基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅法課程改革探討

1、<p>　　基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅法課程改革探討</p><p>　　摘要：我國(guó)高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才。目前國(guó)內(nèi)很多院校在稅法課程的教學(xué)改革與研究方面積累了不少的經(jīng)驗(yàn)。然而，應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)下，如何更好地發(fā)揮稅法在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)中的作用，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)本科稅法課程的改革，以適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的需求，仍然是一個(gè)值得認(rèn)真探討的課題。 </p>

2、;<p>　　為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的核心課程，稅法是一門(mén)理論與實(shí)踐并重且強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的課程，在培養(yǎng)高技能的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才過(guò)程中起著極為重要的作用。在稅法課程的教學(xué)研究和實(shí)踐中，專(zhuān)家、學(xué)者們提出了許多改革方面的意見(jiàn)。然而，面對(duì)“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍的試點(diǎn)等稅收新形勢(shì)和學(xué)生需求的多樣化，進(jìn)一步探討現(xiàn)行稅法課程的改革，培養(yǎng)稅收理論知識(shí)扎實(shí)、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，是應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的迫切要求。 </p><p>

3、;　　一、新形勢(shì)下會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅法課程的特點(diǎn) </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)容更新快、時(shí)效性強(qiáng)，教學(xué)難度大 </p><p>　　為適應(yīng)國(guó)際化和深化我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)重要手段的稅收，正不斷發(fā)生著變化，稅法體系中的稅收行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章也隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)調(diào)控的目的不同而頻繁變動(dòng)，如“營(yíng)改增”、房產(chǎn)稅的試點(diǎn)、遺產(chǎn)稅的討論等，必然導(dǎo)致稅法課程內(nèi)容更新快、時(shí)效性強(qiáng)，加上現(xiàn)有稅

4、法教材的滯后性，要求教師密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的動(dòng)向，及時(shí)更新現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容，這對(duì)授課教師提出了更高的要求，客觀上加大了稅法課程教學(xué)的難度。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)容復(fù)雜、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，學(xué)習(xí)難度大 </p><p>　　稅法課程涉及的稅種多，實(shí)體法就有十幾種，包括各稅種的稅法構(gòu)成要素、稅款的計(jì)算等；此外還有稅收基本理論和稅收程序法等。各稅種之間以及與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、學(xué)科跨度大，同時(shí)涉及

5、到稅收、財(cái)政、法律、財(cái)會(huì)、國(guó)際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)等多學(xué)科的知識(shí)點(diǎn)。因此，在學(xué)習(xí)稅法的過(guò)程中，既要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識(shí)，對(duì)比各稅種間的異同，還要掌握好相關(guān)學(xué)科的有關(guān)知識(shí)點(diǎn)。而這對(duì)相當(dāng)一部分學(xué)生而言，學(xué)習(xí)難度較大。 </p><p>　?。ㄈ├碚摽菰?、實(shí)踐性強(qiáng)，兼顧難度大 </p><p>　　不論從稅收實(shí)體法的各構(gòu)成要素到稅款的計(jì)算，還是從稅收基本理論到稅收征收管理法和稅務(wù)行政法規(guī)，都是理論枯

6、燥的法律規(guī)范，如果脫離具體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際，這些法律就沒(méi)有任何意義。表面上看稅法是稅收法律理論，實(shí)際上它又是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，只有聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行教和學(xué)，才能真正掌握稅收理論，更好地服務(wù)于社會(huì)實(shí)踐。然而，由于稅法內(nèi)容復(fù)雜、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、更新快、時(shí)效性強(qiáng)，在有限的課時(shí)內(nèi)，要兼顧二者難度較大。 </p><p>　　二、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬W(xué)生重視不夠，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足

7、 </p><p>　　除了準(zhǔn)備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的學(xué)生外，與其他的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程如會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相比較，學(xué)生主觀上普遍地沒(méi)有同等重視稅法課程的學(xué)習(xí)，加上稅法內(nèi)容繁雜，實(shí)踐性強(qiáng)，學(xué)生畏難情緒嚴(yán)重，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，直接影響到稅法課程教學(xué)的效果，不利于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　?。ǘ┙虒W(xué)內(nèi)容缺乏關(guān)聯(lián)性 </p><p&

8、gt;　　在稅法課程的教學(xué)中，教師注重講解各稅種的基本內(nèi)容，但是往往孤立靜止地講解，忽視了從各稅種之間的比較和聯(lián)系的角度進(jìn)行教學(xué)。例如流轉(zhuǎn)稅中增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅既有區(qū)別，又有聯(lián)系；進(jìn)口環(huán)節(jié)既涉及到關(guān)稅，還涉及到增值稅和消費(fèi)稅，其中組成計(jì)稅價(jià)格的確定前后有關(guān)聯(lián)。同時(shí)，一個(gè)納稅人、一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往也會(huì)涉及不同的稅種，如企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，既涉及增值稅又涉及消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，各稅種之間借助于納稅人或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了聯(lián)系；另外，稅

