非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.pdf

1、從世界范圍來(lái)看，非營(yíng)利組織作為一種社會(huì)組織形態(tài)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色，發(fā)揮著非常重要的作用。當(dāng)代非營(yíng)利組織的活動(dòng)范圍不僅包括積極參與社區(qū)建設(shè)、地區(qū)自治、公共政策的制定和執(zhí)行等區(qū)域性公共事務(wù)，還包括積極參與國(guó)際決策，解決各種全球性問題。非營(yíng)利組織已經(jīng)成為全球化時(shí)代國(guó)際治理的一支越來(lái)越重要的力量。從我國(guó)目前來(lái)看，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，政治體制改革的逐步深化，非營(yíng)利組織正迅速成為發(fā)展最快的一個(gè)部門，對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)揮的作用也

2、越來(lái)越大。同時(shí)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化，導(dǎo)致了非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也日益復(fù)雜化，這使得非營(yíng)利組織與其他兩類組織一樣，總是時(shí)常面臨來(lái)自財(cái)務(wù)方面的困擾，其遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并由此引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性大為增加。與此相適應(yīng)，加強(qiáng)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得重要與緊迫起來(lái)。因此，將非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究作為論文題目。本文安排了四個(gè)部分進(jìn)行論述，以非營(yíng)利財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為邏輯主線貫穿全文。在解決了本文非營(yíng)利組織的研究范圍和非營(yíng)利組織

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及分類的基礎(chǔ)之上，首先，分析目前我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題和原因；其次，討論非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的制度環(huán)境；最后，并對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善提出了一些具體的設(shè)想。 一、主要內(nèi)容及觀點(diǎn) 1.非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述首先，回顧國(guó)內(nèi)外非營(yíng)利組織的發(fā)展?fàn)顩r，提出將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理引入到非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理中；其次，界定本文研究的非營(yíng)利組織：非營(yíng)利組織是為了實(shí)現(xiàn)公共目的或者公眾利益的而設(shè)立的，

4、不以營(yíng)利為目的，成員志愿參加、依靠自主管理來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益的社會(huì)組織。在本文中所討論的非營(yíng)利組織是包括了目前獲得社會(huì)認(rèn)同的民辦非企業(yè)單位、國(guó)有事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。最后，討論非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和分類。按照通用的資金流轉(zhuǎn)過程分類可分為：籌資領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)、投資領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和資金支出領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。按照非營(yíng)利組織的風(fēng)險(xiǎn)因素分類分為：主觀因素風(fēng)險(xiǎn)和客觀因素風(fēng)險(xiǎn)。 2.我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題與原因剖析本章討論我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

5、理中存在的問題并進(jìn)行原因剖析。 第一部分分析非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理?；I資風(fēng)險(xiǎn)管理問題包括了籌資渠道有效管理的缺乏和籌資監(jiān)控制度的缺乏；投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題是投資決策機(jī)制的不完善和投資監(jiān)督制度的乏力；資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理問題中的主要問題是對(duì)費(fèi)用管理，尤其是支出結(jié)構(gòu)管理的不到位。 第二部分論述造成非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理諸多問題的自身因素和外部環(huán)境

6、因素。自身因素包括：非營(yíng)利組織缺乏志愿性，即組織的宗旨和使命不明確；非營(yíng)利組織自身能力不足，也就是組織的活動(dòng)能力、管理能力、創(chuàng)新能力以及可持續(xù)發(fā)展的能力的缺乏。外部環(huán)境因素包括：政社不分，未對(duì)非營(yíng)利組織的發(fā)展給予應(yīng)有的重視，使其健康發(fā)展缺乏社會(huì)空間；相關(guān)法律法規(guī)不健全，現(xiàn)有的法律空間不利于非營(yíng)利組織發(fā)展。 3.非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度環(huán)境 本章論述非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的制度環(huán)境——財(cái)務(wù)管理制度。建立健全財(cái)務(wù)管

7、理制度有利于保證國(guó)家有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。這里著重闡述了預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。 第一部分是預(yù)算管理制度，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理制度的核心，通過預(yù)算管理方式的改革，可以增強(qiáng)預(yù)算管理方式的合理性，提高非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)收支行為的能力和效率。首先，一個(gè)非營(yíng)利組織制定出好的預(yù)算需要有三個(gè)基本條件：組織的狀況穩(wěn)定，有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，預(yù)算納入計(jì)劃和決策之中；其次主要的預(yù)算方法包括：遞增預(yù)算法、

8、項(xiàng)目預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法；最后，預(yù)算的過程包括五個(gè)步驟：準(zhǔn)備、確認(rèn)、執(zhí)行、審閱期中報(bào)表和預(yù)測(cè)。 第二部分是財(cái)務(wù)收支管理制度，包括收入管理和費(fèi)用管理。收入管理在非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理中起著關(guān)鍵性的作用，它能否完成最大限度的籌集資金，提高籌資效率的任務(wù)，決定了組織管理的有效性。非營(yíng)利組織收入是指非營(yíng)利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。按照組織收入特征，收入管理又可分為非自創(chuàng)收入的管理和自創(chuàng)收入的管理兩部分。費(fèi)用

