工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué) &

2、lt;/p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、p>　　近年來(lái)，內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，越來(lái)越受到人們的關(guān)注。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，處理好管理等方面的問題，是許多企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，當(dāng)然工具生產(chǎn)企業(yè)也不例外。而工資薪金是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，很多財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生都是工薪環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，同時(shí)，職工薪酬是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的重要項(xiàng)目，因此探討工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制顯得非常必要。</p><p>　　本論文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制

4、理論研究成果分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并以工具生產(chǎn)企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)的工薪與人事內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行研究分析，希望能夠有效地發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并提出改進(jìn)的措施，同時(shí)也為其他企業(yè)或?qū)W者提供參考價(jià)值。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；工薪；人事</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In

5、recent years, internal control as a key corporate governance and management of important initiatives, more and more attention. How to strengthen the internal control system, handle the management issues, enterprises are

6、facing many challenges, of course, tool manufacturers are no exception. The wages and salaries is fraud "disaster area", the occurrence of many financial scandals are working links flaws, while payroll costs of

7、 an enterprise is an important project, so tools for companies work</p><p>　　Through this paper results of theoretical studies of internal control at home and abroad based on the analysis, focusing on the bu

8、siness payroll and personnel, internal control design, and tool manufacturers, for example, payroll and personnel of business research and analysis within the control link, hope to effectively To find these problems and

9、propose measures for improvement, but also for other enterprises or scholars reference value.</p><p>　　Keywords: internal control; Wages and salaries; Personnel目 錄</p><p>　　1 內(nèi)部控制概論1</p>

10、<p>　　1.1 內(nèi)部控制歷程1</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部牽制階段1</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部控制階段2</p><p>　　1.1.3 管理控制和會(huì)計(jì)控制階段2</p><p>　　1.1.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段2</p><p>　　1.1.5 內(nèi)部控制整體框架階段

11、3</p><p>　　1.1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段3</p><p>　　1.2 內(nèi)部控制定義4</p><p>　　1.3 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則4</p><p>　　1.4 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀5</p><p>　　2 工薪與人事內(nèi)部控制6</p><p>　　2.1 工薪

12、與人事循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程6</p><p>　　2.2 工薪與人事循環(huán)涉及的文件、資料6</p><p>　　2.3 工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)6</p><p>　　2.4 工薪與人事內(nèi)部控制的重要性7</p><p>　　3 工具生產(chǎn)企業(yè)的工薪與人事內(nèi)部控制8</p><p>　　3.1 企業(yè)概況8&

13、lt;/p><p>　　3.2 企業(yè)工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制8</p><p>　　3.2.1 工薪人事決策與計(jì)劃控制8</p><p>　　3.2.2 人事管理制度控制9</p><p>　　3.2.3 考勤工時(shí)記錄9</p><p>　　3.2.4 工資結(jié)算10</p><p>　　3.

14、2.5 工資發(fā)放與保管未領(lǐng)工資12</p><p>　　3.2.6 工資費(fèi)用的分配12</p><p>　　4 提出問題及其改進(jìn)措施13</p><p>　　4.1 公司工薪內(nèi)部控制存在的問題13</p><p>　　4.2 提出改進(jìn)意見和措施14</p><p><b>　　結(jié) 論16<

15、/b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)17</b></p><p>　　工具生產(chǎn)行業(yè)作為制造業(yè)的一種，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)， 是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要牽引力。它的發(fā)展直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展， 不但自身具有吸納就業(yè)的能力，而且它的發(fā)展也帶動(dòng)提升了其他產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)的能力。因此，各國(guó)都把工具生產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展放在首要位置。國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的任何行業(yè)的發(fā)展，必須依靠工

16、具生產(chǎn)行業(yè)的支持并提供裝備。</p><p>　　內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。而很多財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生都是工薪環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，工資薪金通常采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對(duì)于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)和貪污等。同時(shí)，職工薪酬是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的重要項(xiàng)目，因此必須重視工薪與人事環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，如通過計(jì)算機(jī)編制職工薪酬表和使用工薪卡等，提高職工薪酬

17、計(jì)算的準(zhǔn)確性，及時(shí)揭露錯(cuò)誤和舞弊。</p><p><b>　　1 內(nèi)部控制概論</b></p><p>　　1.1 內(nèi)部控制歷程</p><p>　　內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷史過程，但是現(xiàn)代意義上的發(fā)展卻是在近代產(chǎn)業(yè)革命尤其是在20世紀(jì)以后。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的?？v

