出口退稅制度改革對浙江出口貿(mào)易發(fā)展的影響與對策【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)</p><p><b>　　(20 屆)</b></p><p>　　論文題目出口退稅制度改革對浙江出口貿(mào)易發(fā)展的影響與對策</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易

2、 </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 日</p><p><b>　　畢業(yè)論文獨(dú)創(chuàng)性聲明</b><

3、/p><p>　　本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過的材料，論文中不涉及任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。</p><p>　　學(xué)生簽名：____________ </p><p>　　日 期：________

4、____ </p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　本文首先論述了出口退稅的涵義，并對我國出口退稅制度的歷史變遷做出了簡要回顧。針對浙江出口貿(mào)易，分析了現(xiàn)階段浙江省外貿(mào)出口特征，再分別從積極效應(yīng)和負(fù)面效應(yīng)兩個(gè)角度分析了出口退稅機(jī)制改革對浙江省對外貿(mào)易發(fā)展的影響，本文認(rèn)為，從積極效應(yīng)來看，一是現(xiàn)金流的增多加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，二是推動(dòng)了浙江

5、省出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，三是出口退稅率的調(diào)整促進(jìn)了浙江外貿(mào)企業(yè)的改革；從負(fù)面效應(yīng)來看，一是出口退稅率下調(diào)直接影響浙江省外貿(mào)出口的穩(wěn)定增長，二是出口退稅率下降直接影響出口企業(yè)國際競爭力，三是分擔(dān)機(jī)制增加了浙江省財(cái)政支出壓力。依據(jù)以上的分析，本文在提出有關(guān)政策建議方面，認(rèn)為，一是要突破政策困境，優(yōu)化現(xiàn)行退稅制度，二是要制定浙江出口退稅管理辦法，全面落實(shí)出口退稅政策，三是要高退稅管理水平，主動(dòng)適應(yīng)政策變化。</p>

6、<p>　　關(guān)鍵詞：出口退稅；出口貿(mào)易；政策建議</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　This paper first discusses the meaning of the export tax rebate, and the history of China's export tax rebate sys

7、tem has briefly reviewed the changes made. For the export trade of Zhejiang, Zhejiang Province, analyzed the export feature at this stage, each with positive effects and negative effects from two point of view of the exp

8、ort tax rebate system reform on the influence of foreign trade, Zhejiang Province, this paper argues, the positive effect of view, First, the increase in cash flow to </p><p>　　Keywords: export tax rebate sy

9、stem reform; Zhejiang; foreign export trade </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 我國出口退稅制度歷史變遷回顧1</p><p>　　1.1 出口退稅制度介紹1</p><p>　　1.1.1 我國的出口退稅制度1</p>

10、<p>　　1.1.2 法國的出口退稅制度2</p><p>　　1.1.3 韓國的出口退稅制度3</p><p>　　1.2 我國出口退稅制度的歷史變遷回顧3</p><p>　　1.2.1 1949年－1994年我國出口退稅制度的探索階段4</p><p>　　1.2.2 1994年至2004年我國出口退稅制度的建立和發(fā)

11、展階段5</p><p>　　1.2.3 2004到現(xiàn)在我國出口退稅制度的改革完善階段6</p><p>　　2 浙江省出口貿(mào)易發(fā)展概況9</p><p>　　2.1 進(jìn)出口貿(mào)易總體情況9</p><p>　　2.2 出口地理方向的變化10</p><p>　　2.3 出口貿(mào)易方式的變化10</p&g

12、t;<p>　　2.4 高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品出口情況11</p><p>　　3出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的影響13</p><p>　　3.1 出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的積極效應(yīng)13</p><p>　　3.1.1 現(xiàn)金流的增多加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)13</p><p>　　3.1.2 推動(dòng)了

13、出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)13</p><p>　　3.1.3 出口退稅率的調(diào)整促進(jìn)了外貿(mào)企業(yè)的改革14</p><p>　　3.2 出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的消極效應(yīng)14</p><p>　　3.2.1 出口退稅率下調(diào)直接影響浙江省外貿(mào)出口的穩(wěn)定增長14</p><p>　　3.2.2 出口退稅率下降直接影響出口

14、企業(yè)國際競爭力15</p><p>　　3.2.3 分擔(dān)機(jī)制增加了浙江省財(cái)政支出壓力15</p><p>　　4應(yīng)對出口退稅政策變化的建議16</p><p>　　4.1 對政府的建議16</p><p>　　4.1.1 合理設(shè)計(jì)地方分擔(dān)機(jī)制16</p><p>　　4.1.2 增強(qiáng)退稅管理法制建設(shè)16&l

15、t;/p><p>　　4.1.3 制定符合本省實(shí)際的退稅管理辦法17</p><p>　　4.1.4 出口退稅基數(shù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和適時(shí)調(diào)整17</p><p>　　4.2 出口企業(yè)應(yīng)對出口退稅政策變化的措施17</p><p>　　4.2.1 提高退稅管理水平，用足用好現(xiàn)行退稅政策17</p><p>　　4.2.2

16、 增強(qiáng)應(yīng)變能力，主動(dòng)適應(yīng)政策變化18</p><p>　　4.2.3 實(shí)施品牌戰(zhàn)略，適應(yīng)國際市場差異化競爭的趨勢18</p><p>　　4.2.4 開展加工貿(mào)易，減少資金占?jí)?9</p><p><b>　　結(jié) 論20</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)22</b></

17、p><p><b>　　致 謝23</b></p><p>　　出口退稅是指國家為增強(qiáng)出口商品的競爭能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以減免稅收后的價(jià)格進(jìn)入國際市場參與競爭的一種政策制度。出口退稅政策的基本目的就是為中國的出口產(chǎn)品創(chuàng)造一個(gè)與外國產(chǎn)品平等競爭的環(huán)境。出口退稅政策的調(diào)整對各方的利益影響較大，不僅關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門的切身利

18、益，也關(guān)系到中央與地方的財(cái)政利益，而且在相當(dāng)長的一段時(shí)期，將對我國的外貿(mào)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生比較大的影響，因此受到各級(jí)政府、理論界和各類出口企業(yè)的廣泛關(guān)注。</p><p>　　我國自1985年開始實(shí)行出口退稅政策，十多年的實(shí)踐證明，出口退稅對鼓勵(lì)和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)、拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)起到了十分重要的作用。出口退稅政策已成為國家調(diào)節(jié)外貿(mào)進(jìn)出口的重要手段，但是隨著我國外匯儲(chǔ)備的逐漸增加，人民幣升值壓力不斷擴(kuò)大

19、以及中國商品遭受反傾銷、反補(bǔ)貼等貿(mào)易制裁案例的增加，特別是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，如何保證浙江出口貿(mào)易健康發(fā)展的前提下，優(yōu)化對外貿(mào)易商品結(jié)果以迎接經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇后的需求增長是政府所必須面對的問題。本文將詳細(xì)解析目前浙江省出口貿(mào)易的現(xiàn)狀，分析出口退稅制度對浙江省出口貿(mào)易的影響，最后總結(jié)出政府和出口企業(yè)應(yīng)對出口退稅政策變化的措施和建議。</p><p>　　1 我國出口退稅制度歷史變遷回顧</p><p&g

