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文檔簡介
1、1煤炭企業(yè)增值稅的稅收策劃及建議摘要:煤炭工業(yè)是我國重要的資源性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),稅收制度對煤炭工業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。自2009年1月1日起,全國大范圍實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革,煤炭增值稅由以前的13%恢復(fù)到17%。本文擬對增值稅轉(zhuǎn)型后對煤炭企業(yè)造成的影響進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的稅收策劃及建議。關(guān)鍵詞:增值稅;稅收策劃;煤炭行業(yè)曲靖煤炭企業(yè)的資源開采大都地處于遠(yuǎn)離城市的偏遠(yuǎn)地區(qū),煤炭外銷的運(yùn)輸費(fèi)用很大,運(yùn)輸費(fèi)可以按照7%的稅率作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷
2、項(xiàng)稅額?,F(xiàn)在全面實(shí)行“營改增”,運(yùn)輸費(fèi)增值稅稅率為11%,曲靖煤炭開采的特殊性決定了其成本的構(gòu)成有別于其他工業(yè)企業(yè)。煤礦屬于采掘業(yè),原材料消耗在整體成本投入中所占比例小,又無法獲得更多的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,這使煤炭行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè),煤礦的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后,負(fù)擔(dān)率已超過10%,大大高于一般的加工和制造業(yè),幾乎是其2倍。2009年增值稅轉(zhuǎn)型再次提高了煤礦的增值稅稅率,雖然同時(shí)也允許以購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,但是相對于提
3、高部分幾乎可以忽略不計(jì)。因此,新的增值稅條例對于煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣并沒有起到預(yù)期的巨大作用。一、稅收籌劃的原則稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益最大化,所以許多納稅人3業(yè)總體稅負(fù)(或現(xiàn)金流出),特別是相關(guān)聯(lián)的企業(yè)間更應(yīng)注意此項(xiàng)工作。4、經(jīng)濟(jì)性原則在稅收籌劃時(shí),要綜合考慮采取該稅收籌劃方案的顯性收入和成本,以及其帶來的隱性成本。顯性成本即是在降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)、取得部分稅收利益時(shí)付出的額外費(fèi)用;隱性成本則是因選擇該籌劃方案而放棄
4、其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)成本。所以,稅收籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循經(jīng)濟(jì)性的原則,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí),該項(xiàng)稅收籌劃才是科學(xué)合理的籌劃。5、適時(shí)調(diào)整原則從長期來看,企業(yè)經(jīng)營一直處在不斷變化的環(huán)境之中。一方面,企業(yè)所處的外部環(huán)境在不斷地發(fā)生變化;另一方面,企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營也不可避免地在發(fā)生各種變化。這兩個(gè)方面都要求企業(yè)必須不斷地根據(jù)自身經(jīng)營以及外部環(huán)境的變化,適時(shí)調(diào)整稅收籌劃的方案。二、增值稅納稅人身份的籌劃1、增值稅納稅人身
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