18、觀內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程，大致上經(jīng)歷了以下六個(gè)階段，即萌芽期的內(nèi)部牽制階段、發(fā)展期的內(nèi)部控制階段、管理控制和會(huì)計(jì)控制階段、成熟期的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段。</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部牽制階段</p><p>　　根據(jù)歷史資料記載，早在公元前3600年以前的美索不達(dá)文化時(shí)期，就出現(xiàn)了用各種標(biāo)記和符號(hào)對(duì)錢、財(cái)、物的使用情況進(jìn)行核對(duì)和記錄的簡(jiǎn)單內(nèi)部控制實(shí)踐。在法老統(tǒng)治的

19、古埃及中央財(cái)政銀庫(kù)里，已初具內(nèi)部牽制的雛形：銀子和谷物等物品接收時(shí)數(shù)量的記錄、入庫(kù)時(shí)數(shù)量的記錄和實(shí)物的觀察、接收數(shù)量與入庫(kù)數(shù)量的核對(duì)，分別由三名人員完成，倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)存記錄由倉(cāng)庫(kù)管理員的上司定期檢查，以確保記錄正確、賬實(shí)相符。在古羅馬時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施“雙人記賬制”，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上對(duì)同一業(yè)務(wù)加以登記，然后定期核對(duì)雙方的記錄，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的。在我國(guó)的西周時(shí)代，統(tǒng)治者為了防止掌管和

20、使用財(cái)富的官吏弄虛作假甚至貪污盜竊所采用的分工牽制和交互考核等辦法，達(dá)到了“一豪財(cái)賦之出入，數(shù)人耳目之通焉”的程度。此外，西漢的上計(jì)制度，宋太祖時(shí)期的“職差分離”、“主庫(kù)吏一年一易”制度，都是內(nèi)部牽制制度的表現(xiàn)。</p><p>　　15世紀(jì)末，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的初步發(fā)展，內(nèi)部牽制漸趨成熟。絕大多數(shù)企業(yè)都不同程度的按照內(nèi)部牽制思想建立健全了各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，不少會(huì)計(jì)著作如《柯氏會(huì)計(jì)詞典》、《蒙氏審計(jì)學(xué)》對(duì)內(nèi)部牽制

21、進(jìn)行了專門的描述。這一階段的內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)在于職責(zé)的分工和業(yè)務(wù)流程及其記錄上的交叉控制。</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部控制階段</p><p>　　20世紀(jì)40年代至70年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部控制界定為：一個(gè)企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)完整、保護(hù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確和可靠、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹管理部門制定的各項(xiàng)政策，所制訂的政策、程

22、序、方法和措施。從該概念可以看出，這一概念已突破了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門直接有關(guān)的控制的局限，使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域，包括了成本控制、預(yù)算控制、定期報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并保證管理部門所制定政策方針的貫徹執(zhí)行等內(nèi)容。</p><p>　　1.1.3 管理控制和會(huì)計(jì)控制階段</p><p>　　1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）所屬的審計(jì)程序委員會(huì)（CPA）發(fā)布的《審計(jì)程序公

23、告第29號(hào)》將內(nèi)部控制區(qū)分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)部分，其中前者涉及與財(cái)務(wù)安全和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序，后者則是與貫徹管理方針和提高經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)的方法和程序。這一提法也是內(nèi)部控制“制度二分法”的由來(lái)，使得審計(jì)人員在研究和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方式成為可能。</p><p>　　1.1.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段</p><p>　　進(jìn)入20世

24、紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制的研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1988年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念。該公告第一次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念替代“內(nèi)部控制制度”，將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進(jìn)行公司的業(yè)務(wù)，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，保護(hù)資產(chǎn)，確保記錄的完整和正確性的一個(gè)整體系統(tǒng)。該公告第一次把控制環(huán)境納入審計(jì)人員應(yīng)考慮的范圍，認(rèn)為控制環(huán)境

25、、會(huì)計(jì)制度和控制程序共同構(gòu)成內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三個(gè)要素。這一概念突破了“制度二分法”的局限，特別強(qiáng)調(diào)了管理者對(duì)內(nèi)部制度的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境因素的重要作用，并且不再區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。從此，內(nèi)部控制從“制度二分法”階段步入“結(jié)構(gòu)三分法”。</p><p>　　1.1.5 內(nèi)部控制整體框架階段</p><p>　　1992年COSO委員會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》（Inte

26、rnal Control——Internal Framework，簡(jiǎn)稱IC-IF），1994年，又對(duì)報(bào)告進(jìn)行了修改和增補(bǔ)，這就是著名的COSO報(bào)告。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程?！本唧w內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督等五個(gè)要素。COSO報(bào)告是目前國(guó)內(nèi)外最為權(quán)威的內(nèi)部控制理論，其內(nèi)涵和外延比以往任何一個(gè)內(nèi)

27、控概念都要深刻和寬泛。</p><p>　　1.1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段</p><p>　　2004年COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣?/p>