20、t;　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際間的貿(mào)易也在不斷的擴(kuò)大。出口退稅作為鼓勵(lì)本國產(chǎn)品出口的重要手段，其應(yīng)用也越來越廣泛。</p><p>　　1.1 出口退稅制度介紹 </p><p>　　對大多數(shù)實(shí)行增值稅的國家來說，出口退稅主要是退增值稅，如法國等。世界上也有一些國家同時(shí)退關(guān)稅及一些其他的間接稅，如韓國等。對于未執(zhí)行增值稅的國家，則退還其他類型的商品稅，如澳大利亞退貨物服務(wù)稅等。稅收種

21、類的退還改變不了其退稅的實(shí)質(zhì)，出口退稅的真正含義是通過退稅達(dá)到使本國產(chǎn)品以不含稅價(jià)格出口，以增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國際競爭力。鑒于我國實(shí)行的是以增值稅為主體的的間接稅，這里主要選取了已實(shí)行多年增值稅的代表性國家進(jìn)行簡介。</p><p>　　1.1.1 我國的出口退稅制度</p><p>　　出口貨物退稅，簡稱出口退稅，是指一個(gè)國家或地區(qū)對己報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出

22、口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)己經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，給予退還的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠制度。出口退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分，其目的是使出口商品以含少量稅或不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，提高該出口產(chǎn)品的國際競爭力，并力求避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而達(dá)到刺激一國或地區(qū)出口貿(mào)易增長和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯的目的。 </p><p>　　我國的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國情建立起來的、相

23、對獨(dú)立于其他因內(nèi)稅收管理的一種專項(xiàng)稅收制度。對出口產(chǎn)品實(shí)行退稅是國際通行做法，符合世貿(mào)組織規(guī)則。我國從1985年開始實(shí)行出口退稅政策，1994對工商稅制進(jìn)行了全面改革。根據(jù)改革的指導(dǎo)思想，國家稅務(wù)總局先后制定并頒布了《出口貨物退 ( 免 ) 稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規(guī)定，對退稅范圍、計(jì)算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。近年來。又根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了多次改革和完善。出口退稅政策的實(shí)施，對增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競爭力

24、，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國際收支平衡，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。</p><p>　　1.1.2 法國的出口退稅制度</p><p>　　法國是世界上最早實(shí)行增值稅的國家，在出口退稅政策上也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在對出口貨物零稅率的運(yùn)作機(jī)制上，法國的做法具有典型意義，集中反映了世界各國在出口退稅機(jī)制上運(yùn)作的成功經(jīng)驗(yàn)。綜合起來，其運(yùn)行起來的具體方式有兩種：</p>

25、<p>　　① 全額免稅購買的含義是企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)即徹底免稅。具體包括兩種做法：一是年度免稅審批方式。適用于出口實(shí)績良好的企業(yè)。每年年初該類出口企業(yè)根據(jù)上一年度出口實(shí)績向所在地的稅收征收機(jī)關(guān)書面申請本年度的出口免稅額度指標(biāo)，批準(zhǔn)后該企業(yè)在年度內(nèi)以及批準(zhǔn)額度范圍內(nèi)可以自主辦理免稅購進(jìn)貨物。二是逐筆審批免稅額度方式。適用于新成立的企業(yè)或臨時(shí)性出口的企業(yè)。該類企業(yè)根據(jù)已鑒定的出口合同逐步向所在地稅收征收機(jī)關(guān)申請出口免稅額度指標(biāo)

26、，審批后出口企業(yè)同上述企業(yè)一樣可免稅購進(jìn)出口貨物。</p><p>　?、谙让夂蟮滞恕＜磳Τ隹谪浳锩庹髯詈笠坏拉h(huán)節(jié)的增值稅，以前各道環(huán)節(jié)應(yīng)退的稅款與內(nèi)銷貨物稅款進(jìn)行抵扣，不足抵扣部分再結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫。該辦法也有兩種具體的做法：一是普遍退稅。企業(yè)以年或季為時(shí)間單位向所在地稅收征收機(jī)關(guān)辦理退稅，適用于出口少而又不經(jīng)常退稅的企業(yè)。二是專門退稅，指企業(yè)按月向所在地稅收征管機(jī)關(guān)辦理退稅，適用于出口較多的企業(yè)

27、。法國的稅務(wù)機(jī)關(guān)為避免拖欠應(yīng)退企業(yè)稅款，一般是先辦退稅，后檢查。如果一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有騙稅行為，便加倍罰款，并追溯10年徹底檢查，情節(jié)嚴(yán)重的對有關(guān)人員追究刑事責(zé)任。</p><p>　　1.1.3 韓國的出口退稅制度</p><p>　　韓國是亞洲以出口為導(dǎo)向的外向型經(jīng)濟(jì)國家。其出口是帶動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。韓國目前是亞洲貿(mào)易大國，其常年穩(wěn)中有升的出口額與韓國實(shí)行的出口退稅政策緊密相關(guān)，韓

28、國完善的出口退稅管理對于地緣相近的中國借鑒價(jià)值較大。</p><p>　　韓國對享受出口退稅的商品均無范圍限制，出口貨物基本實(shí)行零稅率，無論是制造商自營出口，還是制造商委托代理出口，或是出口商買斷出口，均給予全部退稅。自營和代理出口的，退稅給制造商。買斷出口的，退稅分兩種情況：一是有出口信貸的出口商，可以由銀行開具國內(nèi)信用證，出口商在向供貨商購買出口貨物時(shí)，憑借國內(nèi)信用證以不含稅價(jià)格向供貨商購買出口貨物，供貨商所

29、在地稅務(wù)部門憑有關(guān)單據(jù)辦理退稅；二是沒有出口信用證的出口商以含稅價(jià)格收購出口貨物，出口商所在地稅務(wù)部門直接退稅給出口商。</p><p>　　韓國的出口退稅由納稅人所在地的稅務(wù)部門辦理，負(fù)責(zé)稅收征管的機(jī)關(guān)既負(fù)責(zé)征稅又管理退稅，不另設(shè)專職的退稅機(jī)構(gòu)，使出口退稅運(yùn)作具有嚴(yán)密的可監(jiān)控性，制約了納稅人的偷騙稅行為。退稅期限一般是 3 個(gè)月，但對出口比重大的企業(yè)和對設(shè)備投資等可提前辦理退稅，出口退稅由基層稅務(wù)部門負(fù)責(zé)審核與

