普通本科高校向應用技術型高校轉型中內部審計適應途徑研究

1、<p>　　普通本科高校向應用技術型高校轉型中內部審計適應途徑研究</p><p>　　摘 要 在普通本科高校向應用技術型高校轉型的大形勢下，高校內部審計要順應學校轉型發(fā)展的需要，積極努力為高校增加價值、改善管理。本文從師資隊伍建設、課程設置、資產管理、科研經費的審計出發(fā)，論述了內部審計如何適應管理要求，服務管理當局，同時積極運用績效審計，創(chuàng)新審計工作思路，適應高校向應用技術型高校轉型的需要，幫助高等院

2、校實現發(fā)展目標。 </p><p>　　關鍵詞 普通本科高校 轉型 內部審計 </p><p>　　作者簡介：張霞，西安文理學院紀委（監(jiān)察審計處），會計師，研究方向：高校內部審計。 </p><p>　　中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1009-0592（2015）07-185-02 </p><p><b>　　一

3、、引言 </b></p><p>　　黨的十八大報告提出要加快發(fā)展現代職業(yè)教育，推動高等教育內涵式發(fā)展。十八屆三中全會決定提出，要深化教育領域綜合改革，加快現代職業(yè)教育體系建設，深化產教融合、校企合作，培養(yǎng)高素質勞動者和技能型人才。按照黨的十八大和十八屆三中全會的部署，我國高教將加快構建以就業(yè)為導向的現代職業(yè)教育體系，打通從中職、?？啤⒈究频窖芯可纳仙ǖ?，引導一批普通本科高校向應用技術型高校轉型。

4、 </p><p>　　在普通本科高校向應用技術型高校轉型過程中，高校內部審計要順應學校發(fā)展趨勢，緊密圍繞和服務于這個大局，調整工作重點，提高履職績效，審計實踐中始終從學校轉型發(fā)展的角度審視工作，關注學校轉型發(fā)展中面臨的各種風險，充分發(fā)揮管理助手作用，積極發(fā)揮作用，為學校轉型發(fā)展保駕護航。 </p><p>　　二、內部審計服務普通本科高校向應用技術型高校轉型的意義 </p>

5、<p>　?。ㄒ唬┌l(fā)現和控制高校轉型發(fā)展的潛在風險 </p><p>　　向應用技術型高校轉型，學校在師資、學生培養(yǎng)、資源配備、內部管理等各個環(huán)節(jié)都會有不同程度的調整和部署，內部審計要將風險管理和以風險為導向的審計方法運用到學校轉型發(fā)展過程的審計工作中，關注資源的流動，通過有效的風險管理，減少和防止學校損失。第一，監(jiān)督資源的配置和流動過程，發(fā)現和控制高校轉型發(fā)展的潛在風險，使審計工作發(fā)揮預警、監(jiān)控和助

6、推作用。第二，監(jiān)督資源流動兩端的兩個主體做好資源交接工作，完善交接手續(xù)，控制資源交接過程中易產生風險的環(huán)節(jié)，避免資源丟失和浪費。第三，對資源配置的合理性、有效性進行評價，特別是新增資產，要關注其必要性、適用性、使用效率和效果，通過績效審計的方式，加強對資源配置的監(jiān)督，使資源真正發(fā)揮作用。第四，對檢查和評價轉型發(fā)展各個環(huán)節(jié)的，圍繞轉型發(fā)展面臨的風險，運用流程風險審計的方法，識別重要風險控制點，優(yōu)化工作流程，加大風險防范力度。 </p

7、><p>　?。ǘ閷W校轉型發(fā)展提供意見和建議 </p><p>　　內部審計服務學校轉型發(fā)展的有效性在于提出正確的建議并督促管理層采取相應的措施應對審計發(fā)現的問題。第一，內部審計通過參與學校轉型發(fā)展過程，能夠跟蹤學校轉型各項政策措施的落實情況以及外部環(huán)境變化對政策落實的影響，分析影響各項政策措施執(zhí)行的原因，思考現象背后更深層次的問題，找到癥結所在，及時提出改進意見。第二，結合學校轉型發(fā)展的

8、目標要求，內部審計能夠運用科學的審計理念，為學校轉型發(fā)展的長期建設，提供具有建設性的建議。第三，內部審計的效果還取決于內部審計結果的運用，內部審計在過程監(jiān)督中提出的意見和建議得到有效落實，能夠助推學校轉型發(fā)展順利完成，為學校戰(zhàn)略目標的實現提供保障。 </p><p>　?。ㄈ┓諏W校管理層期望，努力增加組織價值 </p><p>　　國際內部審計師協會秘書長兼總裁理查德?錢伯斯在他的博客