28、拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。</p><p>　　1.2 內(nèi)部控制定義</p><p>　　閻金得、陳關(guān)亭（1998 ）認(rèn)為“內(nèi)部控制”第一次作為一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)使用，是在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)文告中出現(xiàn)的。20世紀(jì)90年代，由美國(guó) (COSO)

29、對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程，應(yīng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容構(gòu)成。閻達(dá)五，楊有紅（2001）認(rèn)為：保護(hù)資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。她們提出，雖然內(nèi)部控制的目標(biāo)呈多元化趨勢(shì)發(fā)展，但是維護(hù)資產(chǎn)的安全、保證信息可靠、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效益構(gòu)成了內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，

30、會(huì)計(jì)控制始終是內(nèi)部控制的核心。</p><p>　　綜上，所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。</p><p>　　1.3 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則</p><p>　　現(xiàn)代

31、企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制框架時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則，稱為內(nèi)部控制的基本原則。</p><p><b>　　（1）崗位責(zé)任原則</b></p><p>　　崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離，要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行

32、崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。</p><p><b>　?。?）全面性原則</b></p><p>　　企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，不是一兩個(gè)部門就能解決的問題，必須滲透到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和

33、空白，做到無(wú)所不控。</p><p><b>　?。?）有效性原則</b></p><p>　　各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國(guó)家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。</p>

34、<p><b>　?。?）相互牽制原則</b></p><p>　　一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果沒有經(jīng)過兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，就很容易出現(xiàn)錯(cuò)弊情況。相互牽制要求考慮到兩個(gè)方面的制約：從橫向關(guān)系來(lái)看，完成一項(xiàng)任務(wù)至少需要彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員相互監(jiān)督、制約，協(xié)調(diào)運(yùn)作；從縱向關(guān)系來(lái)看，則需要互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制

35、。</p><p><b>　　（5）協(xié)調(diào)配合原則</b></p><p>　　在企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，各部門及人員之間應(yīng)相互配合、緊密銜接，避免不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。因此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。</p><p><b>　?。?）成本效益原則</b></p>

36、<p>　　企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，控制點(diǎn)設(shè)定的數(shù)量需根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)立、易于操作，避免不必要控制點(diǎn)的設(shè)立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效果。</p><p>　　1.4 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中越來(lái)越重要。自20世紀(jì)

37、90年代起，我國(guó)就開始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。但是綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不容樂觀。</p><p>　　我國(guó)許多企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)不善、資不抵債、管理混亂、弊端叢生、虧損嚴(yán)重、無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而倒閉等情形，都與企業(yè)用人不當(dāng)、職責(zé)不清、分工不明、權(quán)限不分、紀(jì)律不嚴(yán)、制度不全、人員責(zé)任性不強(qiáng)、濫用職權(quán)有關(guān)。究其原因，這些企業(yè)都沒有建立起一套完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和控制管理。同時(shí)，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層

38、人員，包括高中層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的性質(zhì)、作用和意義不甚了解，即使有所了解，也未予重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容和建立的方法也不甚了解，也未予應(yīng)用。</p><p>　　2 工薪與人事內(nèi)部控制</p><p>　　2.1 工薪與人事循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程</p><p>　　在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人、財(cái)、物三要素中，人是最重要的因素。企業(yè)的工薪業(yè)務(wù)是由與職員

39、聘用及薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的，從工薪人事計(jì)劃開始，包括人員聘用、考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配等環(huán)節(jié)，如下圖所示：</p><p>　　圖1 工薪循環(huán)流程圖</p><p>　　2.2 工薪與人事循環(huán)涉及的文件、資料</p><p>　　工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：?jiǎn)T工人事檔案，考勤記錄，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，工資表和工資匯總表，應(yīng)

40、付工資總賬與明細(xì)賬，應(yīng)付福利費(fèi)總賬與明細(xì)賬，以及其它作為代扣代付款等處理依據(jù)的原始記錄，如代付稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣單、扣款賠償通知單（工作聯(lián)系單）等等。</p><p>　　2.3 工薪與人事循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)</p><p>　　（1）工薪循環(huán)的不兼容職務(wù)相互分離控制</p><p>　　在工薪業(yè)務(wù)循環(huán)中，主要包括了考勤記錄的編制、人員調(diào)配單的制作

41、、工資單和工資匯總表的編制、工資發(fā)放等職能。以上各項(xiàng)工作應(yīng)該要由相互獨(dú)立的部門與人員來(lái)實(shí)施或執(zhí)行，保證不相容職務(wù)的分離，起到相互牽制的作用。</p><p>　?。?）工薪與人事計(jì)劃、管理制度控制</p><p>　　人事部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的短期和長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃、銷售和利潤(rùn)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)方式制定出短期和長(zhǎng)期的工薪人事計(jì)劃，匡算出各級(jí)各崗位人員的需求，做出聘用合格人員的決策。為了實(shí)現(xiàn)這一控制，應(yīng)該

