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文檔簡介
1、<p> 淺談高校基建修繕工程審計(jì)存在的問題及解決對策</p><p><b> 【文章摘要】 </b></p><p> 我國高?;ㄐ蘅樄こ添?xiàng)目是內(nèi)審機(jī)構(gòu)面臨的日常審計(jì)業(yè)務(wù)之一,由于其金額小、數(shù)量大,在審計(jì)過程中長期存在著一些問題,積極研究和解決這些問題,提高此類工程的審計(jì)質(zhì)量,是各高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)所期盼的,本文就從此類工程審計(jì)現(xiàn)狀、存在問題和解決對策
2、三方面展開論述,希望對高校審計(jì)人員有所啟發(fā)。 </p><p><b> 【關(guān)鍵詞】 </b></p><p> 基建修繕工程;內(nèi)部審計(jì);跟蹤審計(jì);委托審計(jì) </p><p> 我國高等教育近十年來的發(fā)展突飛猛進(jìn),高等教育已經(jīng)進(jìn)入一個全盛的發(fā)展階段,在這個過程中,興建教學(xué)辦公設(shè)施是其發(fā)展的一個明顯特征,而維護(hù)這些教學(xué)辦公設(shè)施,保證教學(xué)、辦
3、公活動的正常開展也必然成為各大高校后勤保障工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。高?;ㄐ蘅樄こ淌菂^(qū)別于新建建筑的一類用于維護(hù)已建房屋建筑正常運(yùn)轉(zhuǎn)的工程,比如日常辦公教學(xué)設(shè)施的修補(bǔ)、教學(xué)環(huán)境的裝修改造等。而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展日常審計(jì)過程當(dāng)中,基建修繕工程審計(jì)已經(jīng)逐漸發(fā)展成為業(yè)務(wù)工作的主要組成部分。怎樣做好基建修繕工程審計(jì),有效監(jiān)督這一部分教育投資的使用是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的主要問題。 </p><p> 1 高?;ㄐ?/p>
4、繕工程審計(jì)的現(xiàn)狀 </p><p> 目前,高?;ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)情況大體分為三種情況: </p><p> 1.1 大部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取委托審計(jì)方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p> 由于人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)知識限制,現(xiàn)在大部分高校的基建修繕工程一般采取委托審計(jì),這種審計(jì)方式是內(nèi)審協(xié)會和教育部相關(guān)規(guī)定所允許的,適合現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的。對此,新修訂后的
5、《審計(jì)法》第三十條規(guī)定“社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的,審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定,有權(quán)對該社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報告進(jìn)行核查。”審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核查的審計(jì)報告,僅限于社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的審計(jì)報告。而在實(shí)際審計(jì)過程中,由于基建修繕工程量小價低,被委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響,因?yàn)榛ㄐ蘅樄こ滔鄬碚f很繁瑣,部分工程沒有施工圖紙,而且造價書也沒有按照工程量清單計(jì)價方式填制,造價
6、審核工作量大,但效益地,嚴(yán)重影響了承審機(jī)構(gòu)的積極性,進(jìn)而對工程造價的真實(shí)性產(chǎn)生影響。 </p><p> 1.2 部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取自行審計(jì)方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p> 目前,國內(nèi)一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置較早,審計(jì)人員素質(zhì)較強(qiáng),有專門的工程造價審核方面的人才,面對基建修繕工程,這些人員完全有能力開展自行審計(jì)。一方面采取跟蹤審計(jì)模式,對施工過程中的工程量和使用的材料進(jìn)行