30、處理，由基層稅務(wù)部門在其稅收收入賬戶上支取，如退稅數(shù)額超過該地區(qū)稅收的收入數(shù)額，則從其他稅務(wù)所的賬戶上借支。為了堵截征收中的漏洞，在出口退稅中基本實(shí)行了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理，通過計(jì)算機(jī)交叉審核和邏輯審核來發(fā)現(xiàn)出口退稅管理中的問題。</p><p>　　韓國出口退稅法制建設(shè)很完備。由于將出口貨物退稅納入增值稅規(guī)范化管理，稅務(wù)、海關(guān)等稅收執(zhí)法部門的責(zé)任以及納稅人的權(quán)益均十分明確，稅務(wù)當(dāng)局設(shè)立了負(fù)責(zé)稅收審計(jì)的機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)對

31、納稅人的稅務(wù)審計(jì)，而對稅務(wù)和海關(guān)等稅收執(zhí)法部門則由國家行政監(jiān)察部門負(fù)責(zé)審計(jì)，這對于建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效的退稅工作機(jī)制起到了很大的促進(jìn)作用。</p><p>　　1.2 我國出口退稅制度的歷史變遷回顧</p><p>　　出口退稅作為國際貿(mào)易中的通行做法，被我國所采用已有二十多年的歷史。在各個(gè)不同的政治和經(jīng)濟(jì)背景下，尤其是在不同的法律背景下，我國的出口退稅政策經(jīng)歷了不同的階段。</p&

32、gt;<p>　　1.2.1 1949年－1994年我國出口退稅制度的探索階段</p><p>　　新中國建立初期，我國面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難，中央強(qiáng)調(diào)應(yīng)統(tǒng)一全國稅收增加稅收收入。同時(shí)為了鼓勵(lì)對外貿(mào)易的發(fā)展，照顧出口無利的產(chǎn)品，1950 年 12 月頒布的《貨物稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定已稅貨物輸出國外，經(jīng)公告準(zhǔn)許退稅者，得由出口商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還貨物稅稅款。這一時(shí)期的退稅稅種主要是限于貨物稅。19

33、51 年的出口總額達(dá)到 7.57 億美元，比 1950 年增加了 37%。此后的幾年我國出口貿(mào)易均以每年大約 9.3%的幅度遞增。</p><p>　　社會(huì)主義改造基本完成后，“由于國營外貿(mào)企業(yè)的出口盈虧是由國家財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的，而我國當(dāng)時(shí)的出口貿(mào)易是盈利的，退稅是否只是涉及財(cái)政內(nèi)部的稅利轉(zhuǎn)移問題”。因此1957年2月21日，財(cái)政部發(fā)出《關(guān)于廢止出口退稅規(guī)定的通知》規(guī)定自1957年起，廢止關(guān)于貨物稅出口退稅的規(guī)定。

34、1958年，我國再次簡化稅制，將貨物稅、商品稅、流通稅、營業(yè)稅和印花稅合并簡化為工商統(tǒng)一稅，對出口商品不在退稅，出口退稅制度中止。1973年，工商稅制進(jìn)一步簡化，我國對進(jìn)口貨物不征稅，對出口貨物不退稅，出口盈虧由外貿(mào)部與財(cái)政部結(jié)算。</p><p>　　1978 年后，隨著改革開放和中國市場與國際市場聯(lián)系的加強(qiáng)，對外貿(mào)易的需求加大，我國對外貿(mào)易也逐步恢復(fù)和發(fā)展起來，出口貿(mào)易逐年增長。與此相適應(yīng)，對外貿(mào)易體制也逐步

35、擺脫計(jì)劃管理體制模式，進(jìn)出口貿(mào)易不再僅僅限于中央。1980 年財(cái)政部頒布了《關(guān)于進(jìn)出口商品免征工商稅收的規(guī)定》，決定重新對出口產(chǎn)品予以免征工商稅。</p><p>　　1983 年，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于鐘、表等 17 種產(chǎn)品實(shí)行出口退（免）稅和進(jìn)口征稅的通知》，對外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)出口鐘、表等 17 種產(chǎn)品時(shí)，一律退還或免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅或最后生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工商稅。1984 年《關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或

36、增值稅的規(guī)定》的頒布，對我國進(jìn)出口稅收做出了較為全面的規(guī)定，是對我國長期以來對外貿(mào)易發(fā)展和進(jìn)出口稅收工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。比較我國實(shí)行出口退稅政策的前后，外貿(mào)出口額在 1984 年前平均年增長為 74.7%，而 1985 年外貿(mào)出口額猛增到 808.9 億元，比上年同期外貿(mào)出口額增加了198.227%。關(guān)稅收入達(dá)到 205.21 億元，比上年同期提高了 100%，取得了較大幅度的提高。</p><p>　　這一階段的退

37、稅制度應(yīng)該說還不是嚴(yán)格意義上的退稅制度，只能算是我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到出口稅收對貿(mào)易的影響，并嘗試運(yùn)用退稅的辦法來刺激出口，具體到政策的執(zhí)行上，也以免稅為上限輔以降低稅率等一并執(zhí)行，而且政策時(shí)斷時(shí)續(xù)，沒有系統(tǒng)性和連續(xù)性。</p><p>　　1.2.2 1994年至2004年我國出口退稅制度的建立和發(fā)展階段</p><p>　　1994 年我國對工商稅制進(jìn)行了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深

38、刻的一次稅制改革。在頒布實(shí)施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》中規(guī)定了出口貨物的零稅率和免稅措施。隨后，國家稅務(wù)總局于 1994 年 2 月頒布了《出口貨物退免稅管理辦法》，對新稅制條件下對出口貨物退稅的范圍、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算辦法、常規(guī)管理及清算檢查等問題做了具體的規(guī)定。1994 年開始，稅制結(jié)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)為由商品稅為主，對于企業(yè)的出口貨物增殖稅和消費(fèi)稅的退稅或免征問題稅務(wù)總局也有針對性的制定了新的辦法。19

39、97 年的亞洲金融危機(jī)爆發(fā)使得我國政府先后對出口退稅的具體措施作了一些補(bǔ)充修改，使得我國出口額不降反升。進(jìn)入 2000 年之后，我國外貿(mào)出口繼續(xù)保持較好的增長勢頭，但是由于財(cái)政體制的不完善導(dǎo)致出口退稅指標(biāo)存在嚴(yán)重的不足，出口企業(yè)的退稅款難于落實(shí)；同時(shí)，由于出口退稅數(shù)額與中央財(cái)政預(yù)算不匹配，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。之前的稅收政策使得企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而出口退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，這種矛盾必

40、將導(dǎo)致地方政府鼓勵(lì)企業(yè)出口，增加地區(qū)整體GDP，導(dǎo)</p><p>　　表1 1994 年-2004 年以來我國出口退稅的調(diào)整</p><p><b>　　資料來源：百度 </b></p><p>　　1.2.3 2004到現(xiàn)在我國出口退稅制度的改革完善階段</p><p>　　2004 年稅制改革以來，中國出口退稅政策

