商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制模糊評審研究.pdf

1、近幾年來，我國商品流通行業(yè)呈現(xiàn)出空前繁榮與活躍的局面，社會投資大量涌入，商品銷售額連年大幅度增長。但是，由于市場競爭激烈，組織機構(gòu)分散，管理難度增加，內(nèi)部控制跟不上企業(yè)規(guī)模發(fā)展，又給商業(yè)企業(yè)經(jīng)營帶來了很大的控制管理風(fēng)險。由此可見，建立健全有效的內(nèi)部控制對商品流通企業(yè)至關(guān)重要，也迫在眉睫。而內(nèi)部控制評審作為加強內(nèi)部控制很重要的一環(huán)，對此作出的相關(guān)研究將會對健全商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度有很重要的意義。 目前，我國商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評審主要

2、采用賬表導(dǎo)向的方式和系統(tǒng)導(dǎo)向的方式，其中主要以采用調(diào)查表、流程圖、文字描述等具體方法對商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制進行評審。這些評審方法的不足主要表現(xiàn)在：評價的語言模糊，不具備可操作性，依賴于評審人員的主觀估計，準(zhǔn)確性不夠。 本文通過對內(nèi)部控制評審方法的研究，應(yīng)用模糊評價理論綜合評價使內(nèi)部控制評價量化，使內(nèi)部控制評審準(zhǔn)確且具有可操作性，來改進目前商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評審方法的不足。內(nèi)部控制評審方法的研究，有利于企業(yè)管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制改進和完

3、善，同時也有助于審計人員對被評審單位內(nèi)部控制作出較為準(zhǔn)確的評價。 本文的內(nèi)容分為五個部分：第一部分，首先介紹了內(nèi)部控制內(nèi)容、理論演變，緊接著從內(nèi)部控制評價主體和客體、內(nèi)部控制評價內(nèi)容和內(nèi)部控制評價方法三個方面，對內(nèi)部控制評價理論進行了論述，然后從國內(nèi)外對內(nèi)部控制評審研究入手，簡要分析了在理論和實務(wù)方面存在的問題。 第二部分，針對商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制特點，確定商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點；指出我國商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，

4、并針對這些問題提出了一些建議，然后對武商量販有限公司內(nèi)部控制評審進行了研究，分析了其內(nèi)部控制，并提出其評審方面存在的問題。 第三部分，闡述內(nèi)部控制模糊評價理論。內(nèi)部控制模糊評審用模糊數(shù)學(xué)評價的原理對內(nèi)部控制制度進行評審，包括內(nèi)部控制一級評審模型與內(nèi)部控制多級評審模型。 第四部分，對武商量販內(nèi)部控制進行模糊評審研究。在對武商量販內(nèi)部控制分析的基礎(chǔ)上，確定其內(nèi)部控制因素集及其權(quán)重，應(yīng)用模糊評審理論對其采購與付款內(nèi)部控制進行了