供求視角下的商業(yè)銀行信息披露.pdf

1、全球經(jīng)濟(jì)一體化已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨向，國(guó)際范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流不斷發(fā)展，資本和信用的國(guó)際化交流日益加劇，從而使各國(guó)的經(jīng)濟(jì)和發(fā)展與他國(guó)緊密相連。我國(guó)經(jīng)過(guò)20多年的改革開放，經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度和國(guó)際化程度已經(jīng)大為提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分，中國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)于世界經(jīng)濟(jì)的影響力也日益擴(kuò)大。在這種情況下，各國(guó)都離不開經(jīng)濟(jì)信息的交流，而70％的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源于會(huì)計(jì)信息的披露，銀行業(yè)作為連接世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的紐帶，其信息披露顯的尤為重要。

2、 信息披露是市場(chǎng)監(jiān)管制度的基石，是確保建立公平、公正、公開市場(chǎng)的根本前提。隨著一系列會(huì)計(jì)丑聞的曝光，信息披露問(wèn)題越來(lái)越受世人關(guān)注。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，而銀行又是金融的核心。在當(dāng)前世界范圍內(nèi)金融危機(jī)頻繁爆發(fā)和金融工具創(chuàng)新迅猛發(fā)展的形勢(shì)下，商業(yè)銀行的信息披露問(wèn)題日趨復(fù)雜和日益重要，傳統(tǒng)的信息披露理論和制度受到了極大的挑戰(zhàn)和爭(zhēng)論。未來(lái)的商業(yè)銀行信息披露將以社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展為條件，以信息使用者對(duì)信息的需求和變化為導(dǎo)向。

3、 隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，一些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)良的商業(yè)銀行紛紛上市，使其面臨良好的發(fā)展機(jī)遇；然而，電于2006年底我國(guó)的銀行業(yè)全面對(duì)外開放，外資銀行正在迅速進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，一種前所未有的競(jìng)爭(zhēng)局面正在形成，這又使其面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于中國(guó)商業(yè)銀行披露信息的內(nèi)容、方式、程序的不規(guī)范，向社會(huì)披露信息的范圍較窄，商業(yè)銀行信息披露在中國(guó)很不健全。特別是當(dāng)前銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)巨變的環(huán)境中，銀行業(yè)信息屏蔽已成為金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要根源。建立完善的商業(yè)

4、銀行信息披露制度是降低商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，規(guī)避外部性問(wèn)題，規(guī)范信息披露的有效路徑。 商業(yè)銀行信息披露作為我國(guó)進(jìn)一步完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制、強(qiáng)化銀行市場(chǎng)約束、提高金融透明度急待解決的一個(gè)重要課題，是銀行監(jiān)管部門和廣大存款人、投資者以及其他相關(guān)利害關(guān)系人所關(guān)心的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。從理論上看，商業(yè)銀行信息披露問(wèn)題一直是會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)心的核心問(wèn)題，但是以往的研究存在兩個(gè)方面的缺陷：第一，研究的重心要么側(cè)重于信息需求角度，要么側(cè)重于

5、信息供給角度(如財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn))，而很少將二者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考慮；第二，即使有對(duì)信息供求的研究，也比較零星分散，缺乏系統(tǒng)的總結(jié)和深入的剖析。 有鑒于此，本文主要研究了商業(yè)銀行對(duì)外信息披露的需求和供給狀況，指出健全銀行信息披露制度的關(guān)鍵除了改進(jìn)信息供給之外，更重要的是培育信息的有效需求，需求帶動(dòng)供給。目的在于構(gòu)建一個(gè)符合國(guó)際慣例的需求導(dǎo)向型會(huì)計(jì)信息披露制度，以達(dá)到提高我國(guó)商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量，提高信息披露透明度，增強(qiáng)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力，

6、同時(shí)達(dá)到保護(hù)投資者及債權(quán)人利益的作用。 全文共分為五章： 第一章，緒論。是本文的開篇，從總體上介紹了本文的選題背景和現(xiàn)實(shí)意義、文獻(xiàn)綜述和概念界定、研究方法與研究框架。 第二章，論述商業(yè)銀行信息披露的理論基礎(chǔ)。該章首先介紹了商業(yè)銀行信息披露的供求理論，它是本文的靈魂所在，本文便是通過(guò)商業(yè)銀行信息披露的供求雙方的關(guān)系，來(lái)構(gòu)建文章框架；其次介紹了商業(yè)銀行信息披露的會(huì)計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，主要有受托責(zé)任觀、決策有用觀和會(huì)計(jì)控制論