7、了跟蹤監(jiān)督,對于確定工程造價相對有把握;另一方面,對于一些零星的、造價比較低的工程,進(jìn)行結(jié)算把關(guān),根據(jù)市場行情和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)算審計(jì),這也能合理反映工程造價。但是在實(shí)際操作過程中,由于這種審計(jì)方式?jīng)]有造價機(jī)構(gòu)的確認(rèn)蓋章,一旦發(fā)生糾紛,對于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是很不利的,因?yàn)閮?nèi)審人員確定的工程造價不是合法機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的造價書,施工單位一旦不承認(rèn),內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有相關(guān)的法律條規(guī)來做出合理解釋,有損內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信力。 </p><
8、;p> 1.3 一部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)采取前期重點(diǎn)監(jiān)督的方式對基建修繕工程進(jìn)行審計(jì) </p><p> 在進(jìn)行基建修繕工程審計(jì)過程當(dāng)中,一部分高校由于內(nèi)審人員少或者工程造價審計(jì)人員確實(shí)等原因,對于基建修繕工程采取前期重點(diǎn)審查的方式才進(jìn)行審計(jì)。主要是監(jiān)督此類工程的招投標(biāo)過程、材料采購價格、審查合同條文等形式。這種審計(jì)形式雖然對基建修繕工程進(jìn)行了一定的監(jiān)督審計(jì),但對工程造價沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核,是不符合審計(jì)署和
9、教育部關(guān)于高?;窘ㄔO(shè)審計(jì)規(guī)定的。而且這種以監(jiān)督為主的審計(jì)方式比較被動,并不能完全保證這類工程結(jié)算造價的合理性。 </p><p> 2 高?;ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)中存在的問題 </p><p> 高?;ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)工作開展多年來,對照一般的基建工程審計(jì)進(jìn)行了不斷的探索和研究,這項(xiàng)工作在一定程度上取得了一定的發(fā)展,但綜合來看,高?;ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)工作還存在一些問題,亟需改進(jìn)。 </p
10、><p> 2.1 審計(jì)隊(duì)伍不健全,審計(jì)力量不充足 </p><p> 由于我國內(nèi)審發(fā)展較晚,高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)起步晚,發(fā)展時間較短,所以對于審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)的配備還不夠成熟,主要還是以財(cái)經(jīng)審計(jì)為主,對于基建工程審計(jì)方面,主要依托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),工程審計(jì)人員的缺失對基建修繕工程審計(jì)工作存在很大的阻礙。同時,高校內(nèi)審人員的配備跟不上高校整體發(fā)展的節(jié)奏,審計(jì)人員缺失,審計(jì)力量薄弱,審計(jì)機(jī)構(gòu)只能
11、以現(xiàn)有的力量完成基建大額工程的審計(jì),對于一些零星的、小額的基建修繕工程完全沒有時間和精力來審核,這類工程最后以結(jié)算談判的形式、甚至按施工方報價直接結(jié)算的形式結(jié)算。 </p><p> 2.2 委托審計(jì)中存在的問題 </p><p> 2.2.1送審資料不全 </p><p> 一個工程項(xiàng)目結(jié)算資料送審是否齊全,直接影響到審計(jì)的準(zhǔn)確性。在遞交資料前學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)存
12、在沒有把項(xiàng)目前期資料準(zhǔn)備齊全,未對資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查,更沒有查看工程結(jié)算編制是否規(guī)范、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證資料是否都是原件,只是充當(dāng)一名資料簽收員,如數(shù)交給社會中介機(jī)構(gòu)就算完事。送審資料是否完整,這是公平、公正審計(jì)的重要保證,也是得出客觀真實(shí)、可信結(jié)論的重要依據(jù)。 </p><p> 2.2.2 審計(jì)過程中監(jiān)控不到位 </p><p> 在實(shí)施審計(jì)過程中,受托社會中介機(jī)構(gòu)可能串