42、嚴(yán)格保管相應(yīng)的工薪人事計(jì)劃、面試、聘用記錄等資料。各個(gè)業(yè)務(wù)部門必須在人事方面受工薪人事計(jì)劃和決策的約束。</p><p><b>　?。?）考勤記錄控制</b></p><p>　　考勤記錄是計(jì)算應(yīng)付工資的主要依據(jù)，為防止考勤中的弄虛作假，企業(yè)必須嚴(yán)格控制考勤記錄。這一環(huán)節(jié)存在的潛在問題有：出現(xiàn)員工缺勤時(shí)仍支付工資或出勤而未支付工資的情況；支付給員工未經(jīng)批準(zhǔn)的加班時(shí)數(shù)

43、；工時(shí)記錄錯(cuò)誤而該錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)等。</p><p><b>　?。?）工資結(jié)算控制</b></p><p>　　相關(guān)工薪崗位人員根據(jù)每位員工的工資等級(jí)、考勤紀(jì)錄等有關(guān)資料，編制工資單、工資明細(xì)表及工資匯總表，并經(jīng)審核后，作為工資劃撥的依據(jù)。此后的工薪處理則按照審核過的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等帳戶，按照審核過的工資分配匯總表分配工資費(fèi)用。</p&g

44、t;<p><b>　?。?）工資發(fā)放控制</b></p><p>　　工資單和工資匯總表必須經(jīng)過審核后才能發(fā)放工資，簽發(fā)支票必須要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。在這一過程中須嚴(yán)格遵循職務(wù)分離原則，以杜絕舞弊行為的發(fā)生。</p><p>　　（7）工資費(fèi)用分配控制</p><p>　　按照審核過的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等帳戶，按照

45、審核過的工資分配匯總表分配工資費(fèi)用。</p><p>　　2.4 工薪與人事內(nèi)部控制的重要性</p><p>　　工薪與人事管理是人力資源管理的一項(xiàng)重要工作，也是整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的一項(xiàng)重要組成部分。無(wú)論是哪種行業(yè)，工薪都具有重要性。例如，在服務(wù)業(yè)中，企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型，工薪支出在所有支出中占有重要比例。在制造業(yè)，人工成本是產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的重要組成部分，對(duì)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用中人工成本的核算

46、和分析，直接影響到損益的計(jì)算及勞動(dòng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性的調(diào)動(dòng)。秦榮生（2007）認(rèn)為薪金通常采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對(duì)于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)和貪污等。同時(shí)，職工薪酬是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的重要項(xiàng)目，所以工薪與人事循環(huán)在企業(yè)內(nèi)部控制中顯得尤為重要。因此，為了防止錯(cuò)弊事件的發(fā)生，必須嚴(yán)格規(guī)范工薪與人事業(yè)務(wù)流程，在工資薪金關(guān)鍵點(diǎn)采取相應(yīng)的控制措施。</p><p>　　3 工具生產(chǎn)企業(yè)的工薪與人事內(nèi)部

47、控制</p><p><b>　　3.1 企業(yè)概況</b></p><p>　　武義海闊工具有限公司位于工業(yè)發(fā)達(dá)的“中國(guó)五金之都”工業(yè)圈——浙江武義鳳凰山工業(yè)區(qū)，是一家中美合資企業(yè)。自公司成立以來(lái)，一直致力于電動(dòng)工具的研發(fā)、生產(chǎn)、和出口，經(jīng)過多年的發(fā)展，已成功開發(fā)出充電式工具、鉆類工具、木工工具、角磨、拋光機(jī)、磨砂類工具等眾多產(chǎn)品系列。憑借該區(qū)域的五金產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)雄

48、厚的研發(fā)力量以及嚴(yán)明高效的管理手段，海闊工具有限公司系列產(chǎn)品在材質(zhì)優(yōu)選、工藝更新、人才引進(jìn)、技術(shù)開發(fā)、造型設(shè)計(jì)、表面處理等方面取得了突出的成就，并先后申請(qǐng)了40多個(gè)外觀專利及7個(gè)實(shí)用型結(jié)構(gòu)專利，在同行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先水平。秉承“把客戶需求放在第一位”的質(zhì)量方針，持續(xù)改進(jìn)產(chǎn)品品質(zhì)和銷售服務(wù)，在實(shí)現(xiàn)合作雙贏的同時(shí)，讓“海闊”品牌享譽(yù)世界。目前，海闊工具已成功行銷到歐、美、中東、東南亞等各國(guó)及各地區(qū)，連續(xù)幾年獲得外向型帶頭企業(yè)，金華納稅大戶、先進(jìn)

