來自會計師事務(wù)所的高管對審計質(zhì)量影響的機理研究.pdf

1、作為衡量上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的標尺之一，審計質(zhì)量歷來都受到國內(nèi)外學術(shù)界的極大關(guān)注，并形成了卓有成效的大量成果。但隨著安然、世通等欺詐丑聞的曝光及薩班斯——奧克斯萊法案(Sarbanes-Oxley Act)的頒布實施所產(chǎn)生的新特征，使我們開始關(guān)注審計質(zhì)量的縱深課題，即上市公司聘請來自現(xiàn)任會計師事務(wù)所的高管會對審計質(zhì)量產(chǎn)生怎樣的影響? 基于以上的原因，本文運用規(guī)范分析及實證研究的方法對上市公司關(guān)聯(lián)聘用的行為動機和關(guān)聯(lián)雇傭行為對審計

2、意見的影響進行了分析。意在彌補國內(nèi)相關(guān)研究不足的基礎(chǔ)上，為監(jiān)管機構(gòu)加強監(jiān)督以及完善我國審計市場提供一定的依據(jù)。 本文的研究主要分為三部分，相應(yīng)的研究內(nèi)容及結(jié)論如下： 第一部分為理論分析部分，主要為第3章。本部分通過對企業(yè)委托代理理論、博弈理論和保險理論以及審計意見相關(guān)理論進行分析，對審計產(chǎn)生的動因、審計的委托代理機制以及不同類型審計意見的成因、市場反應(yīng)進行了規(guī)范性研究，并在此基礎(chǔ)上提出了“清潔”和“不清潔”審計意見的劃分

3、方法，為實證研究部分提供了理論支持。 第二部分為實證研究部分，包括第4章、第5章和第6章。第4章通過規(guī)范性分析，介紹了“不清潔”審計意見對上市公司的影響，并分析了關(guān)聯(lián)高管對審計師審計質(zhì)量的影響途徑，從而指出上市公司有運用聘任關(guān)聯(lián)高管的手段來影響審計師決策，改善審計質(zhì)量的動機。第5章及第6章為實證的核心部分，本文采用修正的Lennox(2000)審計意見估計模型研究了上市公司雇傭關(guān)聯(lián)高管的動機；然后運用logistic回歸模型檢驗

4、這種行為是否能改善審計意見從而損害了審計質(zhì)量。研究結(jié)果表明：上市公司聘用來自會計師事務(wù)所的高管的動機在于預計的關(guān)聯(lián)雇傭行為將給審計意見帶來的改善作用。同時，與國外研究一致，本文的結(jié)論也表明在我國的審計市場上雇傭關(guān)聯(lián)高管的公司更易收到“清潔”的審計意見，也就是說這種關(guān)聯(lián)雇傭關(guān)系很可能損害了審計質(zhì)量，影響了審計獨立性。 第三部分為政策建議部分，主要為第7章。本部分在前述實證研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出了兩方面的對策建議，一方面是對上市公司