我國財政決算收入與稅收之間的誤差修正模型

1、<p>　　我國財政決算收入與稅收之間的誤差修正模型</p><p>　　[摘要]論述了我國財政收入和稅收征管的現(xiàn)狀，并建立了財政決算收入與稅收之間的誤差修正模型，該模型闡明了兩者的理論關(guān)系，概括了稅收征管對我國財政收入的影響，對預(yù)測我國的財政收入也有十分重要的意義。提出了我國稅收征管中存在的納稅人不了解繳稅的意義、稅收負擔(dān)不公的矛盾日益激化、稅收的稅種雜亂標準模糊、稅收的征收和分配不透明、稅收征繳和使

2、用的監(jiān)管力度不夠、稅收政策缺乏相對穩(wěn)定、稅收計劃與稅收考核工作制度存在缺陷這七大問題，并對每一個漏洞提出了相關(guān)的建議。針對建立的誤差修正模型提出我國提升財政收入的增長速度不可能做到一步到位，這是一個前一期的因素也對本期的財政收入不斷作用的漸變的過程，我國必須不斷深化改革稅收征管工作才能實現(xiàn)我國財政收入增長速度的逐步提升。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]稅收征管；財政收入；誤差修正模型 </p>&

3、lt;p>　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.023 </p><p>　　1 我國財政收入與稅收的關(guān)系 </p><p>　　1.1 我國財政收入現(xiàn)狀 </p><p>　　2014年以來，我國多數(shù)省份的財政收入增長速度低于前一年，近十年以來，我國財政收入增長速度從2007年開始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢主要有兩個原因：其一，由于

4、我國宏觀經(jīng)濟的下行使得與之密切相關(guān)的財政收入也會下行；其二，與我國宏觀經(jīng)濟下行相對應(yīng)的作為宏觀調(diào)控中的財政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國經(jīng)濟增長。預(yù)計2015年上半年經(jīng)濟增長速度將大幅放緩，地方及國家性的財政收入將出現(xiàn)同比負增長。 </p><p>　　1.2 我國稅收征管現(xiàn)狀 </p><p>　　在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識別號”，這將為

5、稅收改革鋪路。該修訂使買房買車繳社保都要登記納稅人識別號、“灰色收入”無法逃稅、依據(jù)消費監(jiān)管收入將成為可能、個人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。 </p><p>　　1.3 我國財政決算收入與稅收的理論關(guān)系 </p><p>　　在《中國統(tǒng)計年鑒》中得到1978年到2013年國家財政決算收入和與之對應(yīng)的各項稅收這兩組時間序列。國家財政收入和各項稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。 </p&g

6、t;<p>　　為使這兩組時間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對其取自然對數(shù)。對處理后的這兩組數(shù)據(jù)進行單位根檢驗，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對其進行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來進行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說明兩者具有協(xié)整性關(guān)系，即兩者之間有長期的均衡關(guān)系。但從短期來看，可能會出現(xiàn)失衡，為了增強模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國財政收入的短期變化與

7、長期變化聯(lián)系起來。最終得到的長期均衡模型――誤差修正模型為： </p><p>　　InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1 </p><p>　　其中：x-國家財政決算收入中各項稅收 </p><p>　　Y-國家財政決算收入 </p><p>　　其修正的可決系數(shù)達

8、到0.999295，說明模型對樣本的擬合非常好，模型的F檢驗以及各系數(shù)的t檢驗均通過，DW檢驗表明該模型不存在自相關(guān)性。 </p><p>　　該模型說明，不僅稅收的當期波動對我國財政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財政收入對我國財政收入的影響同樣顯著。 </p><p>　　根據(jù)這個模型我們可以通過前一期的稅收收入、財政收入以及當期的稅收收入來預(yù)測當期我國財政收入。 </p

9、><p>　　2 稅收征管對我國財政收入的影響 </p><p>　　稅收是我國財政收入的一個主要來源，可以說稅收是財政收入的主力軍，我國只有認真落實稅收征收管理法才能使財政收入達到甚至超過預(yù)期的目標。稅收征管制度是財政政策的傳導(dǎo)機制，一個稅制設(shè)置合理、稅種構(gòu)造科學(xué)、稅負適度的稅收征管機制是實現(xiàn)我國財政收入目標的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財政政策也難以有效地實施。西方經(jīng)濟學(xué)認為

10、，實施機制是制度的重要組成部分，一個國家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個國家的實施機制是否健全。離開了有效的實施機制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。因此，稅收征管是實現(xiàn)我國財政收入目標的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國當期的財政收入取決于當期的稅收收入、上一期的財政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國當期財政收入呈現(xiàn)負相關(guān)。這說明我國當期的稅收收入并不能完全決定我國當期的財政收

11、入，上一期我國的財政收入和稅收收入對其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國的財政收入對當期我國的財政收入影響最大。綜上所述，認真落實稅收征管制度是實現(xiàn)我國財政收入目標的前提。 </p><p>　　3 當前我國稅收征管中存在的問題 </p><p>　　3.1 納稅人不了解繳稅的意義 </p><p>　　征收制度在當代這個市場經(jīng)濟不斷變化的大背景下不斷修改和完

12、善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)升級，促進充分就業(yè)和社會穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負，對于理順和規(guī)范國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進企業(yè)公平競爭，對于理順和規(guī)范中央與地方之間的國民收入分配關(guān)系，都具有非常重要的意義。然而，我國的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下

13、烙印，人民群眾對于為什么要繳稅，繳稅對國家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對繳稅的積極性普遍偏低，這嚴重地影響了稅款征收的效率。 </p><p>　　3.2 稅收負擔(dān)不公的矛盾日益激化 </p><p>　　稅負公平是一個國家在各個時期制定稅收政策的基本要求和準則之一，它包括稅收的橫向公平和縱向公平。我國現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會主義市場經(jīng)濟建立初期形成的，稅

14、收負擔(dān)在當時雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不突出，但隨著我國市場經(jīng)濟逐步走向成熟，對外開放程度不斷深化，宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化，而我國現(xiàn)行稅收政策卻未能針對這些變化作出相應(yīng)調(diào)整，不公平的現(xiàn)象日益增長。如生產(chǎn)型增值稅，由于其對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)所含進項稅額不予抵扣，使資本有機構(gòu)成越高的企業(yè)稅收負擔(dān)越重，嚴重阻礙了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。再如內(nèi)外兩套所得稅制度并存這一政策，使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)外的市場競爭中處于極為不利