普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型中內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)途徑研究

1、<p>　　普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型中內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)途徑研究</p><p>　　摘 要 在普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型的大形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，積極努力為高校增加價(jià)值、改善管理。本文從師資隊(duì)伍建設(shè)、課程設(shè)置、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)出發(fā)，論述了內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)管理要求，服務(wù)管理當(dāng)局，同時(shí)積極運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)工作思路，適應(yīng)高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型的需要，幫助高等院

2、校實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 普通本科高校 轉(zhuǎn)型 內(nèi)部審計(jì) </p><p>　　作者簡(jiǎn)介：張霞，西安文理學(xué)院紀(jì)委（監(jiān)察審計(jì)處），會(huì)計(jì)師，研究方向：高校內(nèi)部審計(jì)。 </p><p>　　中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-0592（2015）07-185-02 </p><p><b>　　一

3、、引言 </b></p><p>　　黨的十八大報(bào)告提出要加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展。十八屆三中全會(huì)決定提出，要深化教育領(lǐng)域綜合改革，加快現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)，深化產(chǎn)教融合、校企合作，培養(yǎng)高素質(zhì)勞動(dòng)者和技能型人才。按照黨的十八大和十八屆三中全會(huì)的部署，我國(guó)高教將加快構(gòu)建以就業(yè)為導(dǎo)向的現(xiàn)代職業(yè)教育體系，打通從中職、?？啤⒈究频窖芯可纳仙ǖ?，引導(dǎo)一批普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型。

4、 </p><p>　　在普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型過程中，高校內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)學(xué)校發(fā)展趨勢(shì)，緊密圍繞和服務(wù)于這個(gè)大局，調(diào)整工作重點(diǎn)，提高履職績(jī)效，審計(jì)實(shí)踐中始終從學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的角度審視工作，關(guān)注學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮管理助手作用，積極發(fā)揮作用，為學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航。 </p><p>　　二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型的意義 </p>

5、<p>　?。ㄒ唬┌l(fā)現(xiàn)和控制高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型，學(xué)校在師資、學(xué)生培養(yǎng)、資源配備、內(nèi)部管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有不同程度的調(diào)整和部署，內(nèi)部審計(jì)要將風(fēng)險(xiǎn)管理和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法運(yùn)用到學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展過程的審計(jì)工作中，關(guān)注資源的流動(dòng)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，減少和防止學(xué)校損失。第一，監(jiān)督資源的配置和流動(dòng)過程，發(fā)現(xiàn)和控制高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作發(fā)揮預(yù)警、監(jiān)控和助

6、推作用。第二，監(jiān)督資源流動(dòng)兩端的兩個(gè)主體做好資源交接工作，完善交接手續(xù)，控制資源交接過程中易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，避免資源丟失和浪費(fèi)。第三，對(duì)資源配置的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是新增資產(chǎn)，要關(guān)注其必要性、適用性、使用效率和效果，通過績(jī)效審計(jì)的方式，加強(qiáng)對(duì)資源配置的監(jiān)督，使資源真正發(fā)揮作用。第四，對(duì)檢查和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)的，圍繞轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用流程風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，優(yōu)化工作流程，加大風(fēng)險(xiǎn)防范力度。 </p

7、><p>　?。ǘ閷W(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展提供意見和建議 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)服務(wù)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的有效性在于提出正確的建議并督促管理層采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。第一，內(nèi)部審計(jì)通過參與學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展過程，能夠跟蹤學(xué)校轉(zhuǎn)型各項(xiàng)政策措施的落實(shí)情況以及外部環(huán)境變化對(duì)政策落實(shí)的影響，分析影響各項(xiàng)政策措施執(zhí)行的原因，思考現(xiàn)象背后更深層次的問題，找到癥結(jié)所在，及時(shí)提出改進(jìn)意見。第二，結(jié)合學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的

8、目標(biāo)要求，內(nèi)部審計(jì)能夠運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)理念，為學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的長(zhǎng)期建設(shè)，提供具有建設(shè)性的建議。第三，內(nèi)部審計(jì)的效果還取決于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在過程監(jiān)督中提出的意見和建議得到有效落實(shí)，能夠助推學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展順利完成，為學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。 </p><p>　　（三）服務(wù)學(xué)校管理層期望，努力增加組織價(jià)值 </p><p>　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)兼總裁理查德?錢伯斯在他的博客

9、中說到，“對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，沒有比與我們的利益相關(guān)者的期望保持一致更持久的挑戰(zhàn)了?！@些期望是富有變化并且易于變化的。”因此，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)與我們的利益相關(guān)者的期望以及期望的變化保持高度關(guān)注，充分認(rèn)識(shí)到普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型對(duì)學(xué)校發(fā)展的重大意義，以及學(xué)校管理層對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展重大問題的決策部署，在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，積極主動(dòng)理解把握“那些令我們所服務(wù)的對(duì)象夜不能寐的問題”。第一，通過審計(jì)監(jiān)督，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督作用，避免轉(zhuǎn)