49、私營(yíng)企業(yè)等榮譽(yù)稱號(hào)。隨著公司的不斷發(fā)展壯大，職員隊(duì)伍的不斷龐大，武義海闊工具有限公司始終秉持著“以人為本”的經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)了對(duì)于工薪與人事管理的重視，同時(shí)建立起了相關(guān)控制措施。</p><p>　　3.2 企業(yè)工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制</p><p>　　武義海闊工具有限公司在對(duì)工薪與人事循環(huán)的管理方面，制定了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，主要從如下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行控制。</p><p&g

50、t;　　3.2.1 工薪人事決策與計(jì)劃控制</p><p>　　人事部門根據(jù)各車間部門的人員需要，企業(yè)的短期和長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃、銷售和利潤(rùn)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)方式制定出短期和長(zhǎng)期的工薪人事計(jì)劃，按照勞動(dòng)定額合理的配置各級(jí)各崗位人員，從而確定聘用數(shù)量與結(jié)構(gòu)。比如，生產(chǎn)車間需要根據(jù)工藝，機(jī)器的數(shù)量，訂貨量等來(lái)確定人員的刪減。各個(gè)業(yè)務(wù)部門必須在人事方面受工薪人事計(jì)劃和決策的約束。</p><p>　　3.2

51、.2 人事管理制度控制</p><p>　　人事部門應(yīng)該建立和健全人事管理制度，包括員工的聘用，合同簽訂，工資變動(dòng)授權(quán)，崗位責(zé)任制的建立，員工培訓(xùn)以及人事考核等。</p><p>　　3.2.3 考勤工時(shí)記錄</p><p>　　公司員工實(shí)行每天8小時(shí)工作制，每周上6天班，享受國(guó)家法定假期，有特殊原因需要加班的除外。員工因病、事等原因請(qǐng)假，應(yīng)事先填寫請(qǐng)假單，辦理請(qǐng)假

52、手續(xù)方可離崗，否則以曠工論處。若有特殊情況不能提前請(qǐng)假者，應(yīng)利用電話等通訊工具向部門主管報(bào)告，并于次日上班補(bǔ)辦請(qǐng)假手續(xù)，否則亦視同曠工論處。未經(jīng)請(qǐng)假或假滿未經(jīng)續(xù)假而擅自不到職的以曠工論處，連續(xù)曠工十五天者，由公司人事部按有關(guān)規(guī)定處理。</p><p>　　關(guān)于考勤，公司專門在保安室設(shè)置了打卡機(jī)，要求每位職工打卡上下班來(lái)記錄其工作時(shí)間。為了防止代他人打卡，公司還要求各車間各部門安排職工負(fù)責(zé)每日進(jìn)行考勤的記錄，并每月

53、末編制考勤簿（見表1），對(duì)部門職員出勤、缺勤、加班加點(diǎn)等情況進(jìn)行登記匯總，由部門主管審核及職工本人確認(rèn)簽字后，交至財(cái)務(wù)部作為工資結(jié)算的依據(jù)?？记诓镜母袷饺缦拢?lt;/p><p><b>　　表1 考勤簿</b></p><p>　　部門：財(cái)務(wù)部 2009 年 03 月</p><p>　　此

54、外，工作量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下反映工人或班組在出勤時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量和耗用生產(chǎn)工時(shí)的記錄，公司要求各車間部門填制的產(chǎn)量記錄應(yīng)提供產(chǎn)量、工時(shí)、合格品產(chǎn)量、廢品產(chǎn)量等等，以作為考勤記錄的佐證，確保工作時(shí)間資料累計(jì)和產(chǎn)量計(jì)算的正確性。</p><p>　　3.2.4 工資結(jié)算</p><p>　　月末，各部門將由部門主管簽字后的考勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，員工變動(dòng)情況，工資率的變動(dòng)等資料上交至

55、財(cái)務(wù)部，由負(fù)責(zé)工資結(jié)算的財(cái)務(wù)人員計(jì)算每位員工的工資總額。</p><p>　　由于工作性質(zhì)不同，各個(gè)部門員工的工資結(jié)構(gòu)也各不相同。財(cái)務(wù)部等管理部門、后勤部門采取月薪制，不論當(dāng)月實(shí)際日歷天數(shù)是多少，如有缺勤，則從全勤月標(biāo)準(zhǔn)工資中扣除缺勤工資。計(jì)算公式如下：</p><p>　　應(yīng)付計(jì)時(shí)工資 = 全勤月標(biāo)準(zhǔn)工資 － 缺勤工資</p><p>　　各車間員工的工資采取集體

