外部審計、內(nèi)部控制與財務報告重述研究.pdf

1、近年來國內(nèi)外上市公司對已經(jīng)對外發(fā)布的年度、中期財務報告進行重述的現(xiàn)象屢見不鮮。財務報告重述是指上市公司對前期已經(jīng)發(fā)布的財務報告中存在的虛假、錯誤或者誤導信息進行更正并披露，進而確保前期發(fā)布的財務報告的真實可靠性的行為。財務報告重述行為有損財務報告的真實性、可靠性和公正信，是財務報告質(zhì)量不高的明顯表現(xiàn)形式之一，嚴重影響投資者利益，危害企業(yè)的聲譽，擾亂我國資本市場的秩序。而內(nèi)部控制和外部審計作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，合理保證財務報告真實可

2、靠性是兩者的目標之一。
　　針對我國當前上市公司年報中頻繁發(fā)生的財務報告重述現(xiàn)象，文章中試圖從內(nèi)部控制和外部審計兩個角度來研究如何治理財務報告重述現(xiàn)象。文章中圍繞外部審計與財務報告重述以及內(nèi)部控制與財務報告重述的相關性進行了大量的研究分析。為了厘清三者之間的關系，文章中進行如下分析研究：首先對國內(nèi)外相關文獻進行回顧總結，然后對我國財務報告重述制度背景和現(xiàn)狀進行描述，再次是內(nèi)部控制、外部審計對財務報告重述的實證分析，是文章的核心章節(jié)

3、。在借鑒前人已有的相關研究的基礎之上，建立了內(nèi)部控制綜合評價體系，根據(jù)相關理論分析提出基本假設，并借助相關軟件進行實證分析。得出如下結論：重述公司的內(nèi)部控制質(zhì)量、所經(jīng)受的外部審計質(zhì)量都顯著低于未發(fā)生財務報告重述公司；內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越少發(fā)生財務報告重述；外部審計質(zhì)量越高，越少發(fā)生財務報告重述；是否被ST、是否兩職合一以及上市公司規(guī)模都與財務報告重述顯著相關。最后一部分是總結，主要是本研究內(nèi)容的概括和總結，從內(nèi)部控制和外部審計兩個角度給

4、出相關建議以防范財務報告重述，并指出文章存在的局限和未來的研究展望。
　　文章中的主要學術貢獻是同時從內(nèi)部和外部的視角來研究如何治理財務報告重述現(xiàn)象，并利用中介效應模型來檢驗內(nèi)部控制、外部審計和財務報告重述之間的作用關系，理清了三者之間的作用機理，即外部審計治理財務報告重述過程中有部分影響是通過內(nèi)部控制來傳遞。這一研究結果表明，企業(yè)必須提高內(nèi)部控制有效性，才能從根源上治理財務報告重述。同時提高外部審計質(zhì)量充分發(fā)揮其監(jiān)督輔助作用，對