理不合時宜的稅收優(yōu)惠政策，以減少稅收對市場經濟發(fā)展的干預； 另一方面，又要基于稅制改革的長期建設目標，根據經濟新常態(tài)、新變化、新趨勢的特征，思考短期策略性、階段性建設方案，出臺有利于經濟轉型發(fā)展的稅收政策， 并把短期稅收政策規(guī)范化、制度化，為短期政策轉化為長期制度提供基礎。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳

13、 120150266,趨勢八：稅法制定由行政決定向人大直接立法轉變1.公開立法2.公民參與3.保障權益 總之，落實稅收法定，要使稅收立法在程序和內容上體現科學、民主、公開、透明，以達到良法善治目的。,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢九：稅務管理由傳統(tǒng)管理向現代信息技術管理轉變 1.優(yōu)化組織 2.優(yōu)化流程 3.逐步建立稅務決策公眾參與

14、機制 4.建立健全涉稅救濟機制 5.進一步節(jié)約征納雙方的交易成本，和諧征納關系,二、我國稅制改革的趨勢與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢十：稅收體制由單一集權向多元分權轉變 稅收體制是規(guī)范中央和地方政府間稅收分配關系的制度安排，也是稅收改革的重要內容。我國現行中央與地方以及地方各級政府之間的稅收體制是在二十年前進行分稅制體制改革時確立的單一集權體制，在劃分中央和地方收入方面存在地

15、方政府財政缺乏獨立稅收立法權保障、收入基礎不穩(wěn)固、收入管理不規(guī)范等突出問題。,二、我國稅制改革的目標與方向,2024/3/23,高艷芳 120150266,趨勢十：稅收體制由單一集權向多元分權轉變 1.注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協同性，發(fā)揮中央和地方兩個積極性，合理引導地方政府行為。 2.以效率、公平、征管便利和收入充足為依據，合理劃分地方稅種和稅收，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動