13、通被審計(jì)人或單位,接受吃請送甚至泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)秘密,嚴(yán)重違犯了職業(yè)道德,給學(xué)校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在結(jié)算中對有損于學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益,爭議較大的,有可能不通過學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu),就私自定案,嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。一些高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往認(rèn)為:社會中介機(jī)構(gòu)是學(xué)校出錢聘請的,他們理所應(yīng)當(dāng)為學(xué)校服務(wù)。在審計(jì)過程中,不提供必要的工作場所和條件,有爭議的地方,也不出面組織相關(guān)人員協(xié)調(diào)解決,隨施工單位無理取鬧,造成審計(jì)機(jī)構(gòu)被動、審計(jì)人員積極性差的情況。 &
14、lt;/p><p> 2.2.3 審計(jì)質(zhì)量不高 </p><p> 雖說一個項(xiàng)目經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后,為學(xué)校核減了不少的資金,也擠干了工程結(jié)算造價中不少“水分”。但是在實(shí)際的結(jié)算中發(fā)現(xiàn),一些基建修繕項(xiàng)目的審計(jì)由于經(jīng)濟(jì)效益低的緣故,社會中介機(jī)構(gòu)在審核過程中存在投入精力少;只進(jìn)行粗略審計(jì);交給沒有經(jīng)驗(yàn)的新人進(jìn)行審計(jì);為了避免與施工單位復(fù)核造價而有意進(jìn)行少審的情況,其審核結(jié)果存在很大的問題。
15、 2.3 小額、零星修繕工程審計(jì)中存在的問題 </p><p> 在高?;ㄐ蘅樄こ讨校写罅康臑榱司S持學(xué)校教學(xué)、辦公工作正常開展而進(jìn)行的一些金額小、項(xiàng)目瑣碎的項(xiàng)目,這些項(xiàng)目一般是學(xué)校的管理部門聘請一些小的施工隊(duì)進(jìn)行長期保障維修的,其特點(diǎn)是沒有施工圖紙,施工過程很短,工程量小,報價一般以綜合價格為主,沒有按照工程量清單計(jì)價法進(jìn)行造價組成,這類工程一些高校委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì),由于其工作量大而經(jīng)濟(jì)效益低下,其積
16、極性不高;還有一些高校自行審計(jì),由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)相關(guān)方面的專業(yè)人才缺乏,對于審計(jì)結(jié)果沒有把握;還存在一些高校對此類項(xiàng)目不進(jìn)行審計(jì),這不符合國家的審計(jì)規(guī)定。 </p><p> 3 改進(jìn)高?;ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)的對策 </p><p> 3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度,建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍 </p><p> 凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。從目前各高校的內(nèi)審制度看,大部分院校都按照國家教
17、育部、地方教育主管部門的文件規(guī)定建立健全了基建修繕項(xiàng)目審計(jì)方面的制度。但是從執(zhí)行的情況看,相當(dāng)一部分院校由于沒有具體的實(shí)施細(xì)則而缺乏現(xiàn)實(shí)操作性,特別是在審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)和程序上含糊不清。對于那些小額、零星的項(xiàng)目,在制度建設(shè)中要注意:一是嚴(yán)格把握施工資質(zhì)等級以保證工期和質(zhì)量。二是限額以下項(xiàng)目進(jìn)行整體抽查或樣本抽查,開展審計(jì)檢查,防止出現(xiàn)逃避審計(jì)監(jiān)督,將項(xiàng)目化整為零,使單項(xiàng)工程資金在審計(jì)監(jiān)督控制范圍以下的情況。三是同施工單位簽訂工程核減責(zé)任
18、書,明確工程造價高估冒算到一定比率時要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 </p><p> 隊(duì)伍問題一直困擾著高校內(nèi)部審計(jì)的工作的問題,雖然現(xiàn)在高校審計(jì)人員的學(xué)歷職稱都提高了,但經(jīng)驗(yàn)仍然缺乏,發(fā)現(xiàn)問題處理問題的能力依然不足。在基建修繕工程審計(jì)中,我們需要培養(yǎng)工程造價審核方面的、具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員,同時,積極鼓勵審計(jì)人員考取造價工程師資格證,取得造價審核的法律資質(zhì)。這樣做不單可以監(jiān)督委托審計(jì)中社會中介機(jī)構(gòu)的審核成果,提高
