上市民營(yíng)企業(yè)盈余管理若干問(wèn)題研究.pdf

1、盈余管理是近二十幾年來(lái)會(huì)計(jì)界研究的熱門(mén)話題之一。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)盈余管理有不同的定義，但基本上把盈余管理的概念分為廣義和狹義兩種情況。廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為，盈余管理是企業(yè)管理的組成部分，以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，統(tǒng)一管理企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；狹義觀點(diǎn)認(rèn)為，盈余管理是公司的經(jīng)理層為實(shí)現(xiàn)自身的效用或公司的市場(chǎng)價(jià)值最大化目標(biāo)，進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇，從而調(diào)節(jié)公司盈余的行為。本文將盈余管理定義為：盈余管理是指企業(yè)管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性或會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

2、漏洞或空白，“加工”會(huì)計(jì)信息，使報(bào)告盈余達(dá)到期望水平，以實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的行為。盈余管理作為企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)盈余信息的控制和管理，是客觀存在的現(xiàn)象。適當(dāng)?shù)挠喙芾砭哂幸欢ǖ姆e極意義，但過(guò)度的盈余管理會(huì)帶來(lái)很多的負(fù)面影響，需要加以治理和防范。 國(guó)內(nèi)外對(duì)盈余管理的研究一般指向上市公司，研究的范圍也很廣，涉及到ST公司、虧損上市公司、國(guó)有控股上市公司等，但是對(duì)于上市民營(yíng)企業(yè)盈余管理的研究還很少。為此，本文將上市民營(yíng)企

3、業(yè)盈余管理作為研究的著眼點(diǎn)進(jìn)行分析。 本文首先從研究背景和研究意義出發(fā)，將研究引入上市民營(yíng)企業(yè)盈余管理。在理論研究部分對(duì)盈余管理和上市民營(yíng)企業(yè)的定義進(jìn)行了界定、介紹了與盈余管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論；在此基礎(chǔ)上，對(duì)上市民營(yíng)企業(yè)盈余管理的性質(zhì)和影響、基本前提、動(dòng)機(jī)及具體手段等進(jìn)行了規(guī)范分析，然后又對(duì)2003年至2006年的152家上市民營(yíng)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行了正態(tài)分布檢驗(yàn)和頻數(shù)分布分析，佐證了上市民營(yíng)企業(yè)盈余管理的確存在的結(jié)論。最后，