56、計(jì)件工資制，即將車間作為一個(gè)計(jì)件單位，員工工資整體計(jì)件到車間，再由車間按照各員工不同的崗位工資標(biāo)準(zhǔn)以及出勤日數(shù)來(lái)決定工資分配率，員工工資按工資分配率來(lái)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算公式如下：</p><p>　　工人應(yīng)得計(jì)件工資 = 該工人計(jì)時(shí)工資 × 計(jì)件工資分配率</p><p>　　計(jì)件工資分配率 = 車間集體工資總額 / 車間集體標(biāo)準(zhǔn)工資總額</p><p>

57、　　在此基礎(chǔ)上算出來(lái)的應(yīng)付工資并不等于應(yīng)發(fā)工資。負(fù)責(zé)工資結(jié)算的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)每人的應(yīng)付工資額和有關(guān)部門送來(lái)的加班加點(diǎn)工資、獎(jiǎng)金資料，以及扣款通知單列示的各項(xiàng)代扣款（如水電費(fèi)、房租、代扣稅金等）來(lái)核算實(shí)發(fā)工資，并編制工資單。工資單按車間、部門編制，詳細(xì)填寫員工的標(biāo)準(zhǔn)工資、各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼、代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額。工資單要求一式三份，一份在發(fā)放工資時(shí)按人名裁成“工資條”發(fā)放給員工，一份留存財(cái)務(wù)部以備查，一份作為工資匯總和支付的憑證依據(jù)（工資單格

58、式見表2）。</p><p><b>　　表2 工資單</b></p><p>　　此外，為了總括反映各車間、部門工資支出總額，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該根據(jù)工資結(jié)算單編制一張工資匯總表，按照各車間部門工資與扣款的種類匯總編制。（工資匯總表見表3）</p><p><b>　　表3 工資匯總表</b></p><p

59、>　　3.2.5 工資發(fā)放與保管未領(lǐng)工資</p><p>　　海闊公司的工資發(fā)放時(shí)間為每月的10號(hào)左右，由公司委托中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行通過儲(chǔ)蓄存折統(tǒng)一劃賬代發(fā)，但也有部分員工的工資用現(xiàn)金支付，譬如說(shuō)實(shí)習(xí)生、臨時(shí)工等。由財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資單與工資匯總表來(lái)編制銀行劃撥清單，經(jīng)審核無(wú)誤后開具支票。然后由專人持銀行劃撥清單、支票等資料去銀行辦理資金劃撥手續(xù)。在以現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)，有的職工可能因請(qǐng)病、事假而不能親自領(lǐng)取的，可

60、由部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員代替領(lǐng)取，代領(lǐng)人員必須出示身份證件和員工證并當(dāng)場(chǎng)簽字，切實(shí)防止冒領(lǐng)。對(duì)于未發(fā)完的工資，財(cái)務(wù)人員應(yīng)另編待領(lǐng)工資明細(xì)表，注明部門、姓名、工資額和原因，保存留底，并將現(xiàn)金人庫(kù)、記賬，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。</p><p>　　海闊公司工資發(fā)放的基本流程如下所示：</p><p>　　財(cái)務(wù)人員根據(jù)核算之后編制的工資結(jié)算單，編制出工資匯總表。</p><p&

61、gt;　　財(cái)務(wù)人員將編制的工資匯總表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核，并簽字或蓋章。</p><p>　　財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后再交由總經(jīng)理、董事長(zhǎng)進(jìn)行再度審核，并簽字或蓋章。</p><p>　　董事長(zhǎng)簽字后轉(zhuǎn)交回財(cái)務(wù)部。</p><p>　　財(cái)務(wù)人員根據(jù)工資單與工資匯總表來(lái)編制銀行劃撥清單，并交由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核。</p><p>　　銀行劃撥清單經(jīng)審核無(wú)誤

62、后，由出納開具支票。</p><p>　　財(cái)務(wù)人員持銀行劃撥清單、支票等資料去銀行辦理資金劃撥手續(xù)。</p><p><b>　　銀行代為發(fā)放。</b></p><p>　　3.2.6 工資費(fèi)用的分配</p><p>　　月份終了，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資，作為一種費(fèi)用進(jìn)行分配，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。工資應(yīng)按照員工所

63、在的部門進(jìn)行分配，如車間工人的工資記入“生產(chǎn)成本”；車間管理人員的工資記入“制造費(fèi)用”；行政管理人員的工資作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”等，同時(shí)編制“工資分配匯總表”來(lái)進(jìn)行總分類核算。</p><p>　　4 提出問題及其改進(jìn)措施</p><p>　　4.1 公司工薪內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　公司雖然制定了工薪與人事循環(huán)的具體管理規(guī)定，但是還未能形成全