9、法與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)等其他相關(guān)學(xué)科的關(guān)聯(lián)性也很強(qiáng)，唯稅法而稅法的教學(xué)，帶來(lái)的是教學(xué)效率低，學(xué)生聯(lián)系實(shí)際和動(dòng)手能力得不到較好的培養(yǎng)。 </p><p>　?。ㄈ┙虒W(xué)方法缺乏多樣性 </p><p>　　在教學(xué)課時(shí)有限的情況下，教師為完成教材內(nèi)容仍然采用傳統(tǒng)的以講解為主的教學(xué)方法，案例教學(xué)法、比較教學(xué)法等較少采用，使學(xué)生難以積極地參與到教學(xué)活動(dòng)中來(lái)，特別是在各稅種的比較、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理等

10、方面，教學(xué)方法缺乏多樣性，學(xué)生大多還是被動(dòng)地接受，不能達(dá)到培養(yǎng)實(shí)際操作能力和綜合分析能力的目的。 </p><p>　　（四）理論聯(lián)系實(shí)際不足，實(shí)踐教學(xué)欠缺 </p><p>　　稅法是一門(mén)理論與實(shí)踐并重且強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的課程，理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)應(yīng)同時(shí)貫穿于稅法教學(xué)的全過(guò)程。然而，許多院校沒(méi)有稅法模擬實(shí)驗(yàn)室，也沒(méi)有比較實(shí)用的實(shí)踐課教材，不能進(jìn)行有效的實(shí)踐教學(xué)，如填制納稅申報(bào)表、稅款入賬、電子納稅

11、系統(tǒng)的使用、企業(yè)納稅籌劃案例的討論等。盡管目前有些學(xué)校開(kāi)設(shè)了納稅申報(bào)實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)課程，有配套的《納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》教材，然而實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)與理論教學(xué)在時(shí)間安排上難以最優(yōu)兼顧，稅法課程設(shè)計(jì)基本上是要求學(xué)生完成稅款計(jì)算到稅務(wù)處理，然后是納稅申報(bào)的處理過(guò)程，而且通常是各個(gè)稅種的單項(xiàng)模擬訓(xùn)練，即某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的某個(gè)稅種的稅務(wù)處理過(guò)程。這樣就容易使學(xué)生只是停留在根據(jù)所給的數(shù)據(jù)去計(jì)算某個(gè)稅種的應(yīng)納稅額，而沒(méi)有形成一個(gè)完整的系統(tǒng)的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

12、。實(shí)踐教學(xué)的欠缺，不利于學(xué)生專(zhuān)業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，難以滿(mǎn)足社會(huì)對(duì)應(yīng)用型會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的需求。 </p><p>　　三、改革會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)的建議 </p><p>　?。ㄒ唬└陆虒W(xué)內(nèi)容，體現(xiàn)稅法課程獨(dú)特性的要求 </p><p>　　為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，應(yīng)密切關(guān)注稅收動(dòng)態(tài)，搜集最新的稅收政策和相關(guān)信息，及時(shí)更新和完善教學(xué)內(nèi)容，既保持各稅種

13、之間的聯(lián)系，又兼顧與其他相關(guān)學(xué)科之間的聯(lián)系，同時(shí)使課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持一致。對(duì)于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生，選擇基本理論和實(shí)例相結(jié)合的教學(xué)內(nèi)容，注重稅法課程內(nèi)容的理論性和實(shí)踐性相結(jié)合，在加深學(xué)生對(duì)理論理解的同時(shí)，提高分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，從而保證教學(xué)內(nèi)容更具有針對(duì)性、操作性和時(shí)效性，體現(xiàn)稅法課程獨(dú)特性的要求。 </p><p>　?。ǘ┻\(yùn)用多種教學(xué)方法，滿(mǎn)足學(xué)生需求多樣性的要求 </p><p>

14、;　　教學(xué)方法是稅法課程改革的關(guān)鍵。由于稅法課程內(nèi)容復(fù)雜而枯燥，在發(fā)揮傳統(tǒng)教學(xué)法優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，為滿(mǎn)足學(xué)生需求的多樣性，激發(fā)學(xué)習(xí)動(dòng)力，可根據(jù)具體情況，運(yùn)用多種教學(xué)方法。一是啟發(fā)式教學(xué)法，啟發(fā)引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行積極的思考，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性思維和學(xué)習(xí)主動(dòng)性。二是情景教學(xué)法，通過(guò)給學(xué)生營(yíng)造不同的問(wèn)題情景，以及在解決問(wèn)題的過(guò)程中，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新思維。三是比較教學(xué)法，根據(jù)各稅種之間以及稅收與會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系，將相關(guān)稅種的要素內(nèi)容進(jìn)行比較，或者將稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)