10、型過程中混水摸魚式浪費(fèi)情況的發(fā)生，減少學(xué)校的直接損失。第二，審計(jì)監(jiān)督能夠發(fā)揮警示和懸劍的效果，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部各部門的自律性，自覺維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序，有效控制廉政風(fēng)險(xiǎn)，避免學(xué)校損失。第三，通過客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)、中肯、合理的審計(jì)意見和建議，使審計(jì)工作在促進(jìn)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮實(shí)實(shí)在在的效果，努力增加組織價(jià)值。 </p><p>　　三、普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型中內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督途徑 </p&g

11、t;<p>　?。ㄒ唬?duì)師資隊(duì)伍建設(shè)審計(jì)監(jiān)督的途徑 </p><p>　　高校轉(zhuǎn)型發(fā)展，首先是師資隊(duì)伍的匹配和適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注高校在人才引進(jìn)、教育、培養(yǎng)、職稱評(píng)聘、人力資源整合等師資隊(duì)伍建設(shè)方面是否始終以學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，圍繞學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展大格局進(jìn)行。第一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展中師資力量的精細(xì)化管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體來說就是對(duì)學(xué)校已擁有資源的梳理過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督是否對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行正確

12、評(píng)估，是否按照轉(zhuǎn)型發(fā)展要求整合人力資源，對(duì)現(xiàn)有人力資源進(jìn)行的結(jié)構(gòu)上調(diào)整是否適應(yīng)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要等。第二，審計(jì)中關(guān)注學(xué)校師資隊(duì)伍建設(shè)是否注重教師應(yīng)用技術(shù)方面能力的培養(yǎng)，是否有計(jì)劃地選送教師到企業(yè)接受培訓(xùn)、掛職工作和實(shí)踐鍛煉；在教師績(jī)效考核、職務(wù)（職稱）評(píng)聘等方面，是否向“雙師型”教師傾斜。第三，注重對(duì)教師角色轉(zhuǎn)換的審計(jì)監(jiān)督，主要了解通過宣傳、教育、培訓(xùn)、實(shí)踐，是否大多數(shù)專業(yè)教師既具有較高的學(xué)科理論水平，同時(shí)又具有較強(qiáng)的專業(yè)實(shí)踐能力，或僅

13、具有較高的學(xué)科理論水平，可否通過各種方式使其具有專業(yè)實(shí)踐能力。第四，對(duì)學(xué)校人才引進(jìn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審查是否按照學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要和學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的決定等要求加強(qiáng)“雙師型”教師引進(jìn)，是否引進(jìn)急需的符合既定條件、標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)秀企業(yè)技術(shù)人員和</p><p>　　普通本科高校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型，就是要加強(qiáng)現(xiàn)代職業(yè)教育，培養(yǎng)高素質(zhì)勞動(dòng)者和技能型人才。人才培養(yǎng)方案是根據(jù)培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)課程進(jìn)行的有計(jì)劃、有步驟的安排和布置

14、，通過計(jì)劃內(nèi)課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生循序漸進(jìn)地完成培養(yǎng)目標(biāo)。適應(yīng)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展人才培養(yǎng)需要，人才培養(yǎng)方案也應(yīng)當(dāng)成為審計(jì)的重點(diǎn)方面。審計(jì)要關(guān)注人才培養(yǎng)方案是否適應(yīng)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，是否符合社會(huì)需求，是否體現(xiàn)逐步提高特色優(yōu)勢(shì)專業(yè)集中度的特點(diǎn)需要。第一，要對(duì)相關(guān)部門是否存在改變專業(yè)設(shè)置、盲目追求數(shù)量的情況進(jìn)行檢查。第二，在培養(yǎng)方式上，高校是否進(jìn)行了積極探索和創(chuàng)新，是否在充分調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上對(duì)人才培養(yǎng)體系上進(jìn)行了改革，是否進(jìn)行了專業(yè)對(duì)接產(chǎn)業(yè)的嘗試。

15、第三，對(duì)人才培養(yǎng)方案的科學(xué)性和可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否符合學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展需要，并具有實(shí)踐執(zhí)行能力。第四，檢查課程設(shè)置是否強(qiáng)化了實(shí)踐教學(xué)，是否完善了學(xué)生校內(nèi)實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)并嚴(yán)格執(zhí)行。第五，檢查是否建立了企業(yè)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)和假期實(shí)習(xí)制度，是否積極探索實(shí)踐性課程校企合作途徑。第六，審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)課時(shí)比例是否符合人才培養(yǎng)要求，校外實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)是否符合學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展需要等。 </p><p>　?。ㄈ?duì)資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督的途徑 </