64、面系統(tǒng)的制度規(guī)章，在某些措施上還存在著不足與隱患。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)</p><p>　　總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還是不足，對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起的作用并沒有非常了解，尚未真正意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，故而對(duì)建立內(nèi)部控制還未很重視。而有些工薪崗位與財(cái)務(wù)崗位，由于內(nèi)部控制知識(shí)的貧乏或是紀(jì)律不嚴(yán)等原因，對(duì)于內(nèi)部控制問題也并不重視：</p&

65、gt;<p>　?、儇?fù)責(zé)保管工資單，工資匯總表的財(cái)務(wù)人員并未做到妥善保管，平時(shí)資料并沒有放置到保險(xiǎn)柜，而放置資料的抽屜、柜子也沒有上鎖，很容易造成資料外泄、丟失的狀況。</p><p>　?、谟械能囬g主管并未能做到對(duì)信息完全保密，導(dǎo)致某些工資情況外泄，引起部分員工的不滿情緒。不管是工薪崗位人員還是財(cái)務(wù)部門還是部門主管都應(yīng)該建立良好的保密意識(shí)，不對(duì)外宣傳透露相關(guān)信息。</p><p

66、>　?。?）考勤記錄缺乏真實(shí)性</p><p>　　公司在門衛(wèi)室設(shè)置了考勤機(jī)，每位職工發(fā)放一張考勤卡，要求員工上下班打卡進(jìn)行考勤，但是沒有設(shè)置電子監(jiān)控也沒有安排門衛(wèi)進(jìn)行監(jiān)督，因此每天的考勤情況非?；靵y，經(jīng)常出現(xiàn)代考勤現(xiàn)象，很多時(shí)候一個(gè)職工帶了三四張卡，考勤卡上的時(shí)數(shù)嚴(yán)重失真，打卡考勤完全失去意義。</p><p>　?。?）信息不流暢，員工變動(dòng)情況未能及時(shí)上報(bào)</p>

67、<p>　　部門與部門之間的信息溝通不流暢，有時(shí)候人事部門未能將員工離職、調(diào)動(dòng)或是新近員工等情況及時(shí)的反映至員工檔案，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部并未能接收到信息而繼續(xù)向離職員工支付工資，工資結(jié)算錯(cuò)誤，未向新近員工發(fā)放工資等情況，造成嚴(yán)重后果。</p><p>　　（4）未能完全的做到不相容職務(wù)相分離</p><p>　　公司由同一個(gè)會(huì)計(jì)人員編制工資匯總表和銀行劃撥清單，做相關(guān)的賬務(wù)處理，并由這位

68、員工持銀行劃撥清單、工資發(fā)放憑證等資料送至銀行辦理資金劃撥手續(xù)。</p><p>　　4.2 提出改進(jìn)意見和措施</p><p>　　針對(duì)武義海闊工具有限公司工薪與人事內(nèi)部控制存在的缺陷，提出存在的風(fēng)險(xiǎn)和控制措施，以期能進(jìn)一步完善工薪與人事內(nèi)部控制。</p><p>　　（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，保證內(nèi)部控制有效性。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的

69、責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此必須重視內(nèi)部控制在管理活動(dòng)中的重要地位，樹立全面控制的概念， 使內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理的方方面面。內(nèi)部控制是全體員工的事情，不僅僅要增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度，還要建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，提高認(rèn)識(shí)，要使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情，而是員工的集團(tuán)行為，從而達(dá)到提高員工素質(zhì)的目的。</p

70、><p>　?。?）改善環(huán)境以保證職工的忠誠(chéng)度和職業(yè)道德。隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，對(duì)于職工的專業(yè)理論和務(wù)實(shí)能力的要求也越來(lái)越高。因此招聘過程必須嚴(yán)格履行相關(guān)程序，人事部應(yīng)安排定期或不定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，并設(shè)定適當(dāng)?shù)慕馄负蜕w機(jī)會(huì)，提高職工的工作積極性。</p><p>　　此外，建立崗位輪換制度，堵塞工薪內(nèi)部控制漏洞。長(zhǎng)期一個(gè)崗位，容易產(chǎn)生舞弊機(jī)會(huì)和舞弊自我合理化。每項(xiàng)工作可以定

71、期或不定期的進(jìn)行輪換，通過輪換交接可以揭示前任工作中可能存在的差錯(cuò)和弊端，同時(shí)抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī)，避免一些要害崗位人員因長(zhǎng)期在一個(gè)崗位而滋生腐敗，有利于健全內(nèi)部控制制度。另外，輪崗的職工還可以提出改進(jìn)工作的新設(shè)想，改善工作程序并提高工作效率。</p><p>　?。?）針對(duì)考勤問題，為了防止員工代他人“打卡”，公司應(yīng)該安排門衛(wèi)人員應(yīng)該負(fù)責(zé)監(jiān)督員工打卡的過程，或者設(shè)置攝像頭進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)，對(duì)員工而言，計(jì)時(shí)卡上的

