銀行監(jiān)管要求：信息披露質(zhì)量與成本效率研究.pdf

1、巴塞爾新資本協(xié)議明確了市場約束作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第三支柱，是對第一支柱最低資本要求和第二支柱監(jiān)管檢查的重要補(bǔ)充，并認(rèn)為“其重要性怎么強(qiáng)調(diào)也不過分”。這是因?yàn)楫?dāng)資本要求朝著面向過程評價(jià)的方法轉(zhuǎn)變時(shí)，銀行資本充足性將變得更加模糊和難以評估，而將市場參與者作為銀行管理和資本配置系統(tǒng)的第三方評價(jià)者，就成為了銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評價(jià)的必要補(bǔ)充。其中，銀行信息披露是市場約束賴以發(fā)揮作用的重要工具。因此，信息披露質(zhì)量的優(yōu)劣對于解決金融系統(tǒng)信息不對稱，維持金融

2、系統(tǒng)安全與穩(wěn)定至關(guān)重要。本文建立了將會計(jì)與銀行監(jiān)管規(guī)則有效結(jié)合的銀行信息披露質(zhì)量量度體系，并采用隨機(jī)前沿法及Translog模型，對2002-2006年間我國全部上市商業(yè)銀行的信息披露質(zhì)量、成本效率及兩者間的相互關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，將信息披露這個(gè)表象與成本效率這個(gè)內(nèi)在特征聯(lián)系起來，對于降低銀行監(jiān)管成本、提高信息有用性具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本研究分為三個(gè)部分： ⑴會計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則是影響銀行信息披露質(zhì)量最重要的兩個(gè)規(guī)范，在以往

3、有關(guān)銀行信息披露質(zhì)量的研究中，往往偏重于銀行監(jiān)管規(guī)則而相對忽略了會計(jì)準(zhǔn)則。本文改變了這種傳統(tǒng)做法，結(jié)合近年來會計(jì)準(zhǔn)則的顛覆性變化，分別考慮了我國規(guī)則導(dǎo)向下的最低披露標(biāo)準(zhǔn)和先進(jìn)的國際披露標(biāo)準(zhǔn)，建立了我國上市商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量量度指標(biāo)體系并進(jìn)行了實(shí)證研究，揭示了信息披露質(zhì)量的發(fā)展規(guī)律和現(xiàn)存缺陷。 ⑵在成本效率量度方面，針對我國商業(yè)銀行不良貸款率相對較高、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提素有爭議的現(xiàn)實(shí)情況，本文提出了扣除銀行貸款損失準(zhǔn)備為有效產(chǎn)出目