我國企業(yè)所得稅征管權(quán)問題的思考與對策——以江西省為例.pdf

1、企業(yè)所得稅是國際上公認(rèn)的涉及面最廣、核算最復(fù)雜、征管難度最大的一個稅種。在西方國家有這樣一種說法：一個國家的行政管理能力，就看稅收的管理能力。而稅收的管理能力，就看企業(yè)所得稅的管理能力。這從一定程度上說明企業(yè)所得稅征管的難度和重要性。 我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是在上個世紀(jì)90年代以后建立起來的。1994年國家實(shí)行分稅制改革規(guī)定按企業(yè)行政隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將企業(yè)所得稅劃分為中央收入和地方收入，并分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。

2、隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制模式的弊端日益顯現(xiàn)，已經(jīng)嚴(yán)重制約了國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，妨礙了市場公平競爭和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，影響了稅收征管效率和對稅源的有效監(jiān)控。為了進(jìn)一步完善財稅體制，國務(wù)院決定從2002年1月1日起，實(shí)施所得稅收入分享體制改革。改革的主要內(nèi)容是：除少數(shù)特殊行業(yè)和企業(yè)外，2002年企業(yè)所得稅稅收收入由中央和地方各取一半，2003年中央與地方六四分成，以后的比例視情況另行確定；并明確了自2002年1月1

3、日起，在工商行政管理部門新設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。改革增強(qiáng)了中央政府的財力，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，但對企業(yè)所得稅的征收管理帶來一些新情況、新問題。如企業(yè)所得稅分享體制改革給組織地方財政收入造成一定壓力，出現(xiàn)爭搶稅源情況；企業(yè)所得稅征管權(quán)難以界定，產(chǎn)生重復(fù)征管或漏征漏管現(xiàn)象；稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性受到危害，造成了稅負(fù)不公；稅收征管成本增加，資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重；納稅人遵從成本提高，違背

4、了稅收征管方便納稅人、為納稅人服務(wù)的指導(dǎo)思想。 本文采用實(shí)際調(diào)查和理論分析相結(jié)合，規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合，定量分析與定性分析相結(jié)合的研究方法，以公共政策理論和稅收原則理論作指導(dǎo)，以江西省企業(yè)所得稅征管狀況為例，對我國企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀存在的問題進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國國情，從征管效益最優(yōu)化角度考量，提出企業(yè)所得稅統(tǒng)一由國稅部門行使征管權(quán)是當(dāng)前最佳選擇。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)設(shè)定為以中央為主的共享稅，由一個稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)征收管理。所得稅收入入中央國庫，由中央合理確定分享比例，然后按一定比例將收入分成給地方。 在此基礎(chǔ)上，企業(yè)所得稅的立法權(quán)和解釋權(quán)歸中央。企業(yè)所得稅由國稅部門統(tǒng)一征管以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及國家相關(guān)部門應(yīng)積極努力構(gòu)建企業(yè)所得稅征管的新局面。具體措施可包括：從法律層次明確征管權(quán)歸屬，提高征管權(quán)的法定性和嚴(yán)肅性；調(diào)整現(xiàn)行政策，堵塞政策漏洞，防止政策岐義；稅務(wù)部門工作理念和重心轉(zhuǎn)變，從“管理”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”；積極促進(jìn)征管理念的轉(zhuǎn)變，形成納稅人