美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計的發(fā)展及其啟示.pdf

1、本文主要介紹的是美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計的發(fā)展對我國的啟示。伴隨著內(nèi)部審計的形成和發(fā)展以及對內(nèi)部控制的要求，開始了內(nèi)部控制審計。1992年COSO委員會的《內(nèi)部控制-整體框架》(COSO報告)對內(nèi)部控制進行了明確的定義。由于財務(wù)舞弊案件層出不窮，如安然、世通，美國國會于2002年出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，首次提出了“財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計”的問題，之后PCAOB根據(jù)薩班斯法案及404條款出臺了相關(guān)的財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則，對財務(wù)呈

2、報內(nèi)部控制審計進行了書面規(guī)范。而我國目前正在建立財務(wù)呈報內(nèi)部控制為主的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，審計財務(wù)呈報內(nèi)部控制也將成為一種趨勢，所以，對我國來說，借鑒美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則意義重大。 本文的寫作思路是從美國內(nèi)部控制審計(包括財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計)的發(fā)展開始，然后介紹我國內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀，接著根據(jù)對財務(wù)呈報內(nèi)部控制及其審計的了解撰寫了與之相關(guān)的內(nèi)容以及審計實施過程，最后提出了美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計對我國內(nèi)部控制審計的五點啟

3、示。 本文的創(chuàng)新之處：一是把美國歷史上對內(nèi)部控制審計有影響的重要事件或相關(guān)規(guī)定或法律作了歸納和總結(jié)，將2002年的薩班斯法案作為內(nèi)部控制審計發(fā)展的分水嶺，原因是該法案的404條款首次明確提出了財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計的定義，將內(nèi)部控制審計指向與財務(wù)呈報有關(guān)的內(nèi)部控制審計；二是研究了PCAOB的財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則，然后結(jié)合我國的實際情況，就制定我國上市公司財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計提出自己的觀點和建議以及對我國的啟示。 本文最