淺談高?；ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)存在的問題及解決對策

1、<p>　　淺談高校基建修繕工程審計(jì)存在的問題及解決對策</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　我國高?；ㄐ蘅樄こ添?xiàng)目是內(nèi)審機(jī)構(gòu)面臨的日常審計(jì)業(yè)務(wù)之一，由于其金額小、數(shù)量大，在審計(jì)過程中長期存在著一些問題，積極研究和解決這些問題，提高此類工程的審計(jì)質(zhì)量，是各高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)所期盼的，本文就從此類工程審計(jì)現(xiàn)狀、存在問題和解決對策

2、三方面展開論述，希望對高校審計(jì)人員有所啟發(fā)。 </p><p><b>　　【關(guān)鍵詞】 </b></p><p>　　基建修繕工程；內(nèi)部審計(jì)；跟蹤審計(jì)；委托審計(jì) </p><p>　　我國高等教育近十年來的發(fā)展突飛猛進(jìn)，高等教育已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)全盛的發(fā)展階段，在這個(gè)過程中，興建教學(xué)辦公設(shè)施是其發(fā)展的一個(gè)明顯特征，而維護(hù)這些教學(xué)辦公設(shè)施，保證教學(xué)、辦

3、公活動的正常開展也必然成為各大高校后勤保障工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。高?；ㄐ蘅樄こ淌菂^(qū)別于新建建筑的一類用于維護(hù)已建房屋建筑正常運(yùn)轉(zhuǎn)的工程，比如日常辦公教學(xué)設(shè)施的修補(bǔ)、教學(xué)環(huán)境的裝修改造等。而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展日常審計(jì)過程當(dāng)中，基建修繕工程審計(jì)已經(jīng)逐漸發(fā)展成為業(yè)務(wù)工作的主要組成部分。怎樣做好基建修繕工程審計(jì)，有效監(jiān)督這一部分教育投資的使用是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的主要問題。 </p><p>　　1 高?；ㄐ?/p>

4、繕工程審計(jì)的現(xiàn)狀 </p><p>　　目前，高?；ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)情況大體分為三種情況： </p><p>　　1.1 大部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取委托審計(jì)方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p>　　由于人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)知識限制，現(xiàn)在大部分高校的基建修繕工程一般采取委托審計(jì)，這種審計(jì)方式是內(nèi)審協(xié)會和教育部相關(guān)規(guī)定所允許的，適合現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的。對此，新修訂后的

5、《審計(jì)法》第三十條規(guī)定“社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?！睂徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核查的審計(jì)報(bào)告，僅限于社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的審計(jì)報(bào)告。而在實(shí)際審計(jì)過程中，由于基建修繕工程量小價(jià)低，被委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響，因?yàn)榛ㄐ蘅樄こ滔鄬碚f很繁瑣，部分工程沒有施工圖紙，而且造價(jià)書也沒有按照工程量清單計(jì)價(jià)方式填制，造價(jià)

6、審核工作量大，但效益地，嚴(yán)重影響了承審機(jī)構(gòu)的積極性，進(jìn)而對工程造價(jià)的真實(shí)性產(chǎn)生影響。 </p><p>　　1.2 部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取自行審計(jì)方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p>　　目前，國內(nèi)一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置較早，審計(jì)人員素質(zhì)較強(qiáng)，有專門的工程造價(jià)審核方面的人才，面對基建修繕工程，這些人員完全有能力開展自行審計(jì)。一方面采取跟蹤審計(jì)模式，對施工過程中的工程量和使用的材料進(jìn)行

7、了跟蹤監(jiān)督，對于確定工程造價(jià)相對有把握；另一方面，對于一些零星的、造價(jià)比較低的工程，進(jìn)行結(jié)算把關(guān)，根據(jù)市場行情和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，這也能合理反映工程造價(jià)。但是在實(shí)際操作過程中，由于這種審計(jì)方式?jīng)]有造價(jià)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)蓋章，一旦發(fā)生糾紛，對于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是很不利的，因?yàn)閮?nèi)審人員確定的工程造價(jià)不是合法機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的造價(jià)書，施工單位一旦不承認(rèn)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有相關(guān)的法律條規(guī)來做出合理解釋，有損內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信力。 </p><

8、;p>　　1.3 一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取前期重點(diǎn)監(jiān)督的方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p>　　在進(jìn)行基建修繕工程審計(jì)過程當(dāng)中，一部分高校由于內(nèi)審人員少或者工程造價(jià)審計(jì)人員確實(shí)等原因，對于基建修繕工程采取前期重點(diǎn)審查的方式才進(jìn)行審計(jì)。主要是監(jiān)督此類工程的招投標(biāo)過程、材料采購價(jià)格、審查合同條文等形式。這種審計(jì)形式雖然對基建修繕工程進(jìn)行了一定的監(jiān)督審計(jì)，但對工程造價(jià)沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，是不符合審計(jì)署和