7、；最后介紹了商業(yè)銀行信息披露的其他經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，主要有委托代理理論、公共物品論、信息的不對(duì)稱性。這些理論貫穿全文，從而為本文核心部分的分析奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 第三章，商業(yè)銀行信息披露的需求現(xiàn)狀研究。首先從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度闡述了商業(yè)銀行信息披露需求，同時(shí)將信息需求分為三個(gè)問(wèn)題：一是誰(shuí)需要銀行披露的信息，即信息需求的主體問(wèn)題，主要將其信息需求主體分為：所有者、債權(quán)人、投資者三類，著重分析了這三類主體的需求現(xiàn)狀；二是信息使用者需要什么信

8、息，即信息需求的客體問(wèn)題，提出了銀行信息需求者對(duì)信息的內(nèi)容和質(zhì)量要求；三是信息需求的環(huán)境問(wèn)題，主要是通過(guò)國(guó)際和國(guó)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)商業(yè)銀行信息披露提出要求；最后提出我國(guó)信息需求的缺陷一有效需求不足，并分析了信息有效需求不足的原因及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響。 第四章，商業(yè)銀行信息披露的供給現(xiàn)狀研究。首先也從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度闡述了商業(yè)銀行信息披露供給，同時(shí)將信息供給分為四個(gè)問(wèn)題：一是銀行披露信息的目標(biāo)，即銀行為什么要披露信息，并提出我

9、國(guó)商業(yè)銀行信息披露的目標(biāo)是受托責(zé)任觀與決策有用觀的統(tǒng)一；二是銀行披露信息的內(nèi)容，指出我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)信息、資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目、商業(yè)銀行治理信息、管理信息等方面披露的不充分；三是銀行披露信息的質(zhì)量，指出了我國(guó)商業(yè)銀行信息在真實(shí)性、可比性、滯后性等方面的缺陷；四是銀行披露信息的數(shù)量，主要是通過(guò)2001年的對(duì)商業(yè)銀行的抽樣分析結(jié)果來(lái)說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的數(shù)量是嚴(yán)重不足的。最后提出信息供給存在的內(nèi)容、質(zhì)量、數(shù)量方面的缺陷，并分析了產(chǎn)生信息缺

10、陷的原因及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響。． 第五章，商業(yè)銀行信息披露的供求矛盾研究及政策建議。首先也從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度闡述了商業(yè)銀行信息披露所出現(xiàn)供求矛盾的原因，從三方面提出信息披露供求的缺陷，即：總量信息的供不應(yīng)求、無(wú)效信息上的供大于求和有效信息上的需求不足導(dǎo)致供給不足。最后針對(duì)所提到的供求方面的缺陷，制定三點(diǎn)政策建議：一是培育有效需求，建立需求導(dǎo)向型的信息披露；二是改進(jìn)信息供給方面的措施；三是適度發(fā)揮政府的剛性作用。 本文的

11、主要貢獻(xiàn)主要在于以下幾點(diǎn)： 1．選題視角具有一定的新穎性和現(xiàn)實(shí)性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)供求理論的視角出發(fā)，構(gòu)建信息需求與供給這個(gè)簡(jiǎn)單的框架對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露不足進(jìn)行了闡述，通過(guò)分析商業(yè)銀行信息在需求和供給兩方面的不足，提出了建立需求導(dǎo)向型商業(yè)銀行信息披露制度等措施。 2．本文在研究商業(yè)銀行信息需求主體問(wèn)題時(shí)，認(rèn)為信息的有效需求主體是不完善的，進(jìn)而提出了對(duì)商業(yè)銀行信息有效需求不足的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)所有者、債權(quán)人、投資者三類需求主體進(jìn)行

12、分析，提出了機(jī)構(gòu)投資者才是真正的有效信息需求主體。 3．在具體的改革建議上，不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告方面的改進(jìn)，同時(shí)提出了信息需求者外在影響力的作用以及銀行作為信息供給者內(nèi)在動(dòng)力的發(fā)揮以及政府作為監(jiān)督者的剛性作用。 本文的不足之處： 盡管本文為以上研究做出了一定的努力，但限于本人的研究水平和研究時(shí)間，本文仍存在許多的不足和缺陷。 1．本文針對(duì)商業(yè)銀行信息披露在供求方面的缺陷提出了改革思路和建議，而未對(duì)具體的操作進(jìn)