41、歷經(jīng) 10 次大幅調(diào)整。具體退稅率調(diào)整情況如表2所示。</p><p>　　表2 2004 年以來我國出口退稅的調(diào)整</p><p>　　資料來源：出口退稅的歷史變遷回顧 baidu</p><p>　　2 浙江省出口貿(mào)易發(fā)展概況</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，浙江省的出口貿(mào)易也得到的長足的進(jìn)步。出口貿(mào)易額不斷的擴(kuò)大，出口貿(mào)易的方

42、式和結(jié)構(gòu)也有了很大的改善。</p><p>　　2.1 進(jìn)出口貿(mào)易總體情況</p><p>　　浙江省位于中國沿海東部地區(qū)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在各省市自治區(qū)中屬于上等水平，由于地理位置的原因，浙江省對外貿(mào)易在全國也是名列前茅。近年來，浙江省出口貿(mào)易呈快速發(fā)展趨勢。隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，浙江省的出口貿(mào)易也得到了速度的提高。出口貿(mào)易總額不斷擴(kuò)大。根據(jù)歷年浙江省進(jìn)出口貿(mào)易額，進(jìn)出口動(dòng)態(tài)圖如表3.&l

43、t;/p><p>　　表3 2000-2010年浙江省進(jìn)出口情況（單位：億美元）</p><p>　　資料來源：浙江省統(tǒng)計(jì)局2000年-2010年 國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展社會(huì)發(fā)展公報(bào)</p><p>　　由上圖分析可知，2000年全省進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)278.3億美元，比上年增長52.1%。其中出口總額194.4億美元，增長51.1%；進(jìn)口總額83.9億美元，增長54.4%。一

44、直到2010年，進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)2535億美元，比上年增長35%，其中進(jìn)口730億美元，增長33.4%；出口1805億美元，增長35.7%，出口占全國的比重從上年的11.1%提高到11.4%。進(jìn)出口貿(mào)易總額在不斷的上升，貿(mào)易順差也在不斷的擴(kuò)大。雖然中間經(jīng)歷了金融危機(jī)的影響，但是浙江省整體的發(fā)展趨勢還是上升的，并且整體的貿(mào)易總額有了迅速的提高。浙江省外貿(mào)進(jìn)出口取得了可喜成就，刷新了浙江省外貿(mào)進(jìn)出口的新記錄，是浙江省外貿(mào)工作的一個(gè)里程碑。&

45、lt;/p><p>　　2.2 出口地理方向的變化</p><p>　　從表4來看，浙江省的產(chǎn)品主要出口的地區(qū)和國家是歐盟，美國，東盟和日本。由此可見浙江省出口地區(qū)的集中度比較高，上述地區(qū)的出口額很高，加大了貿(mào)易糾紛的可能性。雖然中間經(jīng)歷的金融危機(jī)的影響，導(dǎo)致09年的出口額有了明顯的下滑，但是隨著金融危機(jī)的離去，浙江省的出口額也在不斷的上升，主要出口市場全面恢復(fù)，歐盟仍為第一大貿(mào)易伙伴，新興市

46、場出口份額穩(wěn)步提高，東盟成為第三大出口市場</p><p>　　從長遠(yuǎn)來看我省應(yīng)該鼓勵(lì)向非洲，拉丁美洲等國家和地區(qū)的貿(mào)易來往，從而使得我省對外貿(mào)易的地區(qū)分布更加合理，分散我省外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　表4 近幾年浙江省主要出口國家或地區(qū)和出口額（單位：億美元）</p><p>　　資料來源：浙江省統(tǒng)計(jì)局2006年-2010年 國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展社會(huì)發(fā)展

47、公報(bào)</p><p>　　2.3 出口貿(mào)易方式的變化</p><p>　　出口貿(mào)易方式涉及到產(chǎn)品原料的采購和出口退稅政策的適用性，因此對于本文的意義也比較重要。自從2001年1月起，浙江一般貿(mào)易出口總量就超過廣東，居各省市首位。2000年以來，浙江加工貿(mào)易占出口的比重一直在20%左右，遠(yuǎn)低于全國50%以上的水平，導(dǎo)致了加工貿(mào)易對浙江省外貿(mào)的拉動(dòng)作用十分有限。1998年至2003年，加工貿(mào)易

48、拉動(dòng)浙江省出口增長率平均不到4個(gè)百分點(diǎn)。2003年，國家調(diào)整出口退稅政策對一般貿(mào)易造成了一定的沖擊，在這種背景下浙江的加工貿(mào)易才出現(xiàn)了較為明顯的增長。</p><p>　　表5 浙江省國內(nèi)企業(yè)、三資企業(yè)、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易占總出口</p><p>　　資料來源：浙江省統(tǒng)計(jì)局2000年-2010年 國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展公報(bào)</p><p>　　2.4 高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)

49、品出口情況</p><p>　　在浙江省的出口統(tǒng)計(jì)中，由于高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的資本技術(shù)密集度較高，所以常常單獨(dú)列出來分析。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)規(guī)定，中國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)主要包括航天、航空器具機(jī)械產(chǎn)品、電工電子產(chǎn)品和機(jī)電一體化產(chǎn)品及其零部件等。圖3顯示了2002年以來中國高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的出口情況。由圖可見，浙江省的高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品除了2008年因金融危機(jī)的影響有所下降之外，其他年份都基本保持增長的趨勢

50、。</p><p>　　從整體看，浙江省出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整已初見成效，但同臨近省、市，特別是沿海發(fā)達(dá)省域橫向比較，差距仍很大。同東部沿海發(fā)達(dá)省區(qū)比較，2007年上海市機(jī)電產(chǎn)品出口占全市出口總額的65.1%，高新技術(shù)產(chǎn)品出口占全市出口總額的3.93%；廣東省機(jī)電產(chǎn)品出口占全省出口總額的67.7%，高新技術(shù)產(chǎn)品出口占全省出口總額的34.7%。因此，浙江省出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐仍較緩慢，出口商品結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步的優(yōu)化。&

51、lt;/p><p>　　圖1 浙江省高新技術(shù)產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品占總出口的比重</p><p>　　資料來源：《浙江省統(tǒng)計(jì)年鑒》</p><p>　　3 出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的影響</p><p>　　基于出口退稅制度主導(dǎo)外貿(mào)出口的分析，我們有理由相信我國出口退稅制度變遷勢必對浙江省對外貿(mào)易的發(fā)展產(chǎn)生直接和深遠(yuǎn)的影響，從2000年到20

52、10年浙江省外貿(mào)進(jìn)出口所呈現(xiàn)的特征看，這些影響主要體現(xiàn)在以下方面:</p><p>　　3.1 出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的積極效應(yīng)</p><p>　　出口退稅機(jī)制的改革，不僅幫助政府進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)，也促進(jìn)了外貿(mào)型企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。</p><p>　　3.1.1 現(xiàn)金流的增多加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)</p><p>