16、p><p>　　向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型過程中，高校的資產(chǎn)管理必須積極服務(wù)于這個(gè)中心目標(biāo)，而審計(jì)則應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一，適應(yīng)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展對(duì)資源的需求，資產(chǎn)管理部門、使用部門是否對(duì)現(xiàn)在儀器設(shè)備進(jìn)行了清點(diǎn)和梳理，完成對(duì)資產(chǎn)的重組和評(píng)估。第二，對(duì)剩余資產(chǎn)、資源，是否建立相應(yīng)的開發(fā)、利用管理辦法，如：聯(lián)辦科研、培訓(xùn)、對(duì)外合作、出租等，充分發(fā)揮其使用效益。第三，設(shè)備的購(gòu)置和補(bǔ)充，是否進(jìn)行了充分的購(gòu)前論證，是否存在低水平重復(fù)采購(gòu)、

17、超需要“高、大、上”采購(gòu)或“產(chǎn)能”過?，F(xiàn)象，是否努力減少資源浪費(fèi)，將更多的資金用于急需設(shè)備的采購(gòu)。第四，實(shí)驗(yàn)室建設(shè)是否從學(xué)生就業(yè)需要出發(fā)，注重學(xué)生的專業(yè)技能培養(yǎng)。第五，對(duì)學(xué)校國(guó)有資源用于職業(yè)教育的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，檢查資產(chǎn)管理和使用單位是否努力節(jié)約資源支出，提高資源使用效益，是否建立資產(chǎn)使用登記制度，資產(chǎn)使用是否充分、效率，使用年限是否符合規(guī)定，資產(chǎn)投入產(chǎn)出是否最大化等。審計(jì)中查看是否建立相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)設(shè)備使用進(jìn)行規(guī)范，明確相應(yīng)責(zé)任

18、及追償制度，減少設(shè)備因管理不善、人為操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐蓳p壞；是否建立設(shè)備使用登記制度，一方面加強(qiáng)設(shè)備管理，另一方面統(tǒng)計(jì)設(shè)備使用效率和效果，以利維護(hù)、保養(yǎng)、更</p><p>　?。ㄋ模?duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的途徑 </p><p>　　在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面，從學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要出發(fā)，高校內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)來源、結(jié)構(gòu)、使用方向和使用效果的監(jiān)督審計(jì)，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開支的規(guī)范性、真實(shí)性審查，督促

19、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照既定的科研目標(biāo)使用經(jīng)費(fèi)，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的效益。審計(jì)中要關(guān)注以下幾點(diǎn)：第一，為促進(jìn)校企合作，加強(qiáng)科研成果轉(zhuǎn)換，高校是否具有對(duì)橫向課題的支持政策，其支持力度如何。第二，是否建立科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約使用的激勵(lì)或獎(jiǎng)懲機(jī)制，以利科研經(jīng)費(fèi)使用的效益和效果。第三，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合項(xiàng)目計(jì)劃書等前期規(guī)劃要求，是否真實(shí)、合理。第四，通過查閱項(xiàng)目計(jì)劃書、相關(guān)報(bào)告、結(jié)題資料等，審查是否給學(xué)生提供更多實(shí)踐的機(jī)會(huì)，加大學(xué)生參與橫向科研課題的能力，提高

20、學(xué)生的職業(yè)技能和動(dòng)手能力。第五，對(duì)項(xiàng)目成果進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，審查科研經(jīng)費(fèi)使用的效益和效果，對(duì)學(xué)生的參與程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否有利于學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展對(duì)學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)。第六，對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)?？蒲谐晒D(zhuǎn)化為社會(huì)生產(chǎn)力才具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，才適應(yīng)學(xué)校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型的發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)中，要對(duì)科研成果進(jìn)行分類，對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化情況進(jìn)行分析，從數(shù)量、層次、效果、學(xué)生培養(yǎng)、吸納學(xué)生就業(yè)等方面進(jìn)行考核評(píng)</p><p>

21、;<b>　　四、結(jié)語 </b></p><p>　　總之，內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)高等院校向應(yīng)用技術(shù)型高校轉(zhuǎn)型這一戰(zhàn)略環(huán)境變化時(shí)，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)工作，擴(kuò)展思路，提高職業(yè)敏感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展服務(wù)。這一過程中，內(nèi)部審計(jì)工作要廣開思路，開拓審計(jì)新領(lǐng)域，研究新方法，積極開展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，借助信息技術(shù)工具，提高審計(jì)效率和效果，積極對(duì)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展過程

22、中的資產(chǎn)、資源使用、內(nèi)部控制運(yùn)行等開展審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出合理化建議，并督促整改，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展、為學(xué)校增加價(jià)值的作用。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]理查德?錢伯斯著.肖竟譯.審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在2015年如何發(fā)展有什么看法.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2015（3）. </p>&l