加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的調(diào)查與思考

1、<p>　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的調(diào)查與思考</p><p>　　【摘要】從商業(yè)銀行的股份制改造進(jìn)程和實(shí)踐來(lái)看，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和千變?nèi)f化的市場(chǎng)條件下，如果信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，執(zhí)行不到位，工作力度不夠，這三大風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給商業(yè)銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成商業(yè)銀行的倒閉和破產(chǎn)。但據(jù)筆者的調(diào)查了解，農(nóng)發(fā)行特別是基層行在思想認(rèn)識(shí)、人員管理、監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范操作等方面與上級(jí)行的要求還有一定差距，應(yīng)引起各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的

2、重視，必須采取扎實(shí)有效措施，有針對(duì)性地加以解決，保證農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全有序運(yùn)行。 </p><p>　　【關(guān)鍵字】會(huì)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督 </p><p>　　從商業(yè)銀行的股份制改造進(jìn)程和實(shí)踐來(lái)看，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和千變?nèi)f化的市場(chǎng)條件下，如果信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，執(zhí)行不到位，工作力度不夠，這三大風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給商業(yè)銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成商業(yè)銀行的倒閉和破產(chǎn)。但據(jù)筆者的調(diào)查了解，農(nóng)發(fā)行特

3、別是基層行在思想認(rèn)識(shí)、人員管理、監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范操作等方面與上級(jí)行的要求還有一定差距，應(yīng)引起各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的重視，必須采取扎實(shí)有效措施，有針對(duì)性地加以解決，保證農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全有序運(yùn)行。 </p><p>　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題 </p><p>　　1、人員配備不合理。一是會(huì)計(jì)人員的數(shù)量達(dá)不到內(nèi)控機(jī)制的要求，從而使制度執(zhí)行流于形式，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮不明顯。二是部分基層行把年齡大、

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)差、文化程度低的人員安排在會(huì)計(jì)崗位，因此，造成部分會(huì)計(jì)人員不會(huì)監(jiān)督，從而使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無(wú)法發(fā)揮。 </p><p>　　2、思想認(rèn)識(shí)不到位。主要表現(xiàn)在部分干部職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，會(huì)計(jì)人員把會(huì)計(jì)監(jiān)督單純理解為“按章辦事”，只要“按章辦事”，聽領(lǐng)導(dǎo)的話，不發(fā)生會(huì)計(jì)結(jié)算事故，就算履行了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵。 </p><

5、;p>　　3、人員管理不科學(xué)。在目前農(nóng)發(fā)行的管理體制下，會(huì)計(jì)人員屬于本單位的職工，其業(yè)務(wù)工作的開展要受本行領(lǐng)導(dǎo)的意志來(lái)制約，會(huì)計(jì)人員的切身利益要由本行領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定，盡管《會(huì)計(jì)法》賦予了會(huì)計(jì)人員一定的權(quán)利，其合法權(quán)益也受到法律的保護(hù)，但還是有不少會(huì)計(jì)人員為了自身的政治前途而放棄監(jiān)督的權(quán)利，因此，造成部分會(huì)計(jì)人員不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督。 </p><p>　　4、業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。就目前農(nóng)發(fā)行制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度來(lái)看，只

6、要會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度和辦法來(lái)操作每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，就能夠保證會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，就能夠保證農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)健康有序運(yùn)行。但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作的現(xiàn)象屢禁不止，造成缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制約，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不力，甚至出現(xiàn)由于操作不規(guī)范，發(fā)生結(jié)算差錯(cuò)事故。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督重于事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的現(xiàn)象普遍存在。 </p><p>　　5、監(jiān)督內(nèi)容不全面。從調(diào)查來(lái)看，目前基層行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)往

7、往側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)憑證的納入、處理和核算方面，與農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容還有一定差距，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)信貸管理監(jiān)督方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)資金的使用、企業(yè)入賬資金的分配、貸款占用形態(tài)調(diào)整等，信貸方面怎么說(shuō)，會(huì)計(jì)方面就怎么做，起不到對(duì)信貸管理的監(jiān)督作用。二是對(duì)一些敏感問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員一般是不愿監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)，會(huì)計(jì)就怎么做。會(huì)計(jì)人員的普遍想法是只要在會(huì)計(jì)結(jié)算中不發(fā)生差錯(cuò)就行了，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能對(duì)全行規(guī)范化管理中的促進(jìn)作用。 一是全體干部職工

8、，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部和會(huì)計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，要把加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督作為規(guī)范內(nèi)部管理、防范違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生的重要措施來(lái)抓。二是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要大力支持會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督職責(zé)，經(jīng)常檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行和落實(shí)情況，幫助解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中遇到的困難和問(wèn)題，為會(huì)計(jì)人員有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)創(chuàng)造良好的環(huán)境。三是各級(jí)行行長(zhǎng)要作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。四是各級(jí)行的會(huì)計(jì)人員要本著對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)

9、，把會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，規(guī)范監(jiān)督行為。 </p><p>　　配備與農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作要求相適應(yīng)并具有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重要保證。一是要配齊、配足會(huì)計(jì)人員，基層縣支行要根據(jù)內(nèi)控制度規(guī)定及當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的現(xiàn)狀，至少配備5名會(huì)計(jì)人員，為實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督提供充足的人員保證。二是要建立會(huì)計(jì)人員的考核選拔機(jī)制，建立一支堅(jiān)持原則、年富力強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、不循私情的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。三是要定

10、期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷掌握農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的新知識(shí)，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以便準(zhǔn)確判斷會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正服務(wù)于全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作。 </p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。一是臨柜人員按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定受理審查會(huì)計(jì)憑證，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督中最重要的而且是最容易忽視的一道環(huán)節(jié)。二是會(huì)計(jì)坐班主任

11、和會(huì)計(jì)部分負(fù)責(zé)人，對(duì)當(dāng)日重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)臨柜人員實(shí)際工作中的規(guī)范操作要作為檢查重點(diǎn)，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題詳細(xì)登記“會(huì)計(jì)監(jiān)督登記簿”。三是管理行會(huì)計(jì)主管部門要定期或不定期的對(duì)全轄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，定期公布在檢查中總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和存在問(wèn)題，分析原因，提出整改建議，特別是全轄存在帶有普遍性的問(wèn)題，要拿出一個(gè)統(tǒng)一解決的辦法，努力提高監(jiān)督水平，不斷適應(yīng)農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。要通過(guò)事前、事中

12、和事后三個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，努力提高會(huì)計(jì)管理工作水平。 </p><p>　　目前，在我國(guó)不少金融企業(yè)都已開始實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，在改革會(huì)計(jì)人員管理體制方面做了積極有益的嘗試，使會(huì)計(jì)人員處于“超脫”地位，確保會(huì)計(jì)人員敢管、敢說(shuō)起了一定的積極作用。從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的實(shí)際來(lái)看，可以先在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)主管人員委派制度，在人事勞資關(guān)系與所在單位完全脫鉤，使會(huì)計(jì)主管人員更

13、好地履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，待取得好的經(jīng)驗(yàn)后再進(jìn)行全面推廣。 </p><p>　　實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲考核，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)有效監(jiān)督的重要手段，也是農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康有序運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)要求。一是對(duì)由于監(jiān)督工作不力，造成違法、違規(guī)和違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生的會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)管理人員要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠真正促進(jìn)農(nóng)發(fā)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展。二是對(duì)干擾、阻撓會(huì)計(jì)人員履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的相關(guān)責(zé)任人員，要依法予以追究，