9、管理是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)資金的分配和有效利用是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的核心問題。非營(yíng)利組織的費(fèi)用是非營(yíng)利組織為組織自身的生存發(fā)展和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命而發(fā)生的各種資金耗費(fèi)。費(fèi)用的發(fā)生將導(dǎo)致非營(yíng)利組織本期經(jīng)濟(jì)利益的流出或者服務(wù)潛力的下降。費(fèi)用管理按照資金用途分為經(jīng)營(yíng)性成本管理和公益性費(fèi)用管理。 第三部分財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)監(jiān)督在非營(yíng)利組的活動(dòng)中具有十分重要的地位，是非營(yíng)利組織監(jiān)督的核心，發(fā)揮著保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等

10、作用，包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)，它包括理事會(huì)的監(jiān)督、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和規(guī)章制度的監(jiān)督；外部監(jiān)督主要是指其他利益相關(guān)者為了各自的利益，通過不同途徑對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的監(jiān)督，包括政府的監(jiān)督、獨(dú)立的第三方監(jiān)督、媒體、捐款者與公眾的監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息披露制度。 4.非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善 本章首先討論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，其次闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)方法，再次設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析體系，

11、然后是運(yùn)用層次分析法進(jìn)行實(shí)例分析，最后是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。 第一部分討論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，包括總目標(biāo)和具體目標(biāo)?？偰繕?biāo)就是非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)要為提升組織價(jià)值服務(wù)，要以最小成本獲得組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的最大安全保障。而具體目標(biāo)是依據(jù)各個(gè)組織的自身的特點(diǎn)以及實(shí)際遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)總目標(biāo)的細(xì)化，包括了籌資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、投資風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。 第二部分是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)方法。非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的，在

12、于全面了解非營(yíng)利組織經(jīng)營(yíng)中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)的暴露情況，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的大小及影響程度做出初步的評(píng)估和判斷，以便針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，來(lái)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和應(yīng)對(duì)策略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法主要包括：主觀評(píng)分法，決策樹法，單變量判定模型，多元判定模型，F(xiàn)分?jǐn)?shù)模型，功效系數(shù)模型，模糊分析法，層次分析法。 第三部分設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析體系。對(duì)于非營(yíng)利組織而言，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系的構(gòu)

13、建，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中最基礎(chǔ)、最重要的環(huán)節(jié)。根據(jù)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系一般可分為償債能力指標(biāo)、管理績(jī)效指標(biāo)、收益能力指標(biāo)、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)?？紤]到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源是債務(wù)，所以預(yù)警指標(biāo)體系以償債能力指標(biāo)為主，管理績(jī)效指標(biāo)為輔，收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)為補(bǔ)充。 第四部分是運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行實(shí)例分析。在此，本文主要是用層次分析法來(lái)解決各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重問題，用加權(quán)平均數(shù)的方法進(jìn)行比較綜合評(píng)價(jià)。層次分析法主要包括兩

14、方面內(nèi)容，一是各層次目標(biāo)的權(quán)重的確定，二是根據(jù)最低層次各目標(biāo)的權(quán)重和各方案的屬性值對(duì)方案做出綜合評(píng)價(jià)。應(yīng)用層次分析法的基本過程：用預(yù)警指標(biāo)體系中的多個(gè)指標(biāo)構(gòu)造遞階層次結(jié)構(gòu)模型。構(gòu)造判斷矩陣并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。計(jì)算各指標(biāo)在總目標(biāo)層次中總的權(quán)重。用加權(quán)平均數(shù)的方法進(jìn)行比較綜合評(píng)價(jià)。 第五部分是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的基礎(chǔ)上，采用一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在非營(yíng)利組織的可承受范圍之內(nèi)。非營(yíng)利組織一般

15、所采取的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和企業(yè)類似的，大致分為如下四種基本類型：即接受策略、轉(zhuǎn)移策略、回避策略和分散策略。另外，非營(yíng)利組織為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理程序財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金是為保障非營(yíng)利組織的正常運(yùn)營(yíng)不會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而陷入財(cái)務(wù)困境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理程序則可以迅速穩(wěn)定混亂的管理秩序，及時(shí)處理突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 二、主要貢獻(xiàn) 1.把我國(guó)的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一作為非營(yíng)利組織進(jìn)行

16、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究。在我國(guó)，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究較多，但由于民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體發(fā)展較晚，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究就顯得非常少，目前還沒有形成對(duì)包括事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)研究。筆者根據(jù)一定的理論資料，把事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體作為統(tǒng)一的非營(yíng)利組織，討論非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的制度環(huán)境，并就如何完善我國(guó)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議措施，是一種新的嘗試。 2.非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)