9、教育部關(guān)于高?；窘ㄔO(shè)審計(jì)規(guī)定的。而且這種以監(jiān)督為主的審計(jì)方式比較被動，并不能完全保證這類工程結(jié)算造價(jià)的合理性。 </p><p>　　2 高?；ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)中存在的問題 </p><p>　　高校基建修繕工程審計(jì)工作開展多年來，對照一般的基建工程審計(jì)進(jìn)行了不斷的探索和研究，這項(xiàng)工作在一定程度上取得了一定的發(fā)展，但綜合來看，高校基建修繕工程審計(jì)工作還存在一些問題，亟需改進(jìn)。 </p

10、><p>　　2.1 審計(jì)隊(duì)伍不健全，審計(jì)力量不充足 </p><p>　　由于我國內(nèi)審發(fā)展較晚，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)起步晚，發(fā)展時(shí)間較短，所以對于審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)的配備還不夠成熟，主要還是以財(cái)經(jīng)審計(jì)為主，對于基建工程審計(jì)方面，主要依托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，工程審計(jì)人員的缺失對基建修繕工程審計(jì)工作存在很大的阻礙。同時(shí)，高校內(nèi)審人員的配備跟不上高校整體發(fā)展的節(jié)奏，審計(jì)人員缺失，審計(jì)力量薄弱，審計(jì)機(jī)構(gòu)只能

11、以現(xiàn)有的力量完成基建大額工程的審計(jì)，對于一些零星的、小額的基建修繕工程完全沒有時(shí)間和精力來審核，這類工程最后以結(jié)算談判的形式、甚至按施工方報(bào)價(jià)直接結(jié)算的形式結(jié)算。 </p><p>　　2.2 委托審計(jì)中存在的問題 </p><p>　　2.2.1送審資料不全 </p><p>　　一個(gè)工程項(xiàng)目結(jié)算資料送審是否齊全，直接影響到審計(jì)的準(zhǔn)確性。在遞交資料前學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)存

12、在沒有把項(xiàng)目前期資料準(zhǔn)備齊全，未對資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，更沒有查看工程結(jié)算編制是否規(guī)范、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證資料是否都是原件，只是充當(dāng)一名資料簽收員，如數(shù)交給社會中介機(jī)構(gòu)就算完事。送審資料是否完整，這是公平、公正審計(jì)的重要保證，也是得出客觀真實(shí)、可信結(jié)論的重要依據(jù)。 </p><p>　　2.2.2 審計(jì)過程中監(jiān)控不到位 </p><p>　　在實(shí)施審計(jì)過程中，受托社會中介機(jī)構(gòu)可能串

13、通被審計(jì)人或單位，接受吃請送甚至泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)秘密，嚴(yán)重違犯了職業(yè)道德，給學(xué)校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在結(jié)算中對有損于學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益，爭議較大的，有可能不通過學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，就私自定案，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。一些高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往認(rèn)為：社會中介機(jī)構(gòu)是學(xué)校出錢聘請的，他們理所應(yīng)當(dāng)為學(xué)校服務(wù)。在審計(jì)過程中，不提供必要的工作場所和條件，有爭議的地方，也不出面組織相關(guān)人員協(xié)調(diào)解決，隨施工單位無理取鬧，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)被動、審計(jì)人員積極性差的情況。 &

14、lt;/p><p>　　2.2.3 審計(jì)質(zhì)量不高 </p><p>　　雖說一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，為學(xué)校核減了不少的資金，也擠干了工程結(jié)算造價(jià)中不少“水分”。但是在實(shí)際的結(jié)算中發(fā)現(xiàn)，一些基建修繕項(xiàng)目的審計(jì)由于經(jīng)濟(jì)效益低的緣故，社會中介機(jī)構(gòu)在審核過程中存在投入精力少；只進(jìn)行粗略審計(jì)；交給沒有經(jīng)驗(yàn)的新人進(jìn)行審計(jì)；為了避免與施工單位復(fù)核造價(jià)而有意進(jìn)行少審的情況，其審核結(jié)果存在很大的問題。

15、　　2.3 小額、零星修繕工程審計(jì)中存在的問題 </p><p>　　在高?；ㄐ蘅樄こ讨校写罅康臑榱司S持學(xué)校教學(xué)、辦公工作正常開展而進(jìn)行的一些金額小、項(xiàng)目瑣碎的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目一般是學(xué)校的管理部門聘請一些小的施工隊(duì)進(jìn)行長期保障維修的，其特點(diǎn)是沒有施工圖紙，施工過程很短，工程量小，報(bào)價(jià)一般以綜合價(jià)格為主，沒有按照工程量清單計(jì)價(jià)法進(jìn)行造價(jià)組成，這類工程一些高校委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，由于其工作量大而經(jīng)濟(jì)效益低下，其積

16、極性不高；還有一些高校自行審計(jì)，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)相關(guān)方面的專業(yè)人才缺乏，對于審計(jì)結(jié)果沒有把握；還存在一些高校對此類項(xiàng)目不進(jìn)行審計(jì)，這不符合國家的審計(jì)規(guī)定。 </p><p>　　3 改進(jìn)高?；ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)的對策 </p><p>　　3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍 </p><p>　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。從目前各高校的內(nèi)審制度看，大部分院校都按照國家教

