我國(guó)企業(yè)所得稅征管權(quán)問(wèn)題的思考與對(duì)策——以江西省為例.pdf_第1頁(yè)
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1、企業(yè)所得稅是國(guó)際上公認(rèn)的涉及面最廣、核算最復(fù)雜、征管難度最大的一個(gè)稅種。在西方國(guó)家有這樣一種說(shuō)法:一個(gè)國(guó)家的行政管理能力,就看稅收的管理能力。而稅收的管理能力,就看企業(yè)所得稅的管理能力。這從一定程度上說(shuō)明企業(yè)所得稅征管的難度和重要性。 我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是在上個(gè)世紀(jì)90年代以后建立起來(lái)的。1994年國(guó)家實(shí)行分稅制改革規(guī)定按企業(yè)行政隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將企業(yè)所得稅劃分為中央收入和地方收入,并分別由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。

2、隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,這種稅制模式的弊端日益顯現(xiàn),已經(jīng)嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,影響了稅收征管效率和對(duì)稅源的有效監(jiān)控。為了進(jìn)一步完善財(cái)稅體制,國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起,實(shí)施所得稅收入分享體制改革。改革的主要內(nèi)容是:除少數(shù)特殊行業(yè)和企業(yè)外,2002年企業(yè)所得稅稅收收入由中央和地方各取一半,2003年中央與地方六四分成,以后的比例視情況另行確定;并明確了自2002年1月1

3、日起,在工商行政管理部門新設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。改革增強(qiáng)了中央政府的財(cái)力,對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響,但對(duì)企業(yè)所得稅的征收管理帶來(lái)一些新情況、新問(wèn)題。如企業(yè)所得稅分享體制改革給組織地方財(cái)政收入造成一定壓力,出現(xiàn)爭(zhēng)搶稅源情況;企業(yè)所得稅征管權(quán)難以界定,產(chǎn)生重復(fù)征管或漏征漏管現(xiàn)象;稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性受到危害,造成了稅負(fù)不公;稅收征管成本增加,資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重;納稅人遵從成本提高,違背

4、了稅收征管方便納稅人、為納稅人服務(wù)的指導(dǎo)思想。 本文采用實(shí)際調(diào)查和理論分析相結(jié)合,規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合,定量分析與定性分析相結(jié)合的研究方法,以公共政策理論和稅收原則理論作指導(dǎo),以江西省企業(yè)所得稅征管狀況為例,對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),根據(jù)我國(guó)國(guó)情,從征管效益最優(yōu)化角度考量,提出企業(yè)所得稅統(tǒng)一由國(guó)稅部門行使征管權(quán)是當(dāng)前最佳選擇。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)設(shè)定為以中央為主的共享稅,由一個(gè)稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)征收管理。所得稅收入入中央國(guó)庫(kù),由中央合理確定分享比例,然后按一定比例將收入分成給地方。 在此基礎(chǔ)上,企業(yè)所得稅的立法權(quán)和解釋權(quán)歸中央。企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門統(tǒng)一征管以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)積極努力構(gòu)建企業(yè)所得稅征管的新局面。具體措施可包括:從法律層次明確征管權(quán)歸屬,提高征管權(quán)的法定性和嚴(yán)肅性;調(diào)整現(xiàn)行政策,堵塞政策漏洞,防止政策岐義;稅務(wù)部門工作理念和重心轉(zhuǎn)變,從“管理”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”;積極促進(jìn)征管理念的轉(zhuǎn)變,形成納稅人

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