外部審計(jì)、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告重述研究.pdf

1、近年來(lái)國(guó)內(nèi)外上市公司對(duì)已經(jīng)對(duì)外發(fā)布的年度、中期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行重述的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。財(cái)務(wù)報(bào)告重述是指上市公司對(duì)前期已經(jīng)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的虛假、錯(cuò)誤或者誤導(dǎo)信息進(jìn)行更正并披露，進(jìn)而確保前期發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性的行為。財(cái)務(wù)報(bào)告重述行為有損財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性和公正信，是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不高的明顯表現(xiàn)形式之一，嚴(yán)重影響投資者利益，危害企業(yè)的聲譽(yù)，擾亂我國(guó)資本市場(chǎng)的秩序。而內(nèi)部控制和外部審計(jì)作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可

2、靠性是兩者的目標(biāo)之一。
　　針對(duì)我國(guó)當(dāng)前上市公司年報(bào)中頻繁發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)象，文章中試圖從內(nèi)部控制和外部審計(jì)兩個(gè)角度來(lái)研究如何治理財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)象。文章中圍繞外部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告重述以及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告重述的相關(guān)性進(jìn)行了大量的研究分析。為了厘清三者之間的關(guān)系，文章中進(jìn)行如下分析研究：首先對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧總結(jié)，然后對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告重述制度背景和現(xiàn)狀進(jìn)行描述，再次是內(nèi)部控制、外部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重述的實(shí)證分析，是文章的核心章節(jié)

3、。在借鑒前人已有的相關(guān)研究的基礎(chǔ)之上，建立了內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系，根據(jù)相關(guān)理論分析提出基本假設(shè)，并借助相關(guān)軟件進(jìn)行實(shí)證分析。得出如下結(jié)論：重述公司的內(nèi)部控制質(zhì)量、所經(jīng)受的外部審計(jì)質(zhì)量都顯著低于未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述公司；內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越少發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述；外部審計(jì)質(zhì)量越高，越少發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述；是否被ST、是否兩職合一以及上市公司規(guī)模都與財(cái)務(wù)報(bào)告重述顯著相關(guān)。最后一部分是總結(jié)，主要是本研究?jī)?nèi)容的概括和總結(jié)，從內(nèi)部控制和外部審計(jì)兩個(gè)角度給

4、出相關(guān)建議以防范財(cái)務(wù)報(bào)告重述，并指出文章存在的局限和未來(lái)的研究展望。
　　文章中的主要學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)是同時(shí)從內(nèi)部和外部的視角來(lái)研究如何治理財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)象，并利用中介效應(yīng)模型來(lái)檢驗(yàn)內(nèi)部控制、外部審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告重述之間的作用關(guān)系，理清了三者之間的作用機(jī)理，即外部審計(jì)治理財(cái)務(wù)報(bào)告重述過(guò)程中有部分影響是通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)傳遞。這一研究結(jié)果表明，企業(yè)必須提高內(nèi)部控制有效性，才能從根源上治理財(cái)務(wù)報(bào)告重述。同時(shí)提高外部審計(jì)質(zhì)量充分發(fā)揮其監(jiān)督輔助作用，對(duì)