53、　　按照2003年底中央提出的出口退稅機(jī)制改革“新帳不欠、老帳要還”的要求，出口退稅進(jìn)度將進(jìn)一步加快，出口企業(yè)享受到的出口退稅政策也更實(shí)在。2004年浙江省的出口企業(yè)明顯感受到這一原則給企業(yè)帶來的益處，一方面是在2004年3月底前全額收到了以前年度的欠退稅款，使得原來的“空頭支票”變成了現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流；另一方面是稅務(wù)部門退稅指標(biāo)充足，不需再像以前那樣排隊(duì)等指標(biāo)。只要單證齊全、信息核對無誤，即可及時(shí)取得“新帳”稅款，2004年浙江省辦理退稅

54、473億元，同比增長了125.13%，為歷年之最，有效地加快了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。</p><p>　　3.1.2 推動(dòng)了出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)</p><p>　　2003年出口退稅機(jī)制改革是區(qū)分不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率，國家通過對不同的出口產(chǎn)品確定不同的出口退稅率。對鼓勵(lì)發(fā)展的機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品等工業(yè)制成品適用較高的退稅率，對初級(jí)產(chǎn)品適用較低的退稅率，形成了出口退稅率隨著出口產(chǎn)品加工

55、程度的深淺和技術(shù)含量的高低而變化的退稅率機(jī)制，大大促進(jìn)了出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高，促進(jìn)出口企業(yè)提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，走品牌經(jīng)營的路子，從低價(jià)競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差別化競爭。</p><p>　　分析2003年和2006年這兩次出口退稅政策的重大調(diào)整，其實(shí)質(zhì)是調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步降低由于長期以來過于依賴出口對相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成的不利影響，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)節(jié)高額順差狀況，緩解人民幣升值壓力。從浙江

56、省的實(shí)際情況來看，2003年出口退稅政策對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響較為明顯，紡織品及服裝的出口比重從2003年的37.3%下降到2006年1-9月的30.1%，機(jī)電產(chǎn)品比重由34.4%上升到41.5%，機(jī)電產(chǎn)品成為浙江省出口第一大類商品，高新技術(shù)產(chǎn)品比重由5.0%上升到10.0%。當(dāng)然出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整是退稅政策、其他外貿(mào)政策、市場等因素共同作用的結(jié)果。</p><p>　　出口退稅率的調(diào)整推動(dòng)了浙江省出口商品結(jié)構(gòu)

57、的優(yōu)化，逐步實(shí)現(xiàn)了由低附加值、初加工、資源性產(chǎn)品向深加工、高附加值產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，發(fā)揮了出口退稅政策的宏觀調(diào)控手段職能.</p><p>　　3.1.3 出口退稅率的調(diào)整促進(jìn)了外貿(mào)企業(yè)的改革</p><p>　　多次出口退稅機(jī)制改革，增加了外貿(mào)企業(yè)收購出口的壓力。對外貿(mào)流通企業(yè)來說，其利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)企業(yè)，因此對退稅率下降的反應(yīng)更為敏感。由于多年來的外貿(mào)體制改革，使

58、獲得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進(jìn)口商和批發(fā)商的選擇范圍大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對上下游的要價(jià)能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)流通企業(yè)面臨更大的生存難題。外貿(mào)流通企業(yè)面臨的困境迫使其促進(jìn)與生產(chǎn)企業(yè)的更好溝通，提高生產(chǎn)企業(yè)通過代理制擴(kuò)大出口的積極性，有助于推動(dòng)浙江省外貿(mào)流通企業(yè)的改革和外貿(mào)代理制的發(fā)展與完善。</p><p>　　3.2 出口退稅機(jī)制改革對浙江省出口貿(mào)易發(fā)展的消極效應(yīng)</p&

59、gt;<p>　　雖然出口退稅制度的改革，帶來了很多積極的效應(yīng)，但是在此同時(shí)，也帶來了許多消極的影響。</p><p>　　3.2.1 出口退稅率下調(diào)直接影響浙江省外貿(mào)出口的穩(wěn)定增長</p><p>　　浙江省外貿(mào)發(fā)展與出口退稅政策調(diào)整的關(guān)系證明，出口退稅政策直接作用于浙江省的外貿(mào)出口，出口退稅率的變化會(huì)及時(shí)反映在當(dāng)年出口額的變動(dòng)上。雖然從2004年出口情況看，退稅政策變化后

60、，浙江省外貿(mào)出口不降反升，但應(yīng)該看到出口上漲的主要原因一方面是機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品的大幅增長，另一方面是國際經(jīng)濟(jì)形勢總體趨好，推動(dòng)了投資回升和國際貿(mào)易總量的增加，對一些資源性、高能耗產(chǎn)品需求劇增，同時(shí)由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的高速增長，電力供應(yīng)緊張，限制了高能耗產(chǎn)品如黃磷、鐵合金等的生產(chǎn)，使這些產(chǎn)品出現(xiàn)了供不應(yīng)求的情況，推動(dòng)了資源性出口商品的國際市場價(jià)格的快速回升，因稅率下調(diào)所增加的出口成本在一定程度上通過國際市場價(jià)格的大幅上漲而轉(zhuǎn)嫁，但出口退稅率下

61、調(diào)實(shí)際還是引起了產(chǎn)品出口量的下降。</p><p>　　3.2.2 出口退稅率下降直接影響出口企業(yè)國際競爭力</p><p>　　按照2008年浙江省出口商品情況和現(xiàn)行退稅率測算，稅率下調(diào)后，浙江省的綜合平均出口退稅率僅為9.65%，即每美元退稅為0.8元，低于全國12%的綜合平均退稅率近3個(gè)百分點(diǎn)，全省的整體綜合平均退稅率直接下降5.35個(gè)百分點(diǎn)。出口退稅率的降低直接提高了出口產(chǎn)品的成本

62、和定價(jià)，影響了出口產(chǎn)品的國際市場競爭力，不利于出口。</p><p>　　據(jù)有關(guān)測算，出口退稅率下降幅度與出口成本上升幅度大致相等，即意味著浙江省出口產(chǎn)品平均成本也上升了5.35個(gè)百分點(diǎn)。而從2008年浙江省主要出口商品和機(jī)電產(chǎn)品的出口利潤來看，其平均利潤一般在3%一10%左右，約占其利潤的80%，如此薄的利潤空間顯然難以承受出口退稅大幅下調(diào)的擠壓。2008年前5個(gè)月，浙江省紡織品及服裝等產(chǎn)品的出口額均呈大幅下降

63、趨勢。下半年因世界經(jīng)濟(jì)總體趨好，這些商品的國際市場價(jià)格回升，因稅率下調(diào)所增加的出口成本得以轉(zhuǎn)嫁，從而推動(dòng)了浙江省紡織品及服裝等產(chǎn)品出口總額的大幅上升，但出口數(shù)量仍處于下降態(tài)勢。由此我們可看出浙江省出口商品在國際市場中缺乏明顯競爭力，完全受國際市場價(jià)格波動(dòng)的影響。</p><p>　　3.2.3 分擔(dān)機(jī)制增加了浙江省財(cái)政支出壓力</p><p>　　出口退稅是財(cái)政收入的減項(xiàng)，出口退稅規(guī)模直接

