淺議煤炭企業(yè)稅收籌劃

1、<p>　　淺議煤炭企業(yè)稅收籌劃</p><p>　　[摘要] 稅收是煤炭企業(yè)成本的重要組成部分，對其進行科學(xué)高效的稅收籌劃，不僅有利于降低煤炭企業(yè)成本，同時也能夠促進煤炭企業(yè)戰(zhàn)略的實施，提高競爭力。面對特殊環(huán)境，煤炭企業(yè)要制定適應(yīng)環(huán)境的稅收籌劃政策，確保企業(yè)效益和社會效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證煤炭企業(yè)的長效運行機制正常運行，促進經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞

2、] 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險管理；稅務(wù)人才 </p><p>　　[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.24.116 </p><p>　　1 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用 </p><p>　　1.1 籌資中的稅收籌劃 </p><p>　　煤炭企業(yè)因為在整個生產(chǎn)過程之中用到的資金量比較大，屬于資金較為集中的行業(yè)?；I

3、集資金是煤炭行業(yè)進行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提。煤炭企業(yè)是融資渠道較多的行業(yè)，煤炭行業(yè)需要籌措資金決策，因為煤炭企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。煤炭企業(yè)的籌集資金的方式主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資兩種，前者的資金成本比較低，但是手續(xù)煩瑣，企業(yè)的準(zhǔn)入門檻較高，并且在一定的程度之下容易出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是控制權(quán)的風(fēng)險；后者的資金成本往往比較高，且存在不確定的償付風(fēng)險，但操作簡單，門檻較低，可行性較好。結(jié)合煤炭企業(yè)的自身的特殊性，應(yīng)該

4、選擇債務(wù)籌資比較適合。 </p><p>　　1.2 資本運作中的稅收籌劃 </p><p>　　從煤炭企業(yè)自身的特殊性來看，煤炭企業(yè)在資本運作過程中可能涉及的稅種包括增值稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業(yè)所得稅等。煤炭企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移比較頻繁，所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之中的流轉(zhuǎn)稅問題以及因為企業(yè)對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生稅負是稅務(wù)籌劃的重點。 </p><p>　　1.3 投資中的稅收籌

5、劃 </p><p>　　煤炭企業(yè)為了能夠有效節(jié)約投資成本，增加投資效益，煤炭企業(yè)較容易受到國家宏觀經(jīng)濟政策的影響，所以煤炭企業(yè)可直接利用國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。所謂的政府的優(yōu)惠政策，總體精神便是以政府自身獨有的能力對于資源進行引導(dǎo)，優(yōu)惠政策與國家整體戰(zhàn)略規(guī)劃與構(gòu)想相符合。煤炭企業(yè)對宏觀經(jīng)濟優(yōu)惠政策的科學(xué)的運用必然會使得企業(yè)能夠深受其益。煤炭企業(yè)有涉及很多煤礦設(shè)備，可以從設(shè)備的生產(chǎn)年份、購買年份、可抵

6、免期限內(nèi)各年度的利潤等三個方面考慮上述優(yōu)惠政策的稅收籌劃。 </p><p>　　1.4 經(jīng)濟活動過程的稅收籌劃 </p><p>　　煤炭企業(yè)以不同的方式籌集資金，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，科學(xué)以及嚴謹?shù)姆椒ㄟM行煤炭生產(chǎn)。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是煤炭企業(yè)自身的最關(guān)鍵以及最重要的活動。煤炭企業(yè)在經(jīng)營活動之前進行的稅負籌劃才能夠在這個階段進行完美的呈現(xiàn)，煤炭企業(yè)的經(jīng)營活動總體來說白始至終都

7、包含著稅負籌劃的過程。 </p><p>　　2 我國煤炭企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀 </p><p>　　2.1 缺乏正確的稅收籌劃意識 </p><p>　　煤炭企業(yè)作為基礎(chǔ)性的能源產(chǎn)業(yè)，受到環(huán)境和經(jīng)濟體制的影響深遠，煤炭企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的重視。煤炭企業(yè)由于規(guī)模較大，對下屬分公司、子公司的投融資手段的選擇和投資缺乏戰(zhàn)略性的思考，煤炭企業(yè)在與下屬子公司的業(yè)務(wù)活動中，在

8、企業(yè)兼并和收購活動中，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間都缺乏對稅收籌劃的重視，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟效益提高。 </p><p>　　2.2 缺乏與稅收部門的溝通 </p><p>　　許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中缺乏與稅務(wù)部門有效的溝通和協(xié)調(diào)，造成煤炭企業(yè)的諸多稅收籌劃方案得不到稅務(wù)部門的許可，企業(yè)的稅收籌劃是需要在稅務(wù)主管部門的監(jiān)督下開展的，得不到稅務(wù)部門的認

9、可，造成煤炭企業(yè)的稅收籌劃難以為企業(yè)帶來實際的效益。 </p><p>　　2.3 缺乏恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式 </p><p>　　許多煤炭企業(yè)雖然重視稅收籌劃。但是由于在稅收籌劃的過程中采用了錯誤的手段，或者延遲納稅，打法律的擦邊球，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來巨大的法律風(fēng)險。 </p><p>　　2.4 缺乏對環(huán)境因素的考慮 </p><p>　　

