我國證券稅制的缺陷及優(yōu)化研究.pdf

1、證券市場作為金融市場的重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)條件下資源合理配置的重要機(jī)制。稅收不僅是國家獲取財政收入的主要渠道，而且成為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段。證券稅收在發(fā)揮財政功能的同時，也影響著證券市場運行、資本配置和積累以及社會財富的再分配。因此，證券稅制的完善與否對于證券市場的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。
　　 近年來，國外證券市場發(fā)展迅速，各國和地區(qū)在證券稅制建設(shè)方面進(jìn)行了卓有成效的探索，稅收制度和課稅政策日趨完善。目前，我國的證券市場正

2、朝著市場化、國際化、專業(yè)化方向發(fā)展，但是現(xiàn)行的證券稅制還很不完善，許多法規(guī)只是一些暫時性規(guī)定或變通做法，在稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平以及征管方面還存在種種不足，需要進(jìn)一步的優(yōu)化。
　　 本文認(rèn)為，所謂稅制優(yōu)化就是通過對現(xiàn)行稅制的改革和調(diào)整，建立起最大限度的滿足當(dāng)前政治、經(jīng)濟(jì)和社會條件，符合國家和納稅人利益選擇的稅收制度。西方稅制優(yōu)化理論為我國證券稅制的優(yōu)化提供了理論基礎(chǔ)，而新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)則提供了一種全新的優(yōu)化思路。證券稅制作為一種經(jīng)濟(jì)制度

3、，是約束證券稅收行為的一系列規(guī)則，其優(yōu)化應(yīng)包括正式規(guī)則、非正式規(guī)則以及實施機(jī)制三個方面。本文采用規(guī)范與實證相聯(lián)系的分析方法，試圖在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，最終建立一個結(jié)構(gòu)合理、稅負(fù)適度、征管有效的證券稅收制度。
　　 在結(jié)構(gòu)安排上，本文分為四章：第1章“證券稅制及其優(yōu)化的理論分析”，從證券稅制的概念入手，闡述了證券稅制的功能，并著重分析了稅制優(yōu)化的內(nèi)涵、目標(biāo)和內(nèi)容；第2章“證券稅制的國際比較”，主要從證券發(fā)行、交易、