64、關(guān)系到財(cái)政收入的多少。中央和地方共同分擔(dān)機(jī)制的建立，就必將增加地方的財(cái)政支出。2008年浙江省實(shí)際辦理新賬退稅為3.14億元，并未超過中央下達(dá)的出口退稅基數(shù)，因此地方財(cái)政未出現(xiàn)超基數(shù)負(fù)擔(dān)的問題。但因2004年是新政策實(shí)施的第一年，而且國家全額負(fù)擔(dān)了以前年度的應(yīng)退稅款，2008年實(shí)際辦理的新賬退稅僅為1一10月期間出口的應(yīng)退稅款，根據(jù)全省實(shí)際出口和平均退稅率進(jìn)行測算，2008年全省出口應(yīng)退稅款約為3.9億元，而實(shí)際辦理新賬退稅為3.14億

65、元，約有7600萬元應(yīng)退稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。</p><p>　　4 應(yīng)對出口退稅政策變化的建議</p><p>　　針對上述問題，本文對現(xiàn)行出口退稅制度的施行困境和進(jìn)一步落實(shí)和完善現(xiàn)行退稅制度提出以下政策建議。</p><p>　　4.1 對政府的建議</p><p>　　政府是出口退稅制度制定的主體，因此政府應(yīng)當(dāng)不斷的完善現(xiàn)行的出口退稅制

66、度，使其發(fā)揮更大的效用。</p><p>　　4.1.1 合理設(shè)計(jì)地方分擔(dān)機(jī)制</p><p>　　為化解出口退稅分擔(dān)機(jī)制帶來的地方保護(hù)主義和國內(nèi)市場分割加劇等問題，建議實(shí)行“先退稅，后共享”的辦法，即將國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)取得的增值稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的增值稅先納入中央金庫，在扣除出口退稅等支出因素后，在實(shí)收的基礎(chǔ)上進(jìn)行中央和地方的總額分配，從而順利實(shí)現(xiàn)出口退稅在中央和地方間的共同負(fù)擔(dān)。<

67、/p><p>　　同時(shí)針對東西部地區(qū)差距問題，建議中央對以后年度的出口退稅基數(shù)按出口增長比例(或根據(jù)收取的中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量的增長比例)每年或每兩年一次調(diào)整追加各地尤其是西部地區(qū)的退稅基數(shù)；或在政策執(zhí)行前期，均衡各地財(cái)政負(fù)擔(dān)能力，對東部地區(qū)的超基數(shù)出口退稅按照25%的比例由中央財(cái)政和地方財(cái)政分擔(dān)，而中西部的出口退稅額的一部分(如15%)或全部繼續(xù)由中央財(cái)政承擔(dān)一個(gè)時(shí)期。這樣一方面減輕了中央的財(cái)政壓力，

68、另一方面也照顧到了落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。</p><p>　　4.1.2 增強(qiáng)退稅管理法制建設(shè)</p><p>　　由于強(qiáng)制性的出口退稅制度變遷在施行中缺乏“強(qiáng)制性”，導(dǎo)致有令不行、有禁不止的現(xiàn)象的出現(xiàn)，因此必須進(jìn)一步完善出口退稅管理法制建設(shè)，將出口退稅政策上升到法規(guī)層次，盡量減少出口退稅的人為干預(yù)和計(jì)劃控制，保障制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，杜絕新的地方保護(hù)主義的出現(xiàn)。對于各地在具體實(shí)施過程中，違

69、反國家有關(guān)規(guī)定，對跨地區(qū)收購產(chǎn)品出口退稅不予辦理或故意拖延辦理時(shí)間的，給予必要的處罰，提高其違法成本，維護(hù)正常的出口退稅和出口經(jīng)營秩序，杜絕“上有政策，下有對策”等“中間梗塞”現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)依法行政的嚴(yán)肅性。</p><p>　　4.1.3 制定符合本省實(shí)際的退稅管理辦法</p><p>　　針對當(dāng)前浙江省出口退稅超基數(shù)分擔(dān)管理辦法可操作性不強(qiáng)和以后年度超基數(shù)部分財(cái)政負(fù)擔(dān)加重等問題，建議

70、盡快完善浙江省的出口退稅管理辦法，并根據(jù)全省出口和退稅的實(shí)際情況以及下一年度預(yù)測情況，將應(yīng)負(fù)擔(dān)的超基數(shù)部分退稅資金列入地方年度財(cái)政預(yù)算，確保退稅資金及時(shí)足額到位。同時(shí)考慮到各地市財(cái)力不均的情況以及退稅新政策在實(shí)施過程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些難以預(yù)料的新情況，為保證“新賬不欠”和合理制定以后年度全省的退稅基數(shù)分配政策，建議采取“先統(tǒng)退，后分擔(dān)”的辦法，即由省財(cái)政先統(tǒng)一負(fù)擔(dān)25%部分，年終再與各地清算。</p><p>　

71、　4.1.4 出口退稅基數(shù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和適時(shí)調(diào)整</p><p>　　目前，浙江省財(cái)政下達(dá)給各地的出口退稅基數(shù)是依據(jù)2003年的各地區(qū)的出口及出口退稅情況進(jìn)行分配的，這種固定不變的分配模式，易使各地過多考慮財(cái)政利益，制約各地對外開放和發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，為此建議對出口退稅基數(shù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每年根據(jù)上年度全省出口和出口退稅的實(shí)際情況，科學(xué)合理預(yù)測下一年度各地出口退稅資金需求量，在列入財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，向各地下達(dá)退稅基數(shù)

72、，同時(shí)根據(jù)各地退稅進(jìn)度，參照稅務(wù)部門退稅指標(biāo)下達(dá)方式按進(jìn)度下達(dá)各地退稅基數(shù)，適時(shí)調(diào)整。</p><p>　　4.2 出口企業(yè)應(yīng)對出口退稅政策變化的措施</p><p>　　企業(yè)是出口退稅制度直接的受用者，因此如何用好和適應(yīng)現(xiàn)行的出口退稅制度對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。</p><p>　　4.2.1 提高退稅管理水平，用足用好現(xiàn)行退稅政策</p><

73、p>　　出口企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高自身的退稅管理水平，及時(shí)完成退稅申報(bào)，確保正常退稅收益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立出口退稅專項(xiàng)負(fù)責(zé)制度，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指派專人負(fù)責(zé)退稅申報(bào)的各項(xiàng)工作，并保證退稅主管人員的相對穩(wěn)定性，在專人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上制定出詳細(xì)的出口退稅憑證管理辦法和工作流程，規(guī)范財(cái)務(wù)、儲(chǔ)運(yùn)、業(yè)務(wù)等部門的工作職責(zé)和權(quán)限，退稅憑證的傳遞時(shí)限和流程，使企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門之間形成一個(gè)協(xié)同退稅的有機(jī)整體，以提高退稅申報(bào)效率，縮短申報(bào)時(shí)間。</p>

