我國ST公司利用會計選擇權進行盈余管理的實證研究：公允性視角.pdf

1、上市公司盈余管理問題是近年來我國會計理論界研究的熱門問題。一般認為，盈余管理是管理當局為了誤導股東對公司潛在經營業(yè)績的理解，或影響基于報告的會計數據的契約的結果，在編制財務報告和構造交易事項以改變財務報告時做出的判斷的過程。本文在回顧國內外近年來關于盈余管理部分研究成果后，從會計公允性的視角出發(fā)，把盈余管理分為顯失公允的盈余管理和公允性盈余管理，并對我國ST類上市公司顯失公允的盈余管理行為做深入研究。 本文首先界定了會計公允的含

2、義，并提出了應收款項及其壞賬準備提取的公允性標準、累計折舊提取的公允性標準、長期投資減值確認的公允性標準、預計負債的公允性標準、政府補助的公允性標準，在此基礎上，展開對我國ST類上市公司利用會計選擇進行顯失公允的盈余管理行為進行實證研究。 實證研究在理論描述和研究假設的前提下，首先對有關樣本數據做了直方圖統(tǒng)計分析和描述性統(tǒng)計，并指出我國ST類上市公司可能存在利用會計選擇進行顯失公允的盈余管理行為；接著應用截面修正的Jones模型

3、驗證我國ST類上市公司存在利用會計選擇進行顯失公允的盈余管理行為的研究假設，并進一步應用因子分析和多元回歸分析方法研究了ST類上市公司利用會計選擇進行顯失公允的盈余管理行為的具體手段，研究采用了數據剔除前后的對比分析。 研究表明，我國ST類上市公司存在比較明顯的顯失公允的盈余管理行為；在進行顯失公允的盈余管理行為手段選擇上，通過會計選擇是ST類上市公司進行顯失公允的盈余管理行為的重要手段；研究還證明，不恰當的計提壞賬準備、累計折

4、舊，不恰當的確認預計負債、長期投資減值和投資收益，是ST類上市公司進行顯失公允的盈余管理時會計選擇的主要具體手段。 本研究突破了盈余管理的分類研究方法，不再拘泥于一般性盈余管理行為的探討，而是在界定會計公允概念及其指導性標準的基礎上，進一步研究了顯失公允的盈余管理行為，從而對盈余管理的性質上做了新的解釋，研究更加具有針對性。當然，由于對該問題的研究還處于繼續(xù)探討階段，本研究在數據樣本量和公允標準的確立上還有一定的局限性，但本研究