9、中說到，“對內部審計人員來說，沒有比與我們的利益相關者的期望保持一致更持久的挑戰(zhàn)了。……這些期望是富有變化并且易于變化的。”因此，內部審計人員要對與我們的利益相關者的期望以及期望的變化保持高度關注，充分認識到普通本科高校向應用技術型高校轉型對學校發(fā)展的重大意義，以及學校管理層對轉型發(fā)展重大問題的決策部署，在轉型發(fā)展過程中，積極主動理解把握“那些令我們所服務的對象夜不能寐的問題”。第一，通過審計監(jiān)督，找準審計工作重點，發(fā)揮監(jiān)督作用，避免轉

10、型過程中混水摸魚式浪費情況的發(fā)生，減少學校的直接損失。第二，審計監(jiān)督能夠發(fā)揮警示和懸劍的效果，加強學校內部各部門的自律性，自覺維護學校內部控制系統(tǒng)和工作秩序，有效控制廉政風險，避免學校損失。第三，通過客觀、公正的審計評價、中肯、合理的審計意見和建議，使審計工作在促進高校轉型發(fā)展中發(fā)揮實實在在的效果，努力增加組織價值。 </p><p>　　三、普通本科高校向應用技術型高校轉型中內部審計的監(jiān)督途徑 </p&g

11、t;<p>　?。ㄒ唬熧Y隊伍建設審計監(jiān)督的途徑 </p><p>　　高校轉型發(fā)展，首先是師資隊伍的匹配和適應。內部審計要關注高校在人才引進、教育、培養(yǎng)、職稱評聘、人力資源整合等師資隊伍建設方面是否始終以學校轉型發(fā)展戰(zhàn)略為指導，圍繞學校轉型發(fā)展大格局進行。第一，內部審計可以對學校轉型發(fā)展中師資力量的精細化管理進行評價，具體來說就是對學校已擁有資源的梳理過程進行審計監(jiān)督，監(jiān)督是否對現有資源進行正確

12、評估，是否按照轉型發(fā)展要求整合人力資源，對現有人力資源進行的結構上調整是否適應學校轉型發(fā)展的需要等。第二，審計中關注學校師資隊伍建設是否注重教師應用技術方面能力的培養(yǎng)，是否有計劃地選送教師到企業(yè)接受培訓、掛職工作和實踐鍛煉；在教師績效考核、職務（職稱）評聘等方面，是否向“雙師型”教師傾斜。第三，注重對教師角色轉換的審計監(jiān)督，主要了解通過宣傳、教育、培訓、實踐，是否大多數專業(yè)教師既具有較高的學科理論水平，同時又具有較強的專業(yè)實踐能力，或僅

13、具有較高的學科理論水平，可否通過各種方式使其具有專業(yè)實踐能力。第四，對學校人才引進進行審計監(jiān)督，重點審查是否按照學校轉型發(fā)展的需要和學校決策機構的決定等要求加強“雙師型”教師引進，是否引進急需的符合既定條件、標準的優(yōu)秀企業(yè)技術人員和</p><p>　　普通本科高校向應用技術型高校轉型，就是要加強現代職業(yè)教育，培養(yǎng)高素質勞動者和技能型人才。人才培養(yǎng)方案是根據培養(yǎng)目標對學生的學習課程進行的有計劃、有步驟的安排和布置

14、，通過計劃內課程的學習，使學生循序漸進地完成培養(yǎng)目標。適應高校轉型發(fā)展人才培養(yǎng)需要，人才培養(yǎng)方案也應當成為審計的重點方面。審計要關注人才培養(yǎng)方案是否適應高校轉型發(fā)展的要求，是否符合社會需求，是否體現逐步提高特色優(yōu)勢專業(yè)集中度的特點需要。第一，要對相關部門是否存在改變專業(yè)設置、盲目追求數量的情況進行檢查。第二，在培養(yǎng)方式上，高校是否進行了積極探索和創(chuàng)新，是否在充分調研、論證的基礎上對人才培養(yǎng)體系上進行了改革，是否進行了專業(yè)對接產業(yè)的嘗試。

