企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究.pdf

1、21世紀(jì)之初,以美國安然公司為代表的西方國家諸多大公司財(cái)務(wù)舞弊案件嚴(yán)重打擊了投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜,瞬息萬變的資本市場(chǎng)新形勢(shì),被動(dòng)的財(cái)務(wù)信息事后監(jiān)督已不能滿足對(duì)上市公司的監(jiān)管要求,為改變這一局面,許多國家將注意力主要由事后監(jiān)管轉(zhuǎn)向過程控制,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)由此拉開序幕。2002年美國國會(huì)通過了《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(SOX法案),該法案404條款要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià),并要求會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所對(duì)公司管理層作出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。作為對(duì)SOX法案的回應(yīng),美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)先后于2004年和2007年頒布了《審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》(ASNO.2)和《審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》(ASNO.5)。這標(biāo)志著現(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)全面進(jìn)入內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并重、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的歷史發(fā)展新階段。
　　為順應(yīng)國際資本

3、市場(chǎng)監(jiān)管變革趨勢(shì),2008年6月,我國財(cái)政部等中央五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年4月,中央五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)既可單獨(dú)進(jìn)行,也可將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。從我國業(yè)已開展的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合情況看,還存在著思路不清、重點(diǎn)不明、步驟不妥、方法不當(dāng)?shù)葐栴},這些問題亟待研究解決,以期快速推進(jìn)此項(xiàng)審計(jì)形式規(guī)范發(fā)展