17、育部、地方教育主管部門的文件規(guī)定建立健全了基建修繕項(xiàng)目審計(jì)方面的制度。但是從執(zhí)行的情況看，相當(dāng)一部分院校由于沒有具體的實(shí)施細(xì)則而缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，特別是在審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)和程序上含糊不清。對于那些小額、零星的項(xiàng)目，在制度建設(shè)中要注意：一是嚴(yán)格把握施工資質(zhì)等級以保證工期和質(zhì)量。二是限額以下項(xiàng)目進(jìn)行整體抽查或樣本抽查，開展審計(jì)檢查，防止出現(xiàn)逃避審計(jì)監(jiān)督，將項(xiàng)目化整為零，使單項(xiàng)工程資金在審計(jì)監(jiān)督控制范圍以下的情況。三是同施工單位簽訂工程核減責(zé)任

18、書，明確工程造價(jià)高估冒算到一定比率時(shí)要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 </p><p>　　隊(duì)伍問題一直困擾著高校內(nèi)部審計(jì)的工作的問題，雖然現(xiàn)在高校審計(jì)人員的學(xué)歷職稱都提高了，但經(jīng)驗(yàn)仍然缺乏，發(fā)現(xiàn)問題處理問題的能力依然不足。在基建修繕工程審計(jì)中，我們需要培養(yǎng)工程造價(jià)審核方面的、具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，同時(shí)，積極鼓勵審計(jì)人員考取造價(jià)工程師資格證，取得造價(jià)審核的法律資質(zhì)。這樣做不單可以監(jiān)督委托審計(jì)中社會中介機(jī)構(gòu)的審核成果，提高

19、審計(jì)質(zhì)量，而且可以解決對于那些金額小、日常的零星修繕工程的審計(jì)。 </p><p>　　3.2 全面推行基建修繕工程的全過程跟蹤審計(jì) </p><p>　　實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)使審計(jì)工作貫穿到了高?；ㄐ蘅樄こ痰母鱾€(gè)階段，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，能及時(shí)提出切實(shí)可行的管理建議，供項(xiàng)目的決策者和管理者采納，有利于規(guī)范工程項(xiàng)目管理，提高投資效益?；ㄐ蘅樄こ虖倪x擇方案、施工圖

20、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收到交付使用，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都錯綜復(fù)雜，既有定性分析，又要確定工程量與價(jià)值量。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)有幾點(diǎn)好處，一是在委托審計(jì)中，能夠?yàn)樯鐣薪闄C(jī)構(gòu)提供盡可能完整的一手資料，為確定工程合理造價(jià)奠定了基礎(chǔ)；二是在自行審計(jì)過程中，由于能夠第一時(shí)間掌握工程的詳細(xì)情況，對工程量、材料價(jià)格等心中有數(shù)，確定的審核造價(jià)會比較合理，在與施工單位的對接時(shí)有說服力；三是長期參與監(jiān)督，對施工工藝、施工過程、材料質(zhì)地價(jià)格會有系統(tǒng)的認(rèn)識，經(jīng)驗(yàn)會越來越豐

21、富，為以后的工程審計(jì)提供了支撐。 </p><p>　　3.3 加強(qiáng)委托審計(jì)管理，確保托審質(zhì)量 </p><p>　　目前，將數(shù)額較大的基建修繕工程委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)是各高等院校的通常做法。由于社會中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目的的企業(yè)組織，為了維護(hù)學(xué)校的合法利益，對其審計(jì)結(jié)果的公正性必須加以監(jiān)控。為此，應(yīng)采取四個(gè)方面的措施：一是引進(jìn)競爭機(jī)制。學(xué)?？梢猿闪⒂杉o(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、基建等部門組成招標(biāo)工作組

22、，選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)學(xué)校的審計(jì)業(yè)務(wù)，并簽訂有關(guān)責(zé)任協(xié)議。二是要把好送審項(xiàng)目的材料關(guān)。送審的材料要齊全，而且雙方要及時(shí)簽字認(rèn)可，參與審核的人員要現(xiàn)場復(fù)核，并以此為依據(jù)。需要補(bǔ)送的材料必須經(jīng)學(xué)校內(nèi)審部門簽字認(rèn)可。三是社會中介結(jié)構(gòu)在初審結(jié)束后，內(nèi)審部門要及時(shí)了解初審情況，在掌握工程量的審核增、減情況后，再讓社會中介機(jī)構(gòu)與施工單位在內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督下見面進(jìn)行核對。核對的差異要經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)同意才能據(jù)實(shí)調(diào)節(jié)。四是學(xué)校保留最后復(fù)核權(quán)。通過這些措施的落實(shí)，

23、最大限度地保證委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。 </p><p>　　高?；ㄐ蘅樄こ屉m然金額相對較小，但其數(shù)量卻是十分龐大的，做好這類工程的審計(jì)，關(guān)系到學(xué)校教學(xué)、辦公工作的有序開展，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要逐步探索、積極總結(jié)，努力提高基建修繕工程的審計(jì)質(zhì)量，不斷提高此類工程的投資收益，為學(xué)校各項(xiàng)工作的正常開展保駕護(hù)航。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】 </b>&

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