19、審計(jì)質(zhì)量,而且可以解決對于那些金額小、日常的零星修繕工程的審計(jì)。 </p><p> 3.2 全面推行基建修繕工程的全過程跟蹤審計(jì) </p><p> 實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)使審計(jì)工作貫穿到了高校基建修繕工程的各個階段,便于及時發(fā)現(xiàn)工程管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),能及時提出切實(shí)可行的管理建議,供項(xiàng)目的決策者和管理者采納,有利于規(guī)范工程項(xiàng)目管理,提高投資效益?;ㄐ蘅樄こ虖倪x擇方案、施工圖
20、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收到交付使用,各個環(huán)節(jié)的工作都錯綜復(fù)雜,既有定性分析,又要確定工程量與價值量。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)有幾點(diǎn)好處,一是在委托審計(jì)中,能夠?yàn)樯鐣薪闄C(jī)構(gòu)提供盡可能完整的一手資料,為確定工程合理造價奠定了基礎(chǔ);二是在自行審計(jì)過程中,由于能夠第一時間掌握工程的詳細(xì)情況,對工程量、材料價格等心中有數(shù),確定的審核造價會比較合理,在與施工單位的對接時有說服力;三是長期參與監(jiān)督,對施工工藝、施工過程、材料質(zhì)地價格會有系統(tǒng)的認(rèn)識,經(jīng)驗(yàn)會越來越豐
21、富,為以后的工程審計(jì)提供了支撐。 </p><p> 3.3 加強(qiáng)委托審計(jì)管理,確保托審質(zhì)量 </p><p> 目前,將數(shù)額較大的基建修繕工程委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)是各高等院校的通常做法。由于社會中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目的的企業(yè)組織,為了維護(hù)學(xué)校的合法利益,對其審計(jì)結(jié)果的公正性必須加以監(jiān)控。為此,應(yīng)采取四個方面的措施:一是引進(jìn)競爭機(jī)制。學(xué)校可以成立由紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、基建等部門組成招標(biāo)工作組
22、,選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)學(xué)校的審計(jì)業(yè)務(wù),并簽訂有關(guān)責(zé)任協(xié)議。二是要把好送審項(xiàng)目的材料關(guān)。送審的材料要齊全,而且雙方要及時簽字認(rèn)可,參與審核的人員要現(xiàn)場復(fù)核,并以此為依據(jù)。需要補(bǔ)送的材料必須經(jīng)學(xué)校內(nèi)審部門簽字認(rèn)可。三是社會中介結(jié)構(gòu)在初審結(jié)束后,內(nèi)審部門要及時了解初審情況,在掌握工程量的審核增、減情況后,再讓社會中介機(jī)構(gòu)與施工單位在內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督下見面進(jìn)行核對。核對的差異要經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)同意才能據(jù)實(shí)調(diào)節(jié)。四是學(xué)校保留最后復(fù)核權(quán)。通過這些措施的落實(shí),
23、最大限度地保證委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。 </p><p> 高?;ㄐ蘅樄こ屉m然金額相對較小,但其數(shù)量卻是十分龐大的,做好這類工程的審計(jì),關(guān)系到學(xué)校教學(xué)、辦公工作的有序開展,高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要逐步探索、積極總結(jié),努力提高基建修繕工程的審計(jì)質(zhì)量,不斷提高此類工程的投資收益,為學(xué)校各項(xiàng)工作的正常開展保駕護(hù)航。 </p><p><b> 【參考文獻(xiàn)】 </b>&
24、lt;/p><p> [1]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005. </p><p> [2]徐琳娜 馮利軍.高?;ňS修工程審計(jì)中的問題及對策[J].事業(yè)財(cái)會,2007,(3). </p><p> [3]陳宇.高校建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的若干策略[J].建筑技術(shù)與科學(xué),2006,(4). </p><p><
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