72、時(shí)數(shù)必須有記工單上的佐證，而記工單上的工作時(shí)數(shù)應(yīng)該由車間主管親自審核，要求對(duì)工時(shí)記錄以及考勤記錄的工作時(shí)數(shù)進(jìn)行復(fù)核，以確保兩者數(shù)據(jù)的真實(shí)性。這樣兩項(xiàng)控制措施結(jié)合，可以保證工作時(shí)數(shù)的真實(shí)性?；蛘咭部梢圆扇≈讣y考勤的方法。此外，對(duì)考勤與工時(shí)記錄的刪除或者更改必須經(jīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。職員加班時(shí)間以及勞動(dòng)定額完成記錄必須經(jīng)由職員所在部門的負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)后，才能交至人事部門認(rèn)可。</p><p>　?。?）部門主管核查支票

73、清單。部門主管經(jīng)常核查支票清單是非常重要的，因?yàn)檫@樣可以揭露向已離職員工支付的情況。由于手工處理的滯后性，有可能會(huì)發(fā)生繼續(xù)想已經(jīng)離職的員工支付工資的現(xiàn)象。這項(xiàng)控制措施可以有效的預(yù)防工薪崗位的員工利用公司手工處理的滯后性繼續(xù)支付離職員工的工薪，從而將其占為己有。</p><p>　?。?）限制對(duì)工薪授權(quán)信息的接觸。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采取實(shí)物防護(hù)措施。所有與工薪支付相關(guān)的授權(quán)信息（工資率的調(diào)整、福利情

74、況、代扣稅金、員工職位調(diào)整等）應(yīng)該妥善保管，此外，員工的姓名、身份證號(hào)碼、公積金賬號(hào)、工資額及其相關(guān)資料，這些機(jī)密資料應(yīng)該分開放置，避免同時(shí)放置在一起而出現(xiàn)弊端。負(fù)責(zé)管理資料的員工必須將其妥善保存在加鎖的儲(chǔ)存柜里，避免信息外泄。總之，企業(yè)應(yīng)該建立多層次的限制接觸資產(chǎn)的方法，保證只有那些獲得相應(yīng)權(quán)限的人員才能接觸到這些關(guān)鍵文件，減少文件的丟失與更改。</p><p>　?。?）職工的聘用、解聘、離職和起薪及工資變動(dòng)

75、等事項(xiàng)，人事部門必須及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部門的員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算工資的依據(jù)，防止財(cái)務(wù)部繼續(xù)向離職員工支付工資，工資結(jié)算錯(cuò)誤，未向新近員工發(fā)放工資等情況。</p><p>　?。?）不相容職務(wù)相分離。在實(shí)際操作中必須嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則。工資的發(fā)放與工薪處理，登記入賬相分離。絕不允許同一名員工同時(shí)兼任工薪處理和工薪發(fā)放的工作。應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行登記入賬工作，另有出納完成工資的發(fā)放工作，做到

76、會(huì)計(jì)與出納完全相分離，使得相關(guān)人員無(wú)法將資金裝入自己口袋。工資單、工資匯總表的編制與發(fā)放工資。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　企業(yè)的內(nèi)部控制是為了企業(yè)更好的發(fā)展。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤和舞弊的一種有效機(jī)制，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。工薪與人事管理是人力資源管理的一項(xiàng)重要工作，也是整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的一項(xiàng)重要組成部分

77、。無(wú)論是哪種行業(yè)，工薪都具有重要性。例如，在制造業(yè)，人工成本是產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的重要組成部分，對(duì)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用中人工成本的核算和分析，直接影響到損益的計(jì)算及勞動(dòng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性的調(diào)動(dòng)。工資薪金是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，這個(gè)領(lǐng)域涉及大量的數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)換，工作稍有疏忽就會(huì)出錯(cuò)。薪金通常采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對(duì)于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為，如虛報(bào)冒領(lǐng)和貪污等。同時(shí)，職工薪酬是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的重要項(xiàng)目，所以工薪與人事循環(huán)在企業(yè)

78、內(nèi)部控制中顯得尤為重要。因此，為了防止錯(cuò)弊事件的發(fā)生，必須嚴(yán)格規(guī)范工薪與人事業(yè)務(wù)流程，在工資薪金關(guān)鍵點(diǎn)采取相應(yīng)的控制措施。</p><p>　　本論文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論研究成果分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并以武義海闊工具有限公司為例，對(duì)這家公司的工薪與人事內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)了其存在的一些不足問題，并針對(duì)其存在的問題提出了一些改進(jìn)措施。</p><p&g

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