15、行比較，抓規(guī)律，找異同，培養(yǎng)綜合分析問(wèn)題的能力。四是案例教學(xué)法，通過(guò)精心設(shè)計(jì)的案例，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)，分析和討論案例中的各種疑難問(wèn)題，培養(yǎng)學(xué)生的分析能力。五是項(xiàng)目教學(xué)法，是一種以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為核心的教學(xué)模式，按照實(shí)際工作中辦稅員的業(yè)務(wù)工作場(chǎng)景模擬教學(xué)場(chǎng)景，要求學(xué)生完成稅款的核算、申報(bào)和繳納等任務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力。最后利用稅法教學(xué)軟件、多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等現(xiàn)代化的教學(xué)手段，使課程更貼近生活和學(xué)生的實(shí)際，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和運(yùn)用

16、知識(shí)的能力。 　?。ㄈ┘訌?qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，注重實(shí)際操作能力的培養(yǎng) </p><p>　　1.加強(qiáng)稅收模擬實(shí)驗(yàn)。建立稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，按照稅收征管程序，讓學(xué)生輪流模擬不同崗位人員，如模擬稅務(wù)人員、稅務(wù)會(huì)計(jì)，演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)、模擬稅務(wù)法庭等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情、培養(yǎng)動(dòng)手能力。 </p><p>　　2.充分利用校外實(shí)訓(xùn)基地。建立校外實(shí)

17、訓(xùn)基地，帶領(lǐng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生到企業(yè)參觀考察，熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及納稅業(yè)務(wù)全過(guò)程，解決學(xué)生動(dòng)手能力和實(shí)踐能力弱的狀況，為理論和實(shí)踐良好的結(jié)合打下基礎(chǔ)。 </p><p>　　3.手工操作和計(jì)算機(jī)操作相結(jié)合。隨著會(huì)計(jì)信息化和稅務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用，要求學(xué)生手工操作完成納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，并利用稅務(wù)軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作，熟悉原始資料的錄入、記賬憑證的打印、賬簿登記、納稅申報(bào)表的生成，并根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行稅務(wù)分析，編制稅務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，提高學(xué)

18、生稅務(wù)信息化水平的同時(shí)，又掌握了完整的稅務(wù)業(yè)務(wù)流程。 </p><p>　　4.安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間?？砂才艑W(xué)生去會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)局進(jìn)行中短期實(shí)習(xí)。通過(guò)代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報(bào)納稅、代理建賬、代理制作涉外文書(shū)，鍛煉學(xué)生的實(shí)際工作能力。 </p><p>　?。ㄋ模┩晟瓶己藘?nèi)容和方式 </p><p>　　稅法課程的考核應(yīng)側(cè)重學(xué)生運(yùn)用知識(shí)的熟練程

19、度、實(shí)際操作能力和綜合分析能力。主要從以下幾方面進(jìn)行： </p><p>　　1.充實(shí)考試內(nèi)容。結(jié)合不斷變化中的稅法內(nèi)容，增加稅法新知識(shí)點(diǎn)、難點(diǎn)及熱點(diǎn)問(wèn)題和實(shí)踐性的考試內(nèi)容。比如，設(shè)計(jì)企業(yè)納稅申報(bào)資料，要求學(xué)生填制增值稅申報(bào)表和涉稅記賬憑證，登記涉稅賬簿等，使學(xué)生掌握最新、最有用的知識(shí)。 </p><p>　　2.增設(shè)考試形式。在傳統(tǒng)閉卷考試的基礎(chǔ)上，設(shè)立開(kāi)卷、半開(kāi)卷以及單科論文、調(diào)查報(bào)告

20、等多樣化的考核方式，并增加其在最終成績(jī)中的權(quán)重，使考核方式更加科學(xué)，有助于學(xué)生提高靈活運(yùn)用知識(shí)、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。 </p><p>　　3.更新考試題型。在題型設(shè)計(jì)上摒棄填空題、名稱(chēng)解釋、簡(jiǎn)答等死記硬背知識(shí)的題型。設(shè)計(jì)包括判斷題、選擇題、計(jì)算題和綜合分析題在內(nèi)的能夠體現(xiàn)學(xué)生理解、靈活運(yùn)用能力的題目。 </p><p>　　4.注重平時(shí)成績(jī)的考核。根據(jù)學(xué)生出勤、課堂表現(xiàn)、回答問(wèn)題、