74、<p>　　4.2.2 增強(qiáng)應(yīng)變能力，主動(dòng)適應(yīng)政策變化</p><p>　　我國加入世界貿(mào)易組織后，國家的退稅政策和法規(guī)在不斷的調(diào)整和完善，各類出口企業(yè)要及時(shí)掌握國家最新的退稅方針和政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)，正確領(lǐng)會(huì)，主動(dòng)適應(yīng)政策變化的要求，才能用好用足出口退稅政策，少走彎路。根據(jù)國家和地方相關(guān)政策，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，適應(yīng)政策變化。每次出口退稅率的調(diào)整，基本上體現(xiàn)了我國產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)的政策和精神。如對汽車及零部件、程控

75、電話、光通訊設(shè)備、醫(yī)療儀器及器械、航空航天器等重點(diǎn)扶持的行業(yè)，仍維持17%的退稅率不變，表明了國家鼓勵(lì)和扶持這些行業(yè)發(fā)展的堅(jiān)定態(tài)度;對部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝、紡織品等傳統(tǒng)出口的大宗產(chǎn)品，則降低了退稅率。因此，出口企業(yè)應(yīng)迅速分析研究發(fā)展方向，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，或升級(jí)或轉(zhuǎn)型，走出困境。辦稅人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)對各項(xiàng)退稅申報(bào)憑證的要求，熟練掌握退稅管理程序的操作要求，確保及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)。同時(shí)，出口企業(yè)要加強(qiáng)與管理部門的聯(lián)系，及時(shí)匯報(bào)退稅中遇到的情況

76、，使遇到的情況能得到政策上指導(dǎo)和具體操作上的幫助。并通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢退稅政策，提高對現(xiàn)行退稅政策的理解程度，增強(qiáng)應(yīng)變能力，避免不必要的損失。</p><p>　　積極調(diào)整經(jīng)銷方式。如材料采購盡力采取來料加工出口;加大內(nèi)銷產(chǎn)品的投入，拓展內(nèi)銷市場，在全國各地設(shè)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)，以最優(yōu)的現(xiàn)金折讓，一次性賣斷商品;經(jīng)營向多元化方向發(fā)展，為企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供保障。</p><p>　　4.2.3

77、實(shí)施品牌戰(zhàn)略，適應(yīng)國際市場差異化競爭的趨勢</p><p>　　創(chuàng)名牌是增強(qiáng)國產(chǎn)工業(yè)品國際競爭力的一條重要途徑。國際市場的競爭越來越表現(xiàn)為名牌之間的競爭，擁有名牌，可以使得產(chǎn)品在國際市場上常勝不衰。其實(shí)，浙江省有不少產(chǎn)品具有創(chuàng)世界名牌的實(shí)力，我們應(yīng)強(qiáng)化品牌意識(shí)，以國際市場的需求為導(dǎo)向，實(shí)施品牌戰(zhàn)略。</p><p>　　①樹立正確的品牌觀念，走出品牌塑造的誤區(qū)。品牌包括以下四個(gè)不可分割的基

78、本屬性和特點(diǎn):一是品牌是連接顧客與產(chǎn)品的紐帶。品牌必須能夠給顧客帶來實(shí)質(zhì)性利益和獨(dú)一無二的差別化感受，以滿足顧客的需求，讓顧客感到滿意，使顧客對這種品牌產(chǎn)生情感上的依賴，成為該品牌的忠誠者。二是品牌代表企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)，是企業(yè)產(chǎn)品信譽(yù)的保證。品牌不同于產(chǎn)品，但必須以產(chǎn)品為載體，傳遞它的信譽(yù)、價(jià)值和個(gè)性，以贏得顧客的信賴和親睞，從而贏得市場。三是品牌代表企業(yè)的形象，是企業(yè)形象的標(biāo)志。品牌通過它所依附的載體傳遞企業(yè)的信譽(yù)、文化、優(yōu)勢和服務(wù)，擴(kuò)

79、大企業(yè)的影響力，提高企業(yè)的知名度。同時(shí)，品牌是企業(yè)的無形資產(chǎn)，能給企業(yè)帶來更多的實(shí)際收入和利潤。四是品牌具有個(gè)性。</p><p>　?、谡业綄?shí)施品牌戰(zhàn)略的有效途徑。</p><p>　　根據(jù)國際知名企業(yè)成功創(chuàng)造品牌的經(jīng)驗(yàn)，可采取以下做法:一是加強(qiáng)國際市場調(diào)研，全面分析競爭環(huán)境，明確品牌戰(zhàn)略目標(biāo)，搞好品牌定位，實(shí)現(xiàn)品牌跨位發(fā)展。進(jìn)行品牌定位，主要是解決兩個(gè)方面的問題:一方面，要通過產(chǎn)品和標(biāo)

80、識(shí)的差異化，把本企業(yè)的品牌與競爭對手的品牌區(qū)別開來;另一方面，是對你的品牌在顧客心目中的地位進(jìn)行定位，即你準(zhǔn)備創(chuàng)造行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的品牌，還是跟隨者的品牌。二是在品牌名稱確定和標(biāo)識(shí)設(shè)計(jì)上必須簡明易記，符合顧客所在國的文化習(xí)俗、審美情趣和消費(fèi)心理。三是認(rèn)真抓好產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、包裝、銷售和服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不斷為國際市場生產(chǎn)和提供顧客滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，為品牌創(chuàng)造提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和有力的支撐。四是積極傳播信息，實(shí)現(xiàn)顧客與品牌的情感聯(lián)系。五

81、是加強(qiáng)品牌戰(zhàn)略管理，及時(shí)延伸和提升品牌價(jià)值。無論是正在創(chuàng)造品牌，還是己經(jīng)形成品牌優(yōu)勢的企業(yè)，都應(yīng)加強(qiáng)對品牌的管理。六是通過國際營銷網(wǎng)絡(luò)，營銷企業(yè)品牌。浙江要借助北美自由貿(mào)易區(qū)、歐盟和東盟這幾個(gè)大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域和我國與香港、澳門簽訂的CEPA，加強(qiáng)與國際市場的聯(lián)系，根據(jù)國際市場分銷體系的變化，有針對性的加強(qiáng)海外市場營銷網(wǎng)絡(luò)的建立，擴(kuò)大企業(yè)品牌在國際市場上的影響</p><p>　　總的來說，首先，各類出口企業(yè)要合理測算

82、出口商品成本，合理制定成交價(jià)格，堅(jiān)持不虧損、有微利的原則，多抓客戶，力保市場。其次，出口企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，降低出口商品的生產(chǎn)、流通費(fèi)用。第三，各類出口企業(yè)要適應(yīng)國際市場差異化競爭的大趨勢，大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，努力實(shí)現(xiàn)由低價(jià)式、傾銷式惡性競爭向品牌化、差異化競爭方式的轉(zhuǎn)型。</p><p>　　4.2.4 開展加工貿(mào)易，減少資金占?jí)?lt;/p><p>　　各類生產(chǎn)企業(yè)，特別是機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)

