我國虧損上市公司利用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)行盈余管理的實證研究.pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì),企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境的不確定性加劇,使資產(chǎn)減值會計成為當(dāng)前各國會計的熱點問題之一。從近幾年的上市公司年報來看,資產(chǎn)減值的會計政策已經(jīng)成為上市公司選擇會計政策、操縱盈余的工具。所以,我們有必要從資產(chǎn)減值這一角度來考察企業(yè)盈余管理的行為,進(jìn)而檢測我國會計規(guī)范實施的效果。
　　 從目前的研究現(xiàn)狀來看,我國對資產(chǎn)減值會計政策的實證研究不多,研究面也比較窄,未能全面研究我國上市公司執(zhí)行資產(chǎn)減值會計政策的情況和探討上市公司計提

2、資產(chǎn)減值的真實動機。為了考察在虧損上市公司中是否存在利用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)行盈余管理的行為,本文提出了四個假設(shè)；并通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析和回歸分析證明了我國虧損上市公司為了避免被特別處理、暫停上市、終止上市,確實存在著利用少提和巨額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計政策來實現(xiàn)扭虧為盈的現(xiàn)象。本文分析了在新會計準(zhǔn)則發(fā)布后且實施前虧損上市公司進(jìn)行盈余管理采取的手段,證明了“趕集”現(xiàn)象的存在。本文還證明了明顯影響上市公司計提資產(chǎn)減值的因素有:速動比率

3、、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
　　 本文的研究框架共分為五個部分:第一部分是引言,概述研究背景與意義、采用的研究方法以及本文研究的框架結(jié)構(gòu)。第二部分是文獻(xiàn)綜述,總結(jié)了中外學(xué)者對公司運用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)行盈余管理行為的研究成果。第三部分是盈余管理與資產(chǎn)減值會計概述,闡述了我國上市公司進(jìn)行盈余管理的動機和常用手段,及我國的資產(chǎn)減值會計政策發(fā)展過程及其賦予的企業(yè)會計選擇權(quán)。第四部分是我國虧損上市公司利用資產(chǎn)減值會計政策進(jìn)