10、煤炭企業(yè)開展稅收籌劃受到來自環(huán)境因素的影響十分巨大。例如煤炭行業(yè)環(huán)境、企業(yè)周邊環(huán)境、國家政策環(huán)境以及全球經(jīng)濟環(huán)境等。煤炭企業(yè)在稅收籌劃的過程中，缺乏對內(nèi)外部環(huán)境和主客觀環(huán)境的綜合充分考量，不利于企業(yè)稅收籌劃決策的制定，影響企業(yè)稅收籌劃的協(xié)調(diào)性、統(tǒng)籌性和戰(zhàn)略性，造成煤炭企業(yè)稅收籌劃的陷阱。 </p><p>　　3 完善煤炭企業(yè)稅收籌劃的措施 </p><p>　　3.1 建立有效的煤炭企業(yè)

11、內(nèi)部控制制度 </p><p>　?。?） 完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的完善直接影響著稅收籌劃執(zhí)行的影響力，做好其是必要前提。煤炭企業(yè)的稅收籌劃由稅收籌劃控制責(zé)任制度、稅收籌劃的內(nèi)部控制授權(quán)制度等兩個主要制度進行支撐。與之配套的相關(guān)內(nèi)容的報告制度、與稅收籌劃相關(guān)的法律顧問制度、方案實施的考核制度、與稅收籌劃相關(guān)的崗位的權(quán)力制衡制度等也是必不可少的組織層部分。作為企業(yè)管理者，只有盡量避免和有針對性地解決因企業(yè)稅收籌

12、劃的組織結(jié)構(gòu)或運作流程而出現(xiàn)的一系列問題，對這些相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行完善，才能夠保證企業(yè)稅收籌劃的順利進行。 </p><p>　?。?） 加強各部門間的協(xié)作、溝通與配合。一方面，形成定期的交流機制。相關(guān)人員定期與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門進行交流。另一方面，交流的內(nèi)容盡量擴展。對與稅負相關(guān)的信息進行科學(xué)靈活有目的處理。總之，稅收籌劃部門必須要在做好自身的情況下與其他的相關(guān)部門做好溝通以及聯(lián)系，溝通聯(lián)系的暢通，能夠為達

13、到企業(yè)的最終目的提供有力保障。 </p><p>　　3.2 重視稅收籌劃風(fēng)險，加強風(fēng)險管理力度 </p><p>　　煤炭企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險管理，有效地降低煤炭企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。在煤炭企業(yè)稅收籌劃的過程中，充分地考慮風(fēng)險問題對企業(yè)財務(wù)管理、稅務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營活動的影響。煤炭企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃風(fēng)險的分析，采用科學(xué)的、現(xiàn)代化的風(fēng)險分析手段，對煤炭企業(yè)的稅收籌劃方案進行科學(xué)的評估

14、和監(jiān)測，建立完善的、經(jīng)濟的、高效的、快捷的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，提高對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的及時的識別和控制，從而有效地降低煤炭企業(yè)的稅收籌劃的財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，達到有效的風(fēng)險控制和納稅成本控制的目的，促進企業(yè)成本節(jié)約和經(jīng)濟效益提升。 </p><p>　　3.3 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)稅收籌劃的設(shè)計 </p><p>　　煤炭企業(yè)的稅收籌劃方案的設(shè)計是一個系統(tǒng)、全面、統(tǒng)一的整體，因此，在煤炭企業(yè)稅收籌

15、劃的設(shè)計過程中，煤炭企業(yè)應(yīng)充分地加強內(nèi)部各個部門之間的溝通，加強總部與下屬子公司的溝通。在稅收籌劃方案的設(shè)計過程中，應(yīng)該將各個部門的工作納入籌劃過程中，堅持籌劃設(shè)計的整體性和綜合性原則。另外，煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃的設(shè)計過程中，應(yīng)該對不同的稅種、不同的征稅環(huán)節(jié)進行科學(xué)的籌劃，避免出現(xiàn)因其他稅種引發(fā)的問題。煤炭企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，綜合全面地開展稅收籌劃，避免煤炭企業(yè)稅收籌劃的短視行為，積極地降低企業(yè)的整體稅負，而不是單純地

16、降低煤炭企業(yè)的某個稅種的稅收，真正達到節(jié)稅和降低成本的效果。 </p><p>　　3.4 培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才 </p><p>　　煤炭企業(yè)應(yīng)該充分重視稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的地位和作用。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)，建立完善的稅務(wù)籌劃管理制度。企業(yè)的高層和高級管理人員應(yīng)該加大對稅收籌劃工作的重視程度，在企業(yè)投融資和經(jīng)營管理活動中，充分地落實企業(yè)的稅收籌劃工作。另外，企業(yè)應(yīng)該重

17、視對稅收籌劃人才的引進和培訓(xùn)。煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理活動十分復(fù)雜，煤炭企業(yè)所面臨的相關(guān)稅收規(guī)章制度和法律法規(guī)也較多，需要高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，充分地掌握和了解相關(guān)的稅收政策，以促進稅收籌劃工作的開展。 </p><p><b>　　4 結(jié)論 </b></p><p>　　高效的稅收籌劃方案有利于促進企業(yè)資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。煤炭企