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文檔簡介
1、<p> 如何推行市級煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部</p><p> 摘要:內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)煙草商業(yè)企業(yè)良性發(fā)展必然要求,但是,目前市級煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然問題重重。文章立足于企業(yè)面臨的競爭壓力和變革的需求,提出內(nèi)部審計(jì)外部化的過程,從而最大限度為煙草商業(yè)企業(yè)提供專業(yè)審計(jì)服務(wù),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 </p><p> 關(guān)鍵詞:市級煙草商業(yè)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);
2、外部化 </p><p> 我國對煙草行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營,實(shí)行的是專賣管理的機(jī)制。同時(shí),煙草行業(yè)面臨不斷激烈的競爭。煙草商業(yè)企業(yè)須建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度來面對競爭。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 </p><p> 一、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足 </p><p>
3、 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,發(fā)揮作用不足 </p><p> 煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都有開展,但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門處于平行地位,同時(shí)要接受本單位的監(jiān)督和管理,內(nèi)部審計(jì)人員的利益與被審計(jì)單位密切相關(guān),工資福利由本單位發(fā)放,個(gè)人利益與企業(yè)利益的一致,并沒有完全發(fā)揮為管理層提供分析決策的高效作用。正是因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,也影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和公正客觀性。 </p><p>
4、 (二)內(nèi)部審計(jì)的職能比較單一,范圍局限 </p><p> 許多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì),并沒有參與到事前和事中,而更多地關(guān)注事后的審計(jì),對于企業(yè)的運(yùn)營沒有全局的控制和監(jiān)管,全部環(huán)節(jié)的部分未能監(jiān)管,同時(shí),審計(jì)涉及的范圍較狹窄,在經(jīng)營過程中的其他方面沒有更多更專業(yè)的涉及。 </p><p> (三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和審計(jì)能力不夠高 </p><p> 市級煙草商業(yè)企業(yè)
5、的許多審計(jì)人員缺少一些工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等專業(yè)方面的綜合知識,因此,市級煙草商業(yè)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力不足,未能很好地提供專業(yè)的審計(jì)參考并發(fā)揮作用。審計(jì)的效果必然受制于此。 </p><p> 二、市級煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題原因分析 </p><p> ?。ㄒ唬┕緳?quán)屬特殊性、公司治理結(jié)構(gòu)不健全 </p><p> 煙草行業(yè)為特殊行業(yè),國家煙草總公司為股權(quán)結(jié)構(gòu)單
6、一的國家授權(quán)投資的國有獨(dú)資公司。總公司與省級、地市級三者之間的股權(quán)控制的單一的,單一的股權(quán)必然會導(dǎo)致企業(yè)無法行使多方監(jiān)督的可能性。同時(shí),市級公司治理是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的條件下,由于所有者和經(jīng)營者的利益不一致而產(chǎn)生的委托—代理關(guān)系,在權(quán)利、責(zé)任和利益上并沒有形成相互制衡的體系。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理自我約束機(jī)制的重要組成部分,是公司治理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。因此,公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境,是保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。
7、而煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督缺失、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策的缺失和執(zhí)行程序的不健全等內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制不完善問題,對企業(yè)的發(fā)展有著極大的制約作用。 </p><p> (二)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在偏差 </p><p> 目前有些企業(yè)的管理者對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足,因?yàn)樗麄冏陨砣狈@方面的意識,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)的作用沒有很好地發(fā)揮出來。從煙草公司的實(shí)際運(yùn)行狀況來看,普遍對內(nèi)
8、部審計(jì)的認(rèn)識不足,使內(nèi)部審計(jì)被邊緣化,難以開展具體審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)層面重視度不夠,“重財(cái)務(wù)、輕審計(jì)”,沒有把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督當(dāng)作企業(yè)內(nèi)在需要。部分員工對內(nèi)部審計(jì)存在誤解,不愿支持和配合內(nèi)部審計(jì)工作,致使內(nèi)部審計(jì)工作的開展遇到一定障礙,無助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。 </p><p> 三、市級煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性 </p><p> ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)外部化的可行之處 <
9、;/p><p> 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部擔(dān)任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以,在企業(yè)沒有建立起完善的企業(yè)制度和審計(jì)制度時(shí),內(nèi)部審計(jì)很難避免逆向選擇或道德風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部審計(jì)外部化是可能的也是必要的,是目前企業(yè)不斷完善制度時(shí)的有益補(bǔ)充,能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供外部資源利用和學(xué)習(xí)的機(jī)會。 </p><p> ?。ǘ┈F(xiàn)實(shí)發(fā)展中的需求 </p>&l
10、t;p> 內(nèi)部審計(jì)的外部化是市場經(jīng)濟(jì)主體自身發(fā)展的需要。煙草商業(yè)企業(yè)也在面臨著競爭的壓力,企業(yè)的發(fā)展需要通過制度的完善來進(jìn)一步提升競爭力,因此,已存在內(nèi)部審計(jì)外部化的供需市場??梢詫で笸獠抠Y源,是公司可能利用的潛在資源集合,來為自身的發(fā)展提供良好的機(jī)會和機(jī)遇。 </p><p> 四、市級煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的思路 </p><p> ?。ㄒ唬膶?shí)際出發(fā),科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)外
11、部化的方式 </p><p> 從實(shí)踐來看,內(nèi)部審計(jì)外部化有4種實(shí)現(xiàn)形式,即作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會計(jì)師事務(wù)所。對于市級煙草商業(yè)企業(yè)而言,可以考慮采用作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在具體操作過程中,可根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。 </p><p> (二)支持內(nèi)部審計(jì)外部化,提升內(nèi)部審計(jì) </p><
12、p> 內(nèi)部審計(jì)外部化后,內(nèi)部審計(jì)的職能由外部審計(jì)人員行使,他們既獨(dú)立于所有者,又獨(dú)立于經(jīng)營者,能夠站在一個(gè)客觀公正的立場上來對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),其工作只對社會公眾負(fù)責(zé),因此能夠更加獨(dú)立客觀地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。因此,需要上層的重視,也需要員工的積極配合,化以往的誤區(qū)為正念,都是為了提升企業(yè)效益的工作。 </p><p> 同時(shí),審計(jì)的目的還是在企業(yè)內(nèi)部治理不完善的過
13、程中,通過內(nèi)部審計(jì)外部化的方式,克服內(nèi)部審計(jì)的不足和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè),完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),最終改善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。 </p><p> ?。ㄈ┨嵘龍F(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì) </p><p> 人才是企業(yè)發(fā)展最根本的需求,所以要針對審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)上存在的問題,因材施教,對癥下藥,努力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。只有審計(jì)人員的素質(zhì)與能力得到提升了,才能不斷地推進(jìn)內(nèi)部控制制
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