15、第三，對人才培養(yǎng)方案的科學性和可行性進行評價，是否符合學校轉型發(fā)展需要，并具有實踐執(zhí)行能力。第四，檢查課程設置是否強化了實踐教學，是否完善了學生校內實驗實訓并嚴格執(zhí)行。第五，檢查是否建立了企業(yè)實訓實習和假期實習制度，是否積極探索實踐性課程校企合作途徑。第六，審計實踐性教學課時比例是否符合人才培養(yǎng)要求，校外實習實訓基地建設是否符合學校轉型發(fā)展需要等。 </p><p>　?。ㄈY產管理審計監(jiān)督的途徑 </

16、p><p>　　向應用技術型高校轉型過程中，高校的資產管理必須積極服務于這個中心目標，而審計則應當注意以下幾點：第一，適應學校轉型發(fā)展對資源的需求，資產管理部門、使用部門是否對現在儀器設備進行了清點和梳理，完成對資產的重組和評估。第二，對剩余資產、資源，是否建立相應的開發(fā)、利用管理辦法，如：聯辦科研、培訓、對外合作、出租等，充分發(fā)揮其使用效益。第三，設備的購置和補充，是否進行了充分的購前論證，是否存在低水平重復采購、

17、超需要“高、大、上”采購或“產能”過?，F象，是否努力減少資源浪費，將更多的資金用于急需設備的采購。第四，實驗室建設是否從學生就業(yè)需要出發(fā)，注重學生的專業(yè)技能培養(yǎng)。第五，對學校國有資源用于職業(yè)教育的使用情況進行監(jiān)督，檢查資產管理和使用單位是否努力節(jié)約資源支出，提高資源使用效益，是否建立資產使用登記制度，資產使用是否充分、效率，使用年限是否符合規(guī)定，資產投入產出是否最大化等。審計中查看是否建立相應的規(guī)章制度，對設備使用進行規(guī)范，明確相應責任

18、及追償制度，減少設備因管理不善、人為操作不當等原因造成損壞；是否建立設備使用登記制度，一方面加強設備管理，另一方面統(tǒng)計設備使用效率和效果，以利維護、保養(yǎng)、更</p><p>　　（四）對科研經費審計監(jiān)督的途徑 </p><p>　　在科研經費審計方面，從學校轉型發(fā)展的需要出發(fā)，高校內部審計要加強對科研經費來源、結構、使用方向和使用效果的監(jiān)督審計，加大對科研經費開支的規(guī)范性、真實性審查，督促

19、項目負責人按照既定的科研目標使用經費，保證科研經費使用的效益。審計中要關注以下幾點：第一，為促進校企合作，加強科研成果轉換，高校是否具有對橫向課題的支持政策，其支持力度如何。第二，是否建立科研經費節(jié)約使用的激勵或獎懲機制，以利科研經費使用的效益和效果。第三，科研經費的使用是否符合項目計劃書等前期規(guī)劃要求，是否真實、合理。第四，通過查閱項目計劃書、相關報告、結題資料等，審查是否給學生提供更多實踐的機會，加大學生參與橫向科研課題的能力，提高

20、學生的職業(yè)技能和動手能力。第五，對項目成果進行調查評價，審查科研經費使用的效益和效果，對學生的參與程度進行評價，是否有利于學校轉型發(fā)展對學生動手能力的培養(yǎng)。第六，對科研成果轉化情況進行檢查和評價。科研成果轉化為社會生產力才具有相應的經濟價值，才適應學校向應用技術型高校轉型的發(fā)展目標。審計中，要對科研成果進行分類，對科研成果轉化情況進行分析，從數量、層次、效果、學生培養(yǎng)、吸納學生就業(yè)等方面進行考核評</p><p>

21、;<b>　　四、結語 </b></p><p>　　總之，內部審計在應對高等院校向應用技術型高校轉型這一戰(zhàn)略環(huán)境變化時，要創(chuàng)新審計工作，擴展思路，提高職業(yè)敏感，及時發(fā)現轉型發(fā)展過程中的風險點，為學校轉型發(fā)展服務。這一過程中，內部審計工作要廣開思路，開拓審計新領域，研究新方法，積極開展績效審計、經濟責任審計，運用風險導向的審計方法，借助信息技術工具，提高審計效率和效果，積極對學校轉型發(fā)展過程

22、中的資產、資源使用、內部控制運行等開展審計，針對審計發(fā)現的問題，及時提出合理化建議，并督促整改，真正發(fā)揮內部審計服務學校轉型發(fā)展、為學校增加價值的作用。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]理查德?錢伯斯著.肖竟譯.審計委員會對內部審計在2015年如何發(fā)展有什么看法.中國內部審計.2015（3）. </p>&l