83、企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加工貿(mào)易方式出口所具有優(yōu)勢，積極開展來料加工、進(jìn)料加工、來樣加工等多種形式的貿(mào)易方式，一方面可通過開展對外加工業(yè)務(wù)提高出口商品的技術(shù)含量，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國際市場競爭力；另一方面又能減少企業(yè)的資金占?jí)海档推髽I(yè)對退稅資金的依賴程度，避免因地方財(cái)力不足而制約企業(yè)出口的情況發(fā)生。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　現(xiàn)行退稅制度建

84、立了出口退稅增量中央和地方共擔(dān)的機(jī)制，使得中央和地方在退稅收支責(zé)任上相統(tǒng)一，從而有望從根源上解決出口欠退稅的問題，并在一定程度上抑制了地方群體性騙取出口退稅問題的發(fā)生。同時(shí)，稅率的差異調(diào)整也體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于推動(dòng)我國出口商品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。從2004年浙江外貿(mào)發(fā)展形勢看，新政策實(shí)施的積極效應(yīng)初步顯現(xiàn):歷史老帳的清欠，使得原來的“空頭支票”變成了現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，推動(dòng)了出口的快速增長；而差異退稅率更是直接

85、加快了浙江省出口商品結(jié)構(gòu)向深加工、高附加值產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的進(jìn)程。</p><p>　　然而通過考察浙江省在落實(shí)新政策中產(chǎn)生的問題，不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的退稅制度仍存在不少缺陷:(1)與制度相配套的實(shí)施機(jī)制缺失，使制度中的一些規(guī)定形同虛設(shè)，出現(xiàn)“上有政策、下有對策”的“軟政權(quán)”現(xiàn)象；(2)分擔(dān)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理一方面加劇了地方保護(hù)主義和國內(nèi)市場分割，另一方面也影響了地方引進(jìn)外資和促進(jìn)出口的積極性；(3)不完全的退稅分擔(dān)機(jī)制，使得東

86、部和沿海發(fā)達(dá)地區(qū)在既定退稅基數(shù)內(nèi)獲得了比西部更多的中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，不利于解決東西部發(fā)展不均衡的問題；(4)多重的管理機(jī)構(gòu)、復(fù)雜的申報(bào)程序、低水平信息共享系統(tǒng)導(dǎo)致退稅效率低下的問題難以解決；(5)出口退稅率的頻繁調(diào)整，使得制度難以發(fā)揮穩(wěn)定政策預(yù)期的功能等等。制度中存在的這些缺陷致使當(dāng)前退稅政策施行面臨困境，而出口退稅制度作為促進(jìn)我國對外貿(mào)易發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)生性資源的，其制度的缺陷必將影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此中央政府必須正視并妥善處理上述問題

87、，突破政策施行困境，具體可以采取以下措施:(1)合理設(shè)計(jì)地方分擔(dān)機(jī)制，實(shí)行“先退稅、后共享”的辦法:(2)加快出口退稅管理的法制建設(shè)，完善與制度配套的運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督手段，保障制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；(3)統(tǒng)一各類企業(yè)的退稅管理</p><p>　　出口退稅政策作為我國對外貿(mào)易管理政策中的一個(gè)重要組成部分，其內(nèi)容必然是隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策以及對外貿(mào)易政策等相關(guān)因素的調(diào)整而不斷變化，其改革的進(jìn)程也將不斷推進(jìn)，并在

88、施行過程中逐步趨于完善。因此作為制度執(zhí)行者的浙江省等各級(jí)地方政府一方面要從國民經(jīng)濟(jì)的大局出發(fā)，積極適應(yīng)政策的變化；另一方面也要從自身實(shí)際出發(fā)，制定符合本省實(shí)際的實(shí)施辦法，保證政策得以全面貫徹和落實(shí)。作為退稅受益主體的出口企業(yè)也要增強(qiáng)應(yīng)變能力，用足用好現(xiàn)行的退稅政策；積極調(diào)整經(jīng)營策略，大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，努力實(shí)現(xiàn)由低價(jià)式、傾銷式惡性競爭向品牌化、差異化競爭方式的轉(zhuǎn)型。從而為我國下一階段的出口退稅機(jī)制改革營造良好的內(nèi)、外部環(huán)境，逐步完善我國出

89、口退稅制度，推動(dòng)我國外貿(mào)出口增長方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，提高我國對外貿(mào)易的質(zhì)量和效益，確保國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、健康和可持續(xù)增長。</p><p>　　雖然筆者再三修改完善，但由于本人學(xué)識(shí)不足，加上時(shí)間和資源所限，本文錯(cuò)漏在所難免，有待今后更深入的補(bǔ)充和完善。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></

90、p><p>　　[1]家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅收管理司．進(jìn)出口稅收文件匯編[M]．北京：中國稅務(wù)出版社，2006．</p><p>　　[2]王亞星．中國出口貿(mào)易壁壘檢測與分析報(bào)告[M]．北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社．2007．</p><p>　　[3]岳樹民，李建清．優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)研究[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社．2007．</p><p>　　[4]謝

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95、gt;　　[20]閻坤,陳昌盛.擴(kuò)大出口與財(cái)政稅收的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2003.</p><p>　　[21]陳紅偉.再論出口退稅——從理論到實(shí)踐[J].涉外稅務(wù),2004.</p><p>　　[22]R.Dick and H. Dick, Patterns of Trade in Knowledge, International Economic Development and

96、 Resources Transfer, Tubingen[J],1979.</p><p>　　[23] K. Tucker and M. Sundberg, International trade in services[J],New York,1988.</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在本文的撰寫過程中

97、，姜老師作為我的指導(dǎo)老師，他們治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，學(xué)識(shí)淵博，視野廣闊，為我營造了一種良好的學(xué)術(shù)氛圍。置身其間，耳濡目染，潛移默化，使我不僅接受了全新的思想觀念，樹立了明確的學(xué)術(shù)目標(biāo)，領(lǐng)會(huì)了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，而且還明白了許多待人接物與為人處世的道理。其嚴(yán)以律己、寬以待人的崇高風(fēng)范，樸實(shí)無華、平易近人的人格魅力，與無微不至、感人至深的人文關(guān)懷，令人如沐春風(fēng)，倍感溫馨。正是由于他們在百忙之中多次審閱全文，對細(xì)節(jié)進(jìn)行修改，并為本文的撰

98、寫提供了許多中肯而且寶貴的意見，本文才得以成型。</p><p>　　在此特向姜老師致以衷心的謝意！向他們無可挑剔的敬業(yè)精神、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的治學(xué)態(tài)度、深厚的專業(yè)修養(yǎng)和平易近人的待人方式表示深深的敬意！</p><p>　　感謝學(xué)院4年來對我的培養(yǎng)與教育。籍此感謝商學(xué)院的全體老師和輔導(dǎo)員秦玥老師對我的悉心呵護(hù)與照顧。感謝我的同學(xué)，4年來的相處使我們結(jié)下了深厚的友誼。</p><