會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量的影響.pdf

1、近年來財(cái)政部接連出臺(tái)強(qiáng)力政策，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并擴(kuò)大規(guī)模?！皬?qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，做大做強(qiáng)”成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的一大主題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并在我國并非一個(gè)新的話題，國內(nèi)曾先后經(jīng)歷過四次由政策和市場共同推動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所“合并浪潮”。然而，對(duì)于經(jīng)歷了近十年合并浪潮洗禮的國內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所頻繁合并對(duì)審計(jì)市場改善的成效尚不得而知，事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)質(zhì)量的影響亦眾說紛紜?；谏鲜霰尘?，本文以2004-2011年我國境內(nèi)

2、發(fā)生的二十起事務(wù)所合并案例為研究對(duì)象，結(jié)合滬深兩市A、B股上市公司審計(jì)情況數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，一方面對(duì)事務(wù)所合并過程中簽字?jǐn)?shù)與審計(jì)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，另一方面對(duì)審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)告盈余管理進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。希望通過實(shí)證研究，獲得有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量影響的相關(guān)證據(jù)。并以此為學(xué)者后續(xù)研究及監(jiān)管者政策制定提供一定的理論基礎(chǔ)與經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
　　本文首先介紹并評(píng)述了國內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)因與結(jié)果的相關(guān)研究。之后又對(duì)合并浪

3、潮中我國審計(jì)市場情況進(jìn)行了簡要回顧。在此基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的后果進(jìn)行理論分析，分別針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量提出兩個(gè)研究假設(shè)。根據(jù)研究假設(shè)，采用不同的研究方案，并設(shè)計(jì)實(shí)證模型、引入對(duì)照樣本、獲取研究數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。最后通過實(shí)證研究，本文得到如下結(jié)論：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在顯著影響。這種影響體現(xiàn)在：合并后老客戶審計(jì)費(fèi)上升；吸收合并后事務(wù)所簽字更加分散并會(huì)使得審計(jì)費(fèi)用前五名有所增加；新設(shè)合